تعريف ونهج فرض الضرائب على العملات المشفرة في مالطا
خلفيّة
تعد مالطا واحدة من أكثر الدول تقدمًا من حيث التشريعات المتعلقة بالعملات المشفرة وقد طورت نهجًا عمليًا فيما يتعلق بفرض الضرائب على هذا النوع من الأصول.
أصدر مفوض مالطا للإيرادات ثلاثة إرشادات تتعلق بالمعاملة الضريبية لأصول تكنولوجيا دفتر الأستاذ الموزع ("DLT"). تتعلق كل من المبادئ التوجيهية بضريبة مختلفة: ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والرسوم المستحقة على المستندات والتحويلات.
فئات أصول DLT
لأغراض الضرائب ، يتم تصنيف أصول DLT على النحو التالي:
- عملات معدنية - تشير هذه الفئة إلى أصول DLT ، التي لا تحتوي على أي خصائص للأوراق المالية ، والتي لا علاقة لها بأي مشروع أو حقوق ملكية تتعلق بالمُصدر ، والتي لا ترتبط فائدتها أو قيمتها أو تطبيقها مباشرة باسترداد السلع أو الخدمات . تمثل العملات المعدنية وظيفيًا المعادل المشفر لـ "العملات الورقية".
- الرموز المالية - تشير هذه الفئة إلى أصول DLT ذات الخصائص التي تشبه الأسهم أو السندات أو الوحدات في مخططات الاستثمار الجماعي أو المشتقات ، وتشمل الأدوات المالية. بشكل عام ، تُعرف باسم الرموز المميزة "الأمان" أو "الأصول" أو "الأصول المدعومة". بدلاً من ذلك ، قد توفر هذه الرموز المميزة مكافأة محتملة ، بناءً على الأداء أو حقوق التصويت ، أو تمثل الملكية في الأصول ، أو الحقوق المضمونة بأصل ، كما هو الحال في الرموز المميزة المدعومة بالأصول ، أو مزيج مما سبق.
- الرموز المساعدة - تشير هذه الفئة إلى أصل DLT الذي يقتصر استخدامه أو قيمته أو تطبيقه فقط على الحصول على السلع أو الخدمات ، إما داخل منصة DLT ، أو داخل شبكة محدودة من منصات DLT. تشمل هذه الفئة أيضًا جميع أصول DLT الأخرى التي تعتبر رموزًا والتي يقتصر استخدامها فقط على اقتناء السلع أو الخدمات ، سواء أكانت مدرجة في بورصة DLT أم لا. ليس لها علاقة بحقوق الملكية للمُصدر وليس لها خصائص الورقة المالية.
قد يكون من الممكن أن يحتوي الرمز المميز على ميزات الرمز المميز المالي والمنفعة ، اعتمادًا على شروط وأحكام الرمز المميز ذي الصلة. في هذه الحالة ، يُشار إلى الرمز المميز على أنه "هجين" وستعتمد الضرائب على كيفية استخدام الرمز المميز المختلط ؛ كرمز مالي أو رمز فائدة أو عملة معدنية.
معاملة ضريبة الدخل لأصول DLT
المعاملة التي تنطوي على أصول DLT ، من حيث ضريبة الدخل ، تعامل بنفس الطريقة التي تعامل بها أي معاملة أخرى ، مع الإشارة إلى طبيعة الأنشطة ، وحالة الأطراف والوقائع والظروف المحددة للحالة المعينة.
في النهاية ، لن يتم تحديد المعاملة الضريبية لأي نوع من أصول DLT بالضرورة من خلال تصنيفها ، ولكنها ستعتمد على الغرض والسياق الذي يتم استخدامه فيه.
عند إجراء الدفع أو استلامه بعملة مشفرة ، يتم التعامل معه على أنه دفعة بأي عملة أخرى ، لأغراض ضريبة الدخل. وفقًا لذلك ، بالنسبة للشركات التي تقبل الدفع مقابل السلع أو الخدمات بالعملة المشفرة ، لا يوجد تغيير في وقت الاعتراف بالإيرادات أو الطريقة التي يتم بها حساب الربح الخاضع للضريبة. الأمر نفسه ينطبق على مدفوعات المكافآت ، مثل الرواتب والأجور ، التي تعتبر خاضعة للضريبة من حيث المبادئ العامة. عندما يتم السداد عن طريق تحويل رمز مالي أو فائدة ، فإنه يتم التعامل معه مثل أي "دفعة عينية" أخرى.
لأغراض ضريبة الدخل ، يتم تقييم المعاملات التي تتضمن أصول DLT بالرجوع إلى القيمة السوقية لأصل DLT:
- المعدل الذي تحدده السلطة المالطية ذات الصلة ، OR (إذا كان هذا السعر غير متوفر) ؛
- بالرجوع إلى متوسط السعر المعروض في بورصة حسنة السمعة ، في تاريخ المعاملة أو الحدث ذي الصلة ، أو؛
- منهجية أخرى تفي بمتطلبات مفوض الإيرادات المالطي.
أمثلة على تطبيق مبادئ الضرائب العامة على المعاملات التي تنطوي على أصول DLT
- المعاملات في العملات المعدنية
تتطابق المعاملة الضريبية للمعاملات التي تتضمن عملات DLT مع المعاملة الضريبية للمعاملات التي تنطوي على عملة ورقية. يتم التعامل مع الربح المحقق من تبادل العملات المعدنية بنفس طريقة الربح الناتج عن تبادل العملات الورقية. المكاسب و / أو الربح ضمن حساب الإيرادات ، من تعدين العملة المشفرة ، يمثل الدخل. تقع عملات DLT خارج نطاق ضريبة أرباح رأس المال.
- العائد على الرموز المالية
العوائد المستمدة من الاحتفاظ بالرموز المالية ، على سبيل المثال ، المدفوعات مثل أرباح الأسهم والفوائد والأقساط وما إلى ذلك ، في عملة مشفرة أو بعملة أخرى ، أو عينيًا ، يتم التعامل معها كدخل للأغراض الضريبية.
- تحويلات الرموز المالية والمنفعة
تعتمد المعالجة الضريبية لتحويل رمز مالي أو رمز منفعة على ما إذا كان التحويل معاملة تجارية أو تحويل أصل رأسمالي.
إذا كان التحويل عبارة عن معاملة تداول ، فسيتم التعامل مع المقابل كإيصال في حساب الإيرادات وسيتم التعامل معه كأرباح تداول.
في حالة تحويل رمز مالي ، إذا لم تكن معاملة تجارية ، فقد يقع التحويل ضمن نطاق ضريبة أرباح رأس المال.
- معالجة العروض الأولية
عادةً ما يتضمن العرض الأولي للرموز المالية (أو حدث إنشاء الرموز) زيادة رأس المال. لا يتم التعامل مع عائدات مثل هذا الإصدار على أنها دخل للمُصدر ولا يتم التعامل مع إصدار الرموز الجديدة كتحويل ، لأغراض ضريبة أرباح رأس المال. المكاسب أو الأرباح المحققة من تقديم الخدمات أو توريد السلع سوف تمثل الدخل.
- ضريبة القيمة المضافة
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، يتم تحليل المعاملة التي تنطوي على أصول DLT بنفس الطريقة التي يتم بها تحليل أي معاملة أخرى ، مع مراعاة مكان توريد السلع أو الخدمات دائمًا.
- الرسوم على المستندات والتحويلات
عندما يتعلق التحويل بأصول DLT التي لها نفس خصائص "الأوراق المالية القابلة للتسويق" ، فإنها تخضع للواجب ، وفقًا لأحكام قانون "واجب المستندات والتحويلات" في مالطا.
معلومات إضافية
إذا كنت ترغب في مزيد من المعلومات حول هذا الموضوع ، يرجى الاتصال بمكتب Dixcart في مالطا:النصائح. malta@dixcart.com أو جهة اتصال Dixcart المعتادة.
