Beplan jy vir 'n Superyacht? Hier is wat jy moet oorweeg (1 van 2)

  • publikasie 8 Maart 2024

  • | verwysing IN840

Wanneer jy of jou kliënt aan hul nuwe Superyacht dink, kan dit dalk visioene van luukse ontspanning, kristalhelder blou water en koestering in die son oproep; omgekeerd, ek twyfel hoogs die eerste ding wat by my opkom, is die behoefte om noukeurig te beplan vir die belasting- en bestuursimplikasies wat gepaard gaan met so 'n gesogte bate.

Hier by Dixcart wou ons 'n paar nuttige en insiggewende artikels skep om te dien as maklik verteerbare inleidings tot 'n paar sleutelkonsepte vir superjagbeplanning:

  1. Die sleuteloorwegings vir Superyacht-eienaarskap; en,
  2. 'n Nader kyk na die eienaarskapstruktuur, Vlag, BTW en ander oorwegings deur werkende gevallestudies.

In artikel 1 van 2 gaan ons kortliks kyk na belangrike elemente soos:

Watter houstrukture moet ek oorweeg vir 'n superjag?

Wanneer jy die mees doeltreffende eienaarskapstruktuur oorweeg, moet jy nie net direkte en indirekte belasting in ag neem nie, maar ook versagting van persoonlike aanspreeklikheid. 

Een manier om hierdie posisie te bestuur is deur die stigting van 'n korporatiewe entiteit, wat as 'n houerstruktuur optree, wat die vaartuig namens die Begunstigde Eienaar besit.

Die belastingbeplanningsvereistes en beskikbare strukture sal help om gewenste jurisdiksies te definieer. Die entiteit sal dus onderhewig wees aan die plaaslike wette en belastingregime moderne buitelandse jurisdiksies soos die eiland Man kan voorsien belasting neutraal en wêreldwyd voldoen oplossings.

Die eiland Man bied 'n wye verskeidenheid strukture aan die Ultimate Beneficial Owner (UBO) en hul adviseurs; soos Privaat Beperk Maatskappye en Beperkte Vennootskappe. Soos opgemerk, word die vorm van strukturering oor die algemeen bepaal deur die kliënt se omstandighede en doelwitte, bv.

  • Die vaartuig se beoogde gebruik, maw privaat of kommersieel
  • Die UBO se belastingposisie

As gevolg van hul relatiewe eenvoud en buigsaamheid, word Beperkte Vennootskappe (LP) of Private Beperkte Maatskappye (Private Co) algemeen verkies. Tipies word die LP bestuur deur 'n spesiale doelvoertuig (SPV) - dikwels 'n Private Co.

Seiljageienaarskap en beperkte vennootskappe

Langspeelplate wat op die eiland Man gevorm word, word beheer deur die Wet op Vennootskap 1909. Die LP is 'n geïnkorporeerde entiteit met beperkte aanspreeklikheid en kan by die aanvang aansoek doen vir afsonderlike regspersoonlikheid kragtens die Wet op Beperkte Vennootskap (Regspersoonlikheid) 2011.

'n LP bestaan ​​uit ten minste een Algemene Vennoot en een Beperkte Vennoot. Bestuur berus by die Algemene Vennoot, wat betrokke is by die aktiwiteit wat deur die LP uitgevoer word, dws die daaglikse bestuur en enige vereiste besluitneming, ens. alle laste en verpligtinge wat aangegaan is. Om hierdie rede sal die Algemene Vennoot gewoonlik 'n Private Co.   

Die Beperkte Vennoot verskaf die kapitaal wat deur die LP gehou word – in hierdie geval, die metode van finansiering van die seiljag (skuld of ekwiteit). Die Beperkte Vennoot se aanspreeklikheid is beperk tot die omvang van hul bydrae tot die LP. Dit is van kardinale belang dat die Beperkte Vennoot nie deelneem aan die aktiewe bestuur van die LP nie, sodat hulle nie as 'n Algemene Vennoot geag word nie – hul beperkte aanspreeklikheid verloor en moontlik die belastingbeplanning verslaan, wat lei tot onbedoelde belastinggevolge.

Die LP moet te alle tye 'n Isle of Man Geregistreerde Kantoor hê.

Die Algemene Vennoot sal 'n Spesiale Doel Voertuig (“SPV”) wees wat die vorm van 'n Private Co wat deur die diensverskaffer bestuur word – byvoorbeeld, Dixcart sal 'n Isle of Man Private Limited Company as Algemene Vennoot met Isle of Man Direkteure stig, en die Beperkte Vennoot sou die UBO wees.

Seiljageienaarskap en SPV's

Dit kan nuttig wees om te definieer wat ons bedoel wanneer ons SPV sê. 'n Spesiale Doelvoertuig (SPV) is 'n regsentiteit wat gestig is om 'n omskrewe doel te bereik, wat gewoonlik ingesluit is om risiko te beperk – hetsy dit regs- of fiskale aanspreeklikheid is. Dit kan wees om finansiering te verkry, 'n transaksie te doen, belegging te bestuur of in ons geval as Algemene Vennoot op te tree.

Die SPV sal enige sake reël wat nodig is vir die effektiewe en doeltreffende bestuur van die seiljag; insluitend die verskaffing van finansiering waar toepaslik. Byvoorbeeld, die opdrag van die bou, aankoop van tenders, werk met verskeie derdeparty-kundiges om die seiljag te bemanning, te bestuur en instandhouding te onderneem, ens.

As die eiland Man die mees geskikte jurisdiksie van inlywing is, is daar twee tipes Private Co beskikbaar – dit is Maatskappywet 1931 en Maatskappywet 2006 maatskappye.

Maatskappywet 1931 (CA 1931):

Die CA 1931-maatskappy is 'n meer tradisionele entiteit, wat 'n geregistreerde kantoor, twee direkteure en 'n maatskappysekretaris benodig.

Maatskappywet 2006 (CA 2006):

Ter vergelyking is die CA 2006-maatskappy meer administratief vaartbelyn, wat Geregistreerde Kantoor, 'n enkele Direkteur (wat 'n korporatiewe entiteit kan wees) en 'n Geregistreerde Agent vereis.

Sedert 2021 kan CA 2006 maatskappye herregistreer kragtens die CA1931 Wet, terwyl die omgekeerde altyd moontlik was sedert die aanvang van die CA 2006 – dus is beide tipes Private Co omskepbaar. Jy kan lees meer oor herregistrasie hier.

Ons is geneig om te sien dat die CA 2006-roete deur die meeste seiljag-strukture gekies word, as gevolg van die relatiewe eenvoud wat aangebied word. Die keuse van korporatiewe voertuig sal egter deur die beplanningsvereistes en die doelwitte van die UBO beheer word.

Waar moet ek die Superyacht registreer?

Deur die vaartuig te registreer by een van die vele verskepingsregisters wat beskikbaar is, kies die eienaar onder wie se wette en jurisdiksie hulle sal vaar. Hierdie keuse sal ook die vereistes rakende die regulering en inspeksie van die vaartuig beheer.

Sekere registers bied meer ontwikkelde belasting- en registrasieprosedures, en die jurisdiksie kan ook verskeie wetlike en belastingvoordele bied. Om hierdie redes het die Britse Rooi Vaandel is dikwels die vlag van keuse – beskikbaar deur Statebondlande, insluitend:

Benewens Cayman- en Manx-registrasies, is ons geneig om ook te sien dat kliënte die voorkeur gee Marshall-eilande en Malta. Dixcart het 'n kantoor in Malta wat die voordele wat hierdie jurisdiksie bied volledig kan verduidelik en uitgebreide ondervinding het om vaartuie te vlag.

Al vier hierdie jurisdiksies bied administratiewe voordele, moderne wetgewende omgewings en voldoen aan die Parys Memorandum van Verstandhouding oor hawestaatbeheer – 'n internasionale ooreenkoms tussen 27 Maritieme Owerhede.

Die keuse van vlag moet weer bepaal word deur die UBO se doelwitte en hoe die boot bedoel is om gebruik te word.

Wat is die implikasies vir die invoer/uitvoer van 'n superjag?

Afhangende van 'n mengsel van faktore wat verband hou met eienaarskap en registrasie, ens. sal vaar tussen territoriale waters dikwels ernstige oorweging verg. Daar kan beduidende doeaneregte verskuldig wees, in verkeerde omstandighede.

Nie-EU seiljagte moet byvoorbeeld in die EU ingevoer word en is onderhewig aan volle koers BTW op die waarde van die seiljag, tensy 'n vrystelling of prosedure toegepas kan word. Dit kan aansienlike koste inhou vir die eienaar van 'n superjag, wat nou moontlik aanspreeklik is vir tot 20%+ van die seiljagwaarde, ten tyde van invoer.

Soos hierbo genoem, kan prosedures met behoorlike beplanning toegepas word wat hierdie aanspreeklikheid kan verminder of uitwis. Om 'n paar te noem:

BTW-prosedures vir privaat charterjagte

Tydelike Toegang (TA) – Privaat Seiljagte

TA is 'n EU Doeane-prosedure, wat toelaat dat sekere goedere (insluitend private seiljagte) in die Doeanegebied ingebring word met algehele of gedeeltelike verligting van invoerregte en belasting, onderhewig aan voorwaardes. Dit kan tot 18 maande van vrystelling van sulke belasting verskaf.

Kortliks:

  • Daardie nie-EU-vaartuie moet buite die EU geregistreer wees (bv. Kaaimanseilande, Isle of Man of Marshall-eilande ens.);
  • Die wettige eienaar moet nie-EU wees (bv. 'n Isle of Man LP en Private Co ens.); en
  • Die individu wat die vaartuig bestuur, moet nie-EU wees nie (dws die UBO is nie 'n EU-burger nie). 

Jy kan lees meer oor TA hier.

BTW-prosedures vir kommersiële charterjagte

Franse kommersiële vrystelling (FCE)

Die FCE-prosedure laat kommersiële seiljagte wat in Franse territoriale waters werk, voordeel trek uit BTW-vrystelling.

Om voordeel te trek uit die FCE, moet die seiljag aan 5 vereistes voldoen:

  1. Geregistreer as 'n kommersiële seiljag
  2. Word vir kommersiële doeleindes gebruik
  3. Het 'n permanente bemanning aan boord
  4. Die vaartuig moet 15m+ in lengte wees
  5. Ten minste 70% van handveste moet buite die Franse territoriale waters uitgevoer word:
    • Kwalifiserende reise sluit daardie vaarte buite Franse en EU-waters in, byvoorbeeld: 'n reis begin vanaf 'n ander EU- of nie-EU-gebied, of waar die seiljag in internasionale waters vaar, of in Frankryk of Monaco via internasionale waters begin of eindig.

Diegene wat aan die kwalifiserende kriteria voldoen, kan baat vind by BTW-vrystelling by invoer (normaalweg bereken op die waarde van die romp), geen BTW op die aankoop van voorrade en dienste vir die doeleindes van kommersieel handel dryf nie, insluitend geen BTW op die aankoop van brandstof nie.

Soos jy kan sien, hoewel voordelig, kan die FCE operasioneel kompleks wees, veral met betrekking tot voldoening aan punt 5. 'n "Nie-vrystelling"-alternatief is die Franse omgekeerde heffingskema (FRCS).

Franse omgekeerde heffingskema (FRCS)

Artikel 194 van die EU-richtlijn oor die gemeenskaplike stelsel van belasting op toegevoegde waarde is in werking gestel om die administratiewe BTW-las van beide die EU-lidlande en nie-gevestigde persone wat in EU-lidlande sake doen, te verminder. As gevolg van die diskresie wat verleen word met betrekking tot implementering, kon die Franse owerhede hierdie richtlijn uitbrei om nie-gevestigde entiteite sekere BTW-voordele te bied deur die implementering van die FRCS.

Terwyl EU-entiteite 4 invoere in 'n tydperk van 12 maande moet doen, hoef nie-EU-entiteite (soos geïnkorporeerde Isle of Man LP's) nie aan hierdie kriterium te voldoen om in aanmerking te kom vir die FRCS nie. Hulle sal egter steeds 'n Franse BTW-agent moet betrek om te help met die plaaslike administratiewe pligte en formaliteite.

Geen BTW sal betaalbaar wees op die romp-invoer onder die FRCS nie, en sal dus nie uitbetaling vereis nie. BTW op goedere en dienste sal wel steeds betaalbaar wees, maar kan later teruggeëis word. Daarom kan korrekte toepassing van die FRCS 'n kontantvloeineutrale BTW-oplossing bied. 

Sodra die VVK-invoer voltooi is en die seiljag in Frankryk ingevoer is, word die seiljag vrye sirkulasie toegestaan ​​en kan dit sonder beperking kommersieel binne enige EU-gebied funksioneer.

Soos jy kan sien, as gevolg van die formaliteite en potensiële belastingverpligtinge wat ter sprake is, moet invoer noukeurig beplan word en Dixcart moet saam met spesialisvennote werk om behoorlike nakoming van formaliteite te verseker.

Malta BTW uitstel

In die geval van 'n kommersiële huuraktiwiteit, bied Malta 'n bykomende voordeel wanneer dit by invoer kom.

Onder normale omstandighede sal die invoer van 'n seiljag na Malta BTW lok teen 'n koers van 18%. Dit sal by invoer betaal moet word. Op 'n latere datum, wanneer die maatskappy die seiljag vir kommersiële aktiwiteit gebruik, sal die maatskappy die BTW-terugbetaling terugeis in die BTW-opgawe.

Die Malta-owerhede het 'n BTW-uitstelreëling ontwerp wat die behoefte uitskakel om die BTW fisies op invoer uit te betaal. Die BTW-betaling word uitgestel tot die eerste BTW-opgawe van die maatskappy, waar die BTW-element as betaal verklaar en teruggeëis sal word, wat 'n BTW-neutrale posisie uit 'n kontantvloei-oogpunt by invoer tot gevolg sal hê.

Daar is geen verdere voorwaardes aan hierdie reëling verbonde nie.

Soos u kan sien, kan invoer ingewikkeld wees as gevolg van die formaliteite en potensiële belastingverpligtinge wat ter sprake is, en moet dit noukeurig beplan word. 

Dixcart het kantore in beide die Eiland Man en Malta, en ons is goed geplaas om te help, om behoorlike nakoming van formaliteite te verseker.

Bemanningsoorwegings

Dit is algemeen dat die bemanning via 'n derdeparty-agentskap in diens geneem word. Onder sulke omstandighede sal die derdeparty-agentskap 'n bemanningsooreenkoms met die eienaarsentiteit (dws die LP) hou. Die agentskap sal verantwoordelik wees vir die keuring en verskaffing van bemanningslede van elke vlak van senioriteit en dissipline – van Kaptein tot Deckhand. Hulle sal saam met diensverskaffers soos Dixcart werk om die beste moontlike ervaring vir die UBO en hul gaste te verseker.

Hoe Dixcart jou Superyacht-beplanning kan ondersteun

Oor die afgelope 50 jaar het Dixcart sterk werksverhoudings met van die seiljagbedryf se voorste kundiges ontwikkel – van belasting- en regsbeplanning, tot bou, seiljagbestuur en bemanning.

Wanneer dit gekombineer word met ons uitgebreide ervaring in die effektiewe en doeltreffende bedryf van korporatiewe entiteite, registrasie en administrasie van seiljagstrukture, is ons goed geplaas om te help met superjagte van alle groottes en doeleindes.

Kry in Touch

Indien jy verdere inligting verlang rakende seiljag strukturering en hoe ons kan help, voel asseblief vry om in kontak met Paul Harvey by Dixcart.

Alternatiewelik kan u met Paul op LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited is gelisensieer deur die Isle of Man Financial Services Authority.

Keer terug na Listing