Die definisie van en benadering tot die belasting op kripto-geldeenhede in Malta
agtergrond
Malta is een van die mees gevorderde lande ten opsigte van wetgewing rakende kripto-geldeenhede en het 'n pragmatiese benadering ontwikkel ten opsigte van die belasting op hierdie batetipe.
Die Malta Kommissaris vir Inkomste het drie riglyne uitgereik rakende die belastinghantering van bates met verspreide grootboektegnologie ('DLT'). Elkeen van die riglyne hou verband met 'n ander belasting: inkomstebelasting, BTW en die belasting betaalbaar op dokumente en oordragte.
Kategorieë DLT -bates
Vir belastingdoeleindes word DLT -bates soos volg ingedeel:
- Munte - hierdie kategorie verwys na DLT -bates wat geen kenmerke van 'n sekuriteit het nie, wat geen verband het met enige projek of ekwiteit wat verband hou met die uitreiker nie, en waarvan die nut, waarde of toepassing nie direk verband hou met die aflossing van goedere of dienste nie . Funksioneel verteenwoordig munte die kriptografiese ekwivalent van 'fiat -geldeenhede'.
- Finansiële tekens - hierdie kategorie verwys na DLT -bates met eienskappe wat soortgelyk is aan aandele, skuldbriewe, eenhede in kollektiewe beleggingskemas of afgeleides, en sluit finansiële instrumente in. Oor die algemeen staan dit bekend as 'sekuriteit', 'bate' of 'bate-gesteunde' tokens. Alternatiewelik kan sulke tokens potensiële beloning bied, gebaseer op prestasie of stemreg, of eienaarskap in bates verteenwoordig, of regte wat deur 'n bate verseker is, soos in bate-gesteunde tokens, of 'n kombinasie van die bogenoemde.
- Hulpprogramme - hierdie kategorie verwys na 'n DLT -bate waarvan die gebruik, waarde of toepassing uitsluitlik beperk is tot die verkryging van goedere of dienste, hetsy binne die DLT -platform, óf binne 'n beperkte netwerk van DLT -platforms. Hierdie kategorie bevat ook alle ander DLT -bates wat tekens is en waarvan die gebruik uitsluitlik beperk is tot die verkryging van goedere of dienste, hetsy op 'n DLT -beurs al dan nie. Hulle het geen verband met die ekwiteit van die uitreiker nie en het nie die kenmerke van 'n sekuriteit nie.
Afhangende van die bepalings en voorwaardes van die betrokke teken, kan dit moontlik wees dat 'n token die kenmerke van 'n finansiële en 'n hulpprogram bevat. In hierdie geval word na die teken verwys as 'n 'baster' en sal belasting afhang van hoe die hibriede teken gebruik word; as 'n finansiële teken, as 'n nutsteken of as 'n muntstuk.
Inkomstebelastingbehandeling van DLT -bates
'N Transaksie wat DLT -bates betref, in terme van inkomstebelasting, word op dieselfde manier as enige ander transaksie behandel, met verwysing na die aard van die aktiwiteite, die status van die partye en die spesifieke feite en omstandighede van die spesifieke geval.
Uiteindelik sal die belastinghantering van enige tipe DLT -bate nie noodwendig deur die kategorisering daarvan bepaal word nie, maar sal dit afhang van die doel en konteks waarin dit gebruik word.
As 'n betaling in 'n kriptokurrency gemaak of ontvang word, word dit vir inkomstebelastingdoeleindes as 'n betaling in enige ander geldeenheid behandel. Vir besighede wat betaling vir goedere of dienste met kriptokurrency aanvaar, is daar dus geen verandering aan die erkenning van inkomste of die manier waarop belasbare wins bereken word nie. Dieselfde geld vir vergoedingsbetalings, soos salarisse of lone, wat volgens die algemene beginsels as belasbaar beskou word. As 'n betaling gemaak word deur middel van die oordrag van 'n finansiële of nutsbrief, word dit behandel soos enige ander 'betaling in natura'.
Vir inkomstebelasting word transaksies met DLT -bates geëvalueer aan die hand van die markwaarde van die DLT -bate:
- die koers vasgestel deur die betrokke Maltese owerheid, OR (indien so 'n tarief nie beskikbaar is nie);
- met verwysing na die gemiddelde gekwoteerde prys op 'n betroubare beurs, op die datum van die betrokke transaksie of gebeurtenis, OF;
- ander metodologie wat aan die vereistes van die Maltese kommissaris van inkomste voldoen.
Voorbeelde van die toepassing van algemene belastingbeginsels op transaksies met DLT -bates
- Transaksies in MUNTE
Die belastinghantering van transaksies met DLT -munte is identies aan die belastinghantering van transaksies met fiat -geldeenheid. Die wins uit die uitruil van muntstukke word op dieselfde manier behandel as die wins uit die ruil van fiat -geldeenheid. Winste en/of wins binne die inkomste -rekening, uit die ontginning van kriptokurrency, verteenwoordig inkomste. DLT -munte val buite die omvang van kapitaalwinsbelasting.
- Betaal terug op FINANSIËLE TEKENS
Opbrengste verkry uit die hou van finansiële tekens, byvoorbeeld betalings soos dividende, rente, premies, ens., In 'n kriptokurrency of in 'n ander geldeenheid, of in natura, word as belastinginkomste as inkomste behandel.
- Oordragte van FINANSIËLE en nutstekens
Die belastinghantering van die oordrag van 'n finansiële of nutsbewys hang af van die oordrag van 'n handelstransaksie of die oordrag van 'n kapitaalbate.
As die oordrag 'n handelstransaksie is, word die vergoeding as 'n kwitansie in die inkomste -rekening beskou en as 'n handelswins behandel.
In die geval van die oordrag van 'n finansiële teken, as dit nie 'n handelstransaksie is nie, kan die oordrag onder die omvang van kapitaalwinsbelasting val.
- Behandeling van aanvanklike aanbiedings
'N Aanvanklike aanbod van finansiële tekens (of 'n gebeurtenis vir die generering van tekens) behels tipies die verkryging van kapitaal. Die opbrengs van so 'n uitgifte word nie vir die doeleindes van kapitaalwinsbelasting as die inkomste van die uitreiker beskou nie en die uitreiking van nuwe tekens word nie as 'n oordrag beskou nie. Winste of winste behaal uit die verskaffing van dienste of die verskaffing van goedere sal inkomste verteenwoordig.
- BTW
Wat BTW betref, word 'n transaksie met DLT -bates op dieselfde manier as enige ander transaksie ontleed, met inagneming van die plek van lewering van die goedere of dienste.
- PLIG op dokumente en oordragte
As 'n oordrag DLT -bates behels wat dieselfde kenmerke het as 'verhandelbare sekuriteite', is dit onderhewig aan pligte, ooreenkomstig die bepalings van die Malta 'Duty on Documents and Transfers Act'.
Ekstra inligting
As u meer inligting hieroor wil hê, kontak die Dixcart -kantoor in Malta:advies.malta@dixcart.com of u gewone Dixcart -kontak.
