ضريبة الميراث في المملكة المتحدة - خطوات التخطيط الضريبي المناسبة للمقيمين في المملكة المتحدة وغير المقيمين فيها
خلفيّة
يجب النظر بعناية في ضريبة الميراث في المملكة المتحدة ، ويجب اتخاذ التخطيط الضريبي المناسب من قبل جميع الأفراد الذين لديهم أصول في المملكة المتحدة ، وليس فقط أولئك الذين يعيشون في المملكة المتحدة.
ما هي ضريبة الميراث في المملكة المتحدة؟
عند الوفاة ، تبلغ ضريبة الميراث في المملكة المتحدة (IHT) 40٪.
IHT هي ضريبة على الأموال أو الأصول المحتفظ بها عند الوفاة ، وعلى بعض الهدايا التي يتم تقديمها خلال العمر (والأهم من ذلك تلك الهدايا التي تم تقديمها قبل أقل من 7 سنوات من الوفاة).
ومع ذلك ، يمكن تمرير مبلغ معين على الإعفاء من الضرائب. يُعرف هذا باسم "الإعفاء من الضرائب" أو "نطاق معدل الصفر".
كل فرد لديه إعفاء من ضريبة الميراث معفاة من الضرائب بقيمة 325,000 جنيه إسترليني. ظل هذا البدل كما هو منذ 2010-11. في حالة الزوجين ، يمكن تمرير هذا الإعفاء الضريبي إلى الزوج الباقي على قيد الحياة ، مما يعني أنه بعد وفاتهما ، ستتمتع التركة ببدل معفى من الضرائب بقيمة 650,000 جنيه إسترليني.
بدل معدل صفري إضافي
الأفراد الذين توفوا بعد 6 أبريل 2017 ، بقيمة عقارية أكبر من الإعفاء الضريبي البالغ 325,000 جنيه إسترليني ، نظرًا لقيمة منزلهم الذي يتم نقله إلى أطفالهم ، يمكنهم منح إعفاء إضافي معفى من الضرائب. في السنة الضريبية 2020 - 2021 ، يكون هذا المبلغ الإضافي 175,000 جنيه إسترليني لكل عقار.
هدايا مدى الحياة
لن يتم تضمين الهدايا التي يتم تقديمها قبل الوفاة بأكثر من سبع سنوات ، دون الاحتفاظ بمزايا (مثل الاستمرار في العيش في عقار موهوب بإيجار مجاني) ، في تركة المتوفى. أي هدايا يتم تقديمها في غضون سبع سنوات ستشكل ، في معظم الحالات ، جزءًا من التركة.
بدلات الهدايا
هناك بعض بدلات الهدايا التي يمكن استخدامها عامًا بعد عام ، حيث لا تنطبق قاعدة السبع سنوات. فيما يلي تفاصيل الخيارات الستة الرئيسية للهدايا. هذه الخيارات ، إذا تم التخطيط لها بشكل صحيح عبر عدة سنوات ، يمكن أن تقلل من التزام ضريبة الميراث إلى حد كبير.
توصي Dixcart بأن يتم الاحتفاظ بسجل لجميع الهدايا المقدمة مع الإرادة.
- التبرع بالمال كل عام - يمكن للفرد أن يتبرع كل عام بما يصل إلى 3,000 جنيه إسترليني. يمكن أن تكون هذه الهدية لأي شخص أو مقسمة على أي عدد من الأشخاص.
- هدايا الزفاف - يمكن للوالدين تقديم هدية زفاف تصل إلى 5,000 جنيه إسترليني لأطفالهم. يجب دفع بدل الهدية هذا قبل الحفل.
- هدايا صغيرة غير محدودة - يمكن تقديم عدد غير محدود من الهدايا يصل إلى 250 جنيهًا إسترلينيًا في أي سنة ضريبية طالما أنها مخصصة لأشخاص مختلفين.
- التبرعات الخيرية - الهدايا الخيرية معفاة من ضريبة الميراث. إذا تم التبرع بما لا يقل عن عُشر الثروة الصافية (محسوبة كنسبة مئوية من التركة ، عند الوفاة) ، فإن للحكومة السلطة التقديرية لخفض معدل ضريبة الميراث للفرد من 40٪ إلى 36٪.
- المساهمة في تكاليف المعيشة - الأموال المستخدمة لدعم شخص مسن و / أو زوج سابق و / أو طفل دون سن 18 عامًا أو في التعليم بدوام كامل لا تعتبر ضمن تركة المتوفى عند الوفاة ، مهما كانت المبالغ التي تم دفعها.
- المدفوعات من فائض الدخل - يجب ألا يتجاهل الفرد الذي لديه دخل فائض الفرص التي يوفرها هذا الحكم. إذا تم استيفاء المعايير المفصلة أدناه ، فلن تكون فترة السبع سنوات ذات صلة:
- تم إجراؤه كجزء من النفقات المعتادة للمحول ؛ و
- يحتفظ المحيل بدخل كافٍ للمحافظة على دخله المعتاد
مستوى المعيشة، مع الأخذ في الاعتبار جميع تحويلات الدخل
التي تشكل جزءا من نفقاته المعتادة.
هل تنطبق ضريبة الميراث في المملكة المتحدة على المقيمين الضريبيين غير المقيمين في المملكة المتحدة؟
تختلف قواعد الميراث في المملكة المتحدة اعتمادًا على موطن الشخص. يعتمد مفهوم المسكن على مجموعة معقدة من القوانين (خارج نطاق هذه المذكرة). ومع ذلك ، كنظرة عامة واسعة ، يتم توطين الفرد حيث يعتبرون أنفسهم مستقرين إلى أجل غير مسمى و "في المنزل". قد تكون هناك أيضًا التزامات ضريبية على العقارات أو الميراث في ولايات قضائية أخرى. لذلك ، يجب أخذ المشورة المحلية في أي ولاية قضائية قد يتم فيها فرض ضرائب.
لأغراض IHT في المملكة المتحدة ، هناك ثلاث فئات من أماكن الإقامة:
- مقره في المملكة المتحدة - ستكون الأصول العالمية للفرد
خاضعًا لضريبة الميراث في المملكة المتحدة، سواء كان الفرد مقيمًا في المملكة المتحدة أو
لا. - مقيم خارج المملكة المتحدة ("غير مقيم") - أصول هذا الفرد،
يقع في المملكة المتحدة، وسيخضع لضريبة الميراث في المملكة المتحدة بغض النظر
سواء كان الفرد مقيمًا في المملكة المتحدة أم لا. - يعتبر مقيمًا في المملكة المتحدة - حيث يكون الفرد غير مقيم ولكنه عاش
في المملكة المتحدة في 15 من أصل 20 سنة ضريبية سابقة (قبل
موت). وفقًا لقواعد ضريبة الميراث في المملكة المتحدة، فهو يعتبر من المملكة المتحدة
موطنه وبالتالي ستخضع أصوله في جميع أنحاء العالم
ضريبة الميراث عند وفاته. القواعد مختلفة قليلا إذا
لقد استوفى الفرد هذا الشرط ولكنه لم يعد مقيمًا في
تاريخ وفاتهم على الرغم من أن IHT قد لا يزال يتم تحميله في
هذا المثال.
عندما ينتقل الفرد إلى المملكة المتحدة ، اعتمادًا على جميع ظروف الانتقال والحياة الجديدة المعتمدة في المملكة المتحدة ، قد تكون هناك حجة مفادها أن الفرد أصبح على الفور مقيمًا في المملكة المتحدة. حتى لو لم يكن هذا هو الحال ، فبمجرد أن يعيش الفرد في المملكة المتحدة لمدة 15 عامًا ، سيتم اعتباره / أنها مقيمًا لضريبة الميراث في المملكة المتحدة.
كما هو الحال غالبًا ، من الأفضل النظر إلى مجموعة معقدة من القوانين من خلال الأمثلة التوضيحية.
فرص التخطيط الضريبي للمقيمين الضريبيين من خارج المملكة المتحدة
توم مواطن أسترالي ؛ ولد في أستراليا وعاش وعمل هناك دائمًا. وهو مواطن بريطاني غير مقيم في المملكة المتحدة ويبلغ صافي ثروته 5 ملايين جنيه إسترليني. مطلق وله طفل واحد يبلغ من العمر 19.
اختار ابن توم ، هاري ، الدراسة في إحدى جامعات المملكة المتحدة ، ويدرك توم أن العقارات في المملكة المتحدة قد أظهرت خلال السنوات القليلة الماضية بعض العائدات الجيدة.
اشترى توم عقارًا باسمه الوحيد ، بدون رهن عقاري ، بالقرب من جامعة ابنه في المملكة المتحدة مقابل 500,000 ألف جنيه إسترليني ليعيش طفله أثناء الدراسة في المملكة المتحدة.
فرصة التخطيط 1: ملكية العقارات
على الرغم من أن توم ليس مقيمًا ضريبيًا في المملكة المتحدة وهو ليس دومًا ، فإن أي أصول يمتلكها باسمه وتقع في المملكة المتحدة تخضع لضريبة الميراث في المملكة المتحدة عند وفاته. إذا مات توم أثناء امتلاكه للعقار ، وترك كل ممتلكاته لهاري ، فسيكون هناك التزام ضريبي قدره 70,000 ألف جنيه إسترليني عند وفاته. هذا هو 40 ٪ من قيمة الممتلكات التي تزيد عن نطاق معدل 325,000 جنيه إسترليني ، بافتراض أن توم ليس لديه أصول أخرى في المملكة المتحدة.
- كان من الممكن أن يفكر توم في شراء العقار بشكل مشترك في
اسمه وابنه. لو أنه فعل ذلك؛ عند وفاته قيمة
كانت أصوله في المملكة المتحدة تبلغ 250,000 ألف جنيه إسترليني. وهذا أقل من نطاق معدل الصفر
الحد الأدنى وبالتالي لن يتم دفع ضريبة الميراث في المملكة المتحدة.
فرصة التخطيط 2: تحويل الأموال
يقترب توم من التقاعد ويقرر الانتقال إلى المملكة المتحدة ليكون مع طفله ، الذي استقر في المملكة المتحدة بعد تخرجه من الجامعة. يبيع منزله الأسترالي لكنه يحتفظ بحساباته المصرفية الأسترالية واستثمارات أخرى. قام بإرسال مليون جنيه إسترليني إلى حساب مصرفي تم افتتاحه حديثًا في المملكة المتحدة قبل الانتقال إلى المملكة المتحدة ، ليعيش مرة واحدة في المملكة المتحدة.
- من الأفضل لتوم أن يحول هذه الأموال إلى جهة محايدة ضريبيًا،
الاختصاص القضائي الاسترليني، مثل جزيرة مان. إذا كان توم
للموت قبل أن يصبح موطنًا لأغراض ضريبة الميراث في المملكة المتحدة
وستكون الأموال خارج صافي ضريبة الميراث. - ومن خلال تنظيم مثل هذا الحساب بشكل صحيح، يمكن لتوم جلب رأس المال
فقط إلى المملكة المتحدة وبالتالي تجنب أي التزام بدفع ضريبة الدخل.
يرجى الاتصال بـ Dixcart للحصول على المشورة بشأن هذا الموضوع، قبل الانتقال إلى
المملكة المتحدة.
فرصة التخطيط 3: استخدام الثقة
مات توم بعد أن عاش في المملكة المتحدة لمدة 25 عامًا من تقاعده. يترك كل ممتلكاته لابنه. نظرًا لأن توم كان مقيمًا عند الوفاة ، فإن ممتلكاته في جميع أنحاء العالم بالكامل ، وليس فقط أصوله الموجودة في المملكة المتحدة ، ستخضع لضريبة الميراث في المملكة المتحدة بنسبة 40 ٪ ، باستثناء نطاق معدل الصفر في وقت وفاته. إذا كانت تركته لا تزال تساوي 5 ملايين جنيه إسترليني ، فإن ضريبة الميراث المستحقة ستكون 1.87 مليون جنيه إسترليني بالمعدلات الحالية ونطاق المعدل الصفري.
- قبل أن يصبح توم مقيمًا في المملكة المتحدة، كان بإمكانه الاستقرار
الأصول غير البريطانية التي كان لا يزال يملكها في تقدير تقديري غير مقيم في المملكة المتحدة
الثقة (تقليديًا في ولاية قضائية محايدة ضريبيًا). وهذا من شأنه أن يضع
تلك الأصول خارج ممتلكاته في المملكة المتحدة لأغراض ضريبة الميراث في المملكة المتحدة.
بعد وفاة توم، يمكن للأمناء توزيع أصول الثقة على
هاري؛ تحقيق نفس نتائج الوصية ولكن تمرير الأصول
خالية من التزامات ضريبة الميراث.
فرصة التخطيط 4: توزيع الأصول من صندوق استئماني
بعد وفاة توم ، قرر ابنه مغادرة المملكة المتحدة إلى نيوزيلندا ، بعد أن عاش في المملكة المتحدة على مدار الثلاثين عامًا الماضية. يبيع جميع ممتلكاته وأصوله الأخرى ويودع العائدات في حساب مصرفي في نيوزيلندا. مات في غضون عام من انتقاله إلى نيوزيلندا.
نظرًا لأن هاري غادر المملكة المتحدة فقط قبل عام من وفاته ، فسيظل مقيمًا في المملكة المتحدة لأكثر من 15 عامًا من العشرين عامًا الماضية. لذلك سيظل يُعتبر في المملكة المتحدة مقيمًا عند الوفاة وستخضع ممتلكاته بالكامل للضريبة على ضريبة الميراث في المملكة المتحدة بنسبة 20 ٪ ، على الرغم من أنه لم يكن لديه أصول في المملكة المتحدة عند وفاته.
- بدلاً من قيام الأمناء بتوزيع الأصول على هاري
وفاة الأب، ربما كان من الحكمة للأمناء فقط
توزيع الأصول حسب حاجة هاري مع مرور الوقت. وهذا يعني أن
لن تكون كامل الممتلكات باسمه عند وفاته ولن تكون كذلك
وبالتالي تخضع لضريبة الميراث في المملكة المتحدة. الأصول سوف
البقاء في الثقة وتكون متاحة للأجيال القادمة من
عائلة. ينبغي أخذ المشورة بشأن التوزيعات من الثقة لضمان
أن هذه هي فعالة من حيث الضرائب قدر الإمكان.
ملخص ومعلومات إضافية
ضريبة الميراث في المملكة المتحدة هي قضية معقدة. يجب النظر بعناية وتقديم المشورة بشأن أفضل طريقة لهيكلة حيازة الأصول في المملكة المتحدة.
من المهم لكل من المقيمين الضريبيين في المملكة المتحدة وغير المقيمين فيها الحصول على المشورة ، في أقرب وقت ممكن ، ويجب مراجعة ذلك بانتظام للسماح بأي تغييرات في القانون و / أو الظروف العائلية. يمكن وضع عدد من خطوات التخطيط الضريبي المهمة ، لا سيما بالنسبة للمقيمين الضريبيين غير المقيمين في المملكة المتحدة.
إذا كنت بحاجة إلى معلومات إضافية حول هذا الموضوع، يرجى الاتصال بـ Paul Webb في مكتب Dixcart في المملكة المتحدة: المشورة.uk@dixcart.com.
