الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة - فرص التخطيط ودراسات الحالة وكيفية الحصول عليها بالشكل الصحيح

المقدمة

تم تقديم إصلاحات رئيسية فيما يتعلق بكيفية فرض الضرائب على المقيمين الضريبيين الجدد في المملكة المتحدة في أبريل 2025. وتؤثر هذه التغييرات على الأفراد الذين كانوا مقيمين ضريبيين في المملكة المتحدة لمدة 4 سنوات أو أكثر.

التغيير من نظام التحويلات المالية إلى نظام الدخل والأرباح الأجنبية.

توقف العمل بنظام أساس التحويلات الضريبية للأفراد غير المقيمين في المملكة المتحدة في 5 أبريل 2025، واستُبدل بنظام الدخل والمكاسب الأجنبية (FIG) الجديد. ورغم أن نظام FIG كان أكثر سخاءً في البداية نظرًا للإعفاء الضريبي البريطاني الأولي على الدخل والمكاسب الأجنبية، إلا أن مدته القصوى هي 4 سنوات. بعد هذه الفترة، يُصبح الأفراد خاضعين للضريبة بالكامل في المملكة المتحدة على دخلهم ومكاسبهم العالمية عند نشوئها. في المقابل، وفّر أساس التحويلات ميزة ضريبية لمدة تصل إلى 15 عامًا. 

الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة وإمكانية "إعادة ضبط الساعة"

يعتمد نظام FIG على الإقامة الضريبية للفرد في المملكة المتحدة. ينبغي على الأفراد الذين يُحتمل تأثرهم بالقواعد الجديدة مراجعة وضع إقامتهم الضريبية والنظر في تقليل مدة إقامتهم في المملكة المتحدة لإنهاء صفة الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة. قد يُمكّنهم هذا من تجنّب الخضوع للضرائب البريطانية على الدخل أو الأرباح العالمية، إن رغبوا في ذلك.

من خلال التخطيط المناسب، قد يؤدي التوقف عن الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة لمدة عشر سنوات إلى فقدان وضعية نظام FIG. إذا اختار الأفراد العودة إلى المملكة المتحدة والعودة للعيش كمقيمين ضريبيين مرة أخرى، فسيتم إعادة ضبط عدد سنوات نظام FIG.

يمكن العثور على تفاصيل إضافية بشأن العوامل التي تؤثر على حالة المقيم وغير المقيم في المملكة المتحدة في مقال Dixcart التالي: اختبار المقيم/غير المقيم في المملكة المتحدة.

فرص التخطيط الضريبي

الأفراد الذين يسعون إلى فقدان إقامتهم الضريبية في المملكة المتحدة

مثال تخطيطي

يقضي السيد والسيدة دافع الضرائب ما بين ١٢٥ و١٤٠ يومًا سنويًا في المملكة المتحدة، وقد فعلوا ذلك طوال السنوات الماضية (جميعها مقيمين ضريبيين في المملكة المتحدة). أثناء وجودهما في المملكة المتحدة، يُقيمان في شقة يملكانها في لندن. أما بقية العام، فيُقيمان بشكل رئيسي في إسبانيا.

السيدة دافعة الضرائب هي مستشارة، وأثناء وجودها في المملكة المتحدة، تقضي ما يعادل يومًا واحدًا في الأسبوع (أي 1 يوم عمل في السنة) في تقديم خدمات استشارية للعملاء المقيمين في المملكة المتحدة.

ستأخذ اعتبارات الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة في الاعتبار العوامل التالية:

• يقضي السيد والسيدة دافع الضرائب حاليًا أكثر من 120 يومًا في المملكة المتحدة سنويًا ؛
• كل زوج هو مقيم ضريبي في المملكة المتحدة ؛
• لقد أمضى كلاهما أكثر من 90 يومًا في المملكة المتحدة في السنتين الضريبتين السابقتين ؛
• لديهم شقة متاحة لهم أثناء وجودهم في المملكة المتحدة ؛ و
• تعمل السيدة Taxpayer في المملكة المتحدة لأكثر من 40 يومًا في السنة.

السيد Taxpayer هو مقيم ضريبي في المملكة المتحدة ولديه 3 عوامل مرتبطة. السيدة دافع الضرائب مقيمة في المملكة المتحدة ولديها 4 عوامل متصلة.

يُدرك كلاهما أنه بموجب نظام FIG الجديد، سيُفرض عليهما ضرائب في المملكة المتحدة على نطاق عالمي. سيُشكّل هذا تكلفةً كبيرةً عليهما، ولذلك يُريدان إعادة النظر في وضع إقامتهما الضريبية في المملكة المتحدة.

ومع ذلك، فإنهم ما زالوا يرغبون في قضاء بعض الوقت في المملكة المتحدة، وخاصة السيدة دافعة الضرائب التي لا تنوي إنهاء عملها الاستشاري في المملكة المتحدة.

لوقف إقامتهم الضريبية في المملكة المتحدة، يتم احتساب عدد أيامهم في المملكة المتحدة و"عوامل الاتصال" الخاصة بهم، كما هو محدد في اختبار مقيم / غير مقيم في المملكة المتحدة، سوف تحتاج إلى النظر فيها.

سؤال - هل من الممكن الحفاظ على نفس اليوم العد؟

الإجابة: إذا رغبوا في الاحتفاظ بعدد أيامهم الحالي في المملكة المتحدة، فلن يتمكنوا من ذلك بموجب أيٍّ من اختبارات عدم الإقامة التلقائية، وبالتالي سيحتاجون إلى إزالة جميع عوامل الربط. مع ذلك، هذا غير ممكن لأنهم سبق لهم تفعيل عامل الربط لأكثر من 90 يومًا في السنتين الضريبيتين السابقتين. لذلك، لا يمكن الحفاظ على هذا العدد من الأيام. 

سؤال -إذا تم الاحتفاظ بجميع عوامل الربط، فكم عدد الأيام التي سيحتاجونها لتقليل عدد أيامهم؟

الإجابة: سيحتاج السيد دافع الضرائب إلى خفض عدد أيام إقامته إلى أقل من 91 يومًا. كما ستحتاج السيدة دافعة الضرائب إلى خفض عدد أيام إقامتها إلى أقل من 46 يومًا، مما سيمنعها من العمل وفقًا لعدد أيام عملها الحالي في المملكة المتحدة. تجدر الإشارة إلى أنه إذا خفضا عدد أيام إقامتهما إلى هذا المستوى، فلن يُفعّلا بعد عامين عامل الربط "2 يومًا". بعد 90 سنوات، سيُعتبران "قادمين"، لذا قد تتوفر خيارات تخطيط إضافية في هذا الوقت.

سؤال - كم عدد الأيام التي يمكنهم قضاؤها في المملكة المتحدة كل عام؟

الإجابة - ستتغير العوامل المؤثرة وتصنيفهم كوافدين أو مغادرين على مر السنين، لذا يجب دراسة كل سنة على حدة. إذا لم يكونوا مستعدين لبيع الشقة و/أو إذا كانت السيدة دافعة الضرائب تنوي التوقف عن العمل لعدة أيام أثناء وجودها في المملكة المتحدة (بحد أقصى 40 يومًا)؛ يوضح الجدول أدناه الحد الأقصى لعدد الأيام التي يمكنهم قضاؤها في المملكة المتحدة مع استيفاء شرط فقدان الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة لمدة عشر سنوات كاملة.

	عام 1	عام 2	عام 3	عام 4	عام 5
السيدة دافع الضرائب	45	45	90	90	90
السيد دافع الضرائب	90	90	120	120	120

سؤال - كيف سيتغير حساب يومهم إذا توقفت السيدة دافعة الضرائب عن العمل في المملكة المتحدة؟

الإجابة: هذا يعني أنها ستفقد أحد عوامل الربط لديها. وبالتالي، سيتطابق عدد أيامهما مع عدد أيام بعضهما البعض.

	عام 1	عام 2	عام 3	عام 4	عام 5
السيدة دافع الضرائب	90	90	120	120	120
السيد دافع الضرائب	90	90	120	120	120

سؤال - إذا كانت السيدة دافعة الضرائب لا تريد تقليل عدد الأيام التي تعمل فيها في المملكة المتحدة، ولكنها باعت شقتها وأقامت في فندق أثناء وجودها في المملكة المتحدة، فهل هذا من شأنه أن يغير موقفها؟

الجواب - نعم، إذا تم اتخاذ الاحتياطات اللازمة لضمان أن يضعهم هذا في موقف يسمح لهم بتجنب عامل الربط بين أماكن الإقامة، فإن كليهما سيفقد أحد عوامل الربط الخاصة بهما:

	عام 1	عام 2	عام 3	عام 4	عام 5
السيدة دافع الضرائب	90	90	120	120	120
السيد دافع الضرائب	120	120	120	182	182

الآثار الإيجابية للتخطيط الضريبي

يوضح مثال السيد والسيدة دافع الضرائب تعقيدات اختبار الإقامة القانوني وكيف أن التخطيط المشترك ، للزوجين ، أمر بالغ الأهمية. 

كما يسلط الضوء على كيفية أن تغييرًا واحدًا (في هذا المثال، عدم عمل السيدة دافعة الضرائب في المملكة المتحدة، أو بيع الشقة) يمكن أن يسمح لهم بأن يصبحوا مقيمين ضريبيين غير بريطانيين دون تقليل عدد الأيام التي يقضونها في المملكة المتحدة بشكل كبير.

معلومات إضافية

إذا كنت بحاجة إلى أي معلومات إضافية حول هذا الموضوع ، فيرجى التحدث إلى Paul Webb في مكتب Dixcart في المملكة المتحدة: المشورة.uk@dixcart.com أو إلى جهة اتصال Dixcart المعتادة.

العودة إلى قائمة