Stofvereistes op die eiland Man en Guernsey - voldoen u daaraan?
agtergrond
In 2017 het die European Union ("EU") Code of Conduct Group (Business Taxation) ("COCG") ondersoek ingestel na die belastingbeleid van 'n groot aantal nie-EU-lande, waaronder die Isle of Man (IOM) en Guernsey, teen die konsep van “goeie belastingbeheer” -standaarde van belastingdeursigtigheid, billike belasting en maatreëls teen erosie en winsverskuiwing (“BEPS”).
Alhoewel die COCG geen kommer gehad het oor die meeste beginsels van goeie belastingbestuur nie, aangesien dit verband hou met die IOM en Guernsey en 'n aantal ander jurisdiksies wat korporatiewe winste aan nul- of byna nulkoerse onderwerp, of geen korporatiewe belastingstelsels het nie, het hulle wel gesê kommer oor die gebrek aan vereiste vir ekonomiese inhoud vir entiteite wat sake doen in en deur hierdie jurisdiksies.
As gevolg hiervan, het die IOM en Guernsey (saam met verskeie ander jurisdiksies) in November 2017 daartoe verbind om hierdie bekommernisse aan te spreek. Hierdie verbintenis manifesteer in die vorm van die stofvereistes wat op 11 Desember 2018 goedgekeur is. Die wetgewing is van toepassing op rekeningkundige tydperke wat op of na 1 Januarie 2019 begin.
Die Crown Dependencies (gedefinieer as die IOM, Guernsey en Jersey), het op 22 November 2019 finale leiding ('Substance Guidance') aangaande die stofvereistes uitgereik, ter aanvulling van die dokument met die belangrikste aspekte wat in Desember 2018 uitgereik is.
Wat is die regulasies vir ekonomiese stof?
Die kernvereiste van die substansregulasies is dat 'n belasting -inwonende maatskappy op die Isle of Man of Guernsey (wat elkeen 'die eiland' genoem word) vir elke rekeningkundige tydperk waarin dit 'n inkomste uit 'n relevante sektor verkry, 'voldoende inhoud' moet hê. in sy jurisdiksie.
Relevante sektore sluit in
- Bank
- Versekering
- Gestuur
- Fondsbestuur (dit sluit nie maatskappye in wat kollektiewe beleggingsvoertuie is nie)
- Finansiering en verhuring
- Hoofkwartier
- Verspreidings- en dienssentrums
- Pure Equity -houermaatskappye; en
- Intellektuele eiendom (waarvoor daar spesifieke vereistes is vir hoë risiko
Op 'n hoë vlak sal ondernemings met die relevante sektorinkomste, behalwe suiwer aandelebeheermaatskappye, voldoende inhoud op die eiland hê, as hulle in die jurisdiksie gerig en bestuur word, kerninkomste-genererende aktiwiteite ("CIGA") in die jurisdiksie uitvoer en beskik oor voldoende mense, persele en uitgawes in die jurisdiksie.
Om 'op die eiland gerig en bestuur te word' verskil van die verblyfstoets van 'bestuur en beheer'.
Maatskappye moet seker maak dat daar 'n voldoende aantal raadsvergaderings* op die betrokke eiland gehou en bygewoon word om aan te toon dat die onderneming inhoud het. Hierdie vereiste beteken nie dat alle vergaderings op die betrokke eiland gehou moet word nie. Die belangrikste oorwegingspunte om aan hierdie toets te voldoen, is:
- die frekwensie van vergaderings - behoort voldoende te wees om aan die sakebehoeftes van die onderneming te voldoen;
- hoe direkteure raadsvergaderings bywoon - 'n kworum moet fisies op die eiland teenwoordig wees en belastingowerhede het aanbeveel dat die meerderheid direkteure fisies teenwoordig moet wees. Verder word van direkteure verwag om die meerderheid vergaderings fisies by te woon;
- die raad moet beskik oor relevante tegniese kennis en ervaring;
- strategiese en belangrike besluite moet op die raadsvergaderings geneem word.
*Die raadsnotule moet ten minste bewys lewer van strategiese besluite wat tydens die vergadering op die toepaslike plek gehou word. As die direksie in die praktyk nie die belangrikste besluite neem nie, sal belastingowerhede probeer om te verstaan wie dit doen, en waar.
Kerninkomste -genererende aktiwiteite (CIGA)
- t alle CIGA's wat in die relevante Eilande se regulasies gelys is, moet uitgevoer word, maar die wat wel is, moet aan die stofvereistes voldoen.
- Sekere rolle in die kantoor, soos IT en rekeningkundige ondersteuning, bestaan nie uit CIGA's nie.
- Oor die algemeen is die substansievereistes ontwerp om uitkontrakteringsmodelle te respekteer, maar waar CIGA's uitgekontrakteer word, moet dit steeds op die eiland uitgevoer word en onder voldoende toesig gehou word.
Voldoende fisiese teenwoordigheid
- Bewys deur voldoende gekwalifiseerde werknemers, persele en uitgawes op die eiland te hê.
- Dit is algemene praktyk dat die fisiese teenwoordigheid aangetoon kan word deur uitkontraktering aan 'n eilandgebaseerde administrateur of korporatiewe diensverskaffer, alhoewel sulke verskaffers nie hul hulpbronne kan verdubbel nie.
Watter inligting moet verskaf word?
As deel van die proses om 'n inkomstebelasting in te dien, moet maatskappye wat relevante aktiwiteite uitvoer, die volgende inligting verskaf:
- tipe sake/inkomste om die tipe relevante aktiwiteit te identifiseer;
- bedrag en tipe bruto inkomste volgens relevante aktiwiteite - dit is gewoonlik die omset van die finansiële state;
- bedryfsuitgawes volgens relevante aktiwiteite - dit is gewoonlik die bedryfsuitgawes van die onderneming uit die finansiële state, kapitaal uitgesluit;
- besonderhede van perseel - besigheidsadres;
- aantal (gekwalifiseerde) werknemers, met vermelding van die aantal voltydse ekwivalente;
- bevestiging van die kerninkomste -genererende aktiwiteite (CIGA), uitgevoer vir elke relevante aktiwiteit;
- bevestiging of enige CIGA uitgekontrakteer is en indien wel relevante besonderhede;
- die finansiële state; en
- netto boekwaarde van tasbare bates.
Die wetgewing op elke eiland bevat ook spesifieke bevoegdhede om bykomende inligting te vra oor enige inhoudelike inligting wat op of saam met die inkomstebelastingopgawe verstrek word.
Die wetgewing stel die inkomstebelastingowerheid in staat om navraag te doen by die inkomstebelastingopgawe van 'n korporatiewe belastingbetaler, mits die navraag binne 12 maande na ontvangs van die inkomstebelastingopgawe of wysiging van die opgawe in kennis gestel word.
Versuim om te voldoen
Dit is ook belangrik dat kliënte voortgaan om die aktiwiteite van die onderneming te monitor om deurlopend aan die stofvereistes te voldoen, aangesien 'n onderneming moontlik nie binne een jaar aan die stoftoets onderwerp word nie, maar in die daaropvolgende jaar in die regime val.
Sanksies kan opgelê word, insluitend boetes tussen £ 50k en £ 100k vir 'n eerste oortreding, met bykomende finansiële boetes vir 'n daaropvolgende oortreding. Boonop, as die assessor meen dat daar geen realistiese moontlikheid is dat 'n onderneming aan die inhoudsvereistes voldoen nie, kan hy probeer om die onderneming van die register te laat skrap.
Kan u u belastingkoshuis op die eiland afmeld?
Byvoorbeeld, op die eiland Man, as sulke ondernemings in werklikheid elders (en as sodanig geregistreer) in die belastingstaat woonagtig is, kan die direksie (binne artikel 2N (2) ITA 1970) kies om behandel word as 'n nie-IOM belastinginwoner. Dit beteken dat hulle ophou om IOM korporatiewe belastingbetalers te wees en die bevel is nie van toepassing op die maatskappye nie, hoewel die onderneming nog steeds bestaan.
Artikel 2N (2) lui ''n maatskappy is nie woonagtig op die eiland Man as dit tot die bevrediging van die assessor bewys kan word dat:
(a) sy besigheid word sentraal bestuur en beheer in 'n ander land; en
(b) dit woonagtig is vir belastingdoeleindes ingevolge die wet van die ander land; en
(c) óf -
- ingevolge die wet van die ander land ingevolge 'n dubbele belastingooreenkoms tussen die Isle of Man en die ander land waarin 'n gelykbreek -klousule van toepassing is, belasting ingevoer word; of
- die hoogste koers waarteen 'n onderneming op enige deel van sy winste in die ander land belas kan word, is 15% of hoër; en
(d) daar is 'n bona fide kommersiële rede vir sy verblyfstatus in die ander land, wat nie gemotiveer word deur 'n wens om die belasting van Isle of Man vir enige persoon te vermy of te verminder nie. "
As 'n onderneming in Guernsey, net soos op die eiland Man, 'n '707 -maatskappy wat 'n status sonder inwoner versoek' indien, kan bewys dat dit nie aan die vereistes van ekonomiese stof voldoen nie.
Guernsey en die eiland Man - hoe kan ons help?
Dixcart het kantore in Guernsey en die Isle of Man en is almal ten volle vertroud met die maatreëls wat in hierdie jurisdiksies geïmplementeer is en het sy kliënte gehelp om te verseker dat aan die voldoende stofvereistes voldoen word.
Kontak Steve de Jersey in ons kantoor in Guernsey: advies.guernsey@dixcart.com, of David Walsh in die Dixcart-kantoor in die eiland Man oor toepassing van die substansreëls in hierdie jurisdiksie: advies.iom@dixcart.com
As u 'n algemene vraag het oor die ekonomiese inhoud, kontak: advies@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Volledige vertrouenslisensie verleen deur die Guernsey Financial Services Commission. Guernsey geregistreerde maatskappy nommer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited is gelisensieer deur die Isle of Man Financial Services Authority.
