Man Adası Şirkətləri üçün Yeni Maddə Tələbləri - Yanvar 2019 -dan qüvvəyə minir
Man Adası Xəzinədarlığı, 2018 -ci il üçün təklif olunan Gəlir Vergisi (Maddə Tələbləri) Sifarişinin bir layihəsini nəşr etdi. Bu Sərəncam layihəsi, sonuncu dəfə və Tynwald tərəfindən təsdiqlənərsə (2018 -ci ilin dekabr ayında), və ya başlayan hesab dövrləri ilə əlaqədar olaraq qüvvəyə minəcək. 1 yanvar 2019 -cu ildən sonra.
Bu o deməkdir ki, 2019 -cu ilin yanvar ayından etibarən "müvafiq fəaliyyətlə" məşğul olan şirkətlər sanksiyalardan qaçmaq üçün xüsusi maddə tələblərinə cavab verdiklərini nümayiş etdirməli olacaqlar.
Bu Sərəncam, İnsan Adası (IOM) daxil olmaqla, 90 -dan çox yurisdiksiyanı aşağıdakı standartlara uyğun olaraq qiymətləndirmək üçün AB -nin Davranış Qaydaları Qrupu tərəfindən İş Vergi Məcəlləsi (COCG) tərəfindən həyata keçirilən hərtərəfli bir araşdırmaya cavabdır:
- Vergi şəffaflığı;
- Ədalətli vergi;
-Anti-BEPS (əsas eroziya mənfəətinin dəyişdirilməsi) ilə uyğunluq
Baxış prosesi 2017-ci ildə baş tutdu və COCG, BMqT-nin vergi şəffaflığı və BEPS əleyhinə tədbirlərə uyğunluq standartlarına cavab verdiyindən məmnun olsa da, COGC, BMqT və digər Tac Asılılıqlarının olmadığına dair narahatlıqlar doğurdu:
"Ölkədə və ya yurisdiksiyada fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün hüquqi maddə tələbi."
Yüksək Səviyyəli Prinsiplər
Təklif olunan qanunvericiliyin məqsədi BMqT -də (və digər Crown asılılıqları) olan şirkətlərin IOM -da iqtisadi fəaliyyətlərə və əhəmiyyətli iqtisadi mövcudluğa uyğun olmayan mənfəət cəlb etmək üçün istifadə oluna biləcəyi ilə bağlı narahatlıqları aradan qaldırmaqdır.
Təklif olunan qanunvericilik, müvafiq sektor şirkətlərindən adada mahiyyəti olduğunu nümayiş etdirməsini tələb edir:
- Adada rəhbərlik və idarəçilik; və
- Adada Əsas Gəlir Yaradan Fəaliyyətlərin (CIGA) keçirilməsi; və
- Müvafiq insanların, binaların və xərclərin olması
Bu tələblərin hər biri aşağıda daha ətraflı müzakirə olunur.
BMqT -nin cavabı
2017 -ci ilin sonunda, potensial qara siyahı ilə üzləşən bir çox yurisdiksiyalarla yanaşı, BMqT bu narahatlıqları 2018 -ci ilin dekabr ayının sonuna qədər həll etməyi öhdəsinə götürdü.
Guernsey və Jerseydə eyni narahatlıqlar səbəbindən BMqT, Guernsey və Cersi hökumətləri öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün təkliflər hazırlamaq üçün sıx əməkdaşlıq edir.
Guernsey və Jerseydə nəşr olunan işin nəticəsi olaraq, BMqT öz qanunvericiliyini və məhdud təlimatları qaralama şəklində dərc etdi. Əlavə təlimatların vaxtında veriləcəyini unutmayın.
Qanunvericilik üç yurisdiksiyada oxşardır.
Bu yazının qalan hissəsi xüsusilə BMqT qanunvericilik layihəsinə yönəlmişdir.
Gəlir Vergisi (Maddə Tələbləri) Sifarişi 2018
Bu Sərəncam Xəzinə tərəfindən veriləcək və 1970 -ci il Gəlir Vergisi Qanununa edilən dəyişiklikdir.
Bu yeni qanunvericilik, AB Komissiyası və COCG narahatlıqlarını üç mərhələli bir proseslə həll etməyi nəzərdə tutur:
- "Müvafiq fəaliyyət" həyata keçirən şirkətləri müəyyən etmək; və
- Müvafiq fəaliyyət göstərən şirkətlərə maddə tələbləri tətbiq etmək; və
- Maddəni tətbiq etmək
Bu mərhələlərin hər biri və onların nəticələri aşağıda müzakirə olunur.
Mərhələ 1: "Müvafiq fəaliyyətləri" həyata keçirən şirkətləri müəyyən etmək
Sərəncam müvafiq sektorlarda fəaliyyət göstərən BMqT vergi rezident şirkətlərinə şamil ediləcək. Müvafiq sektorlar aşağıdakılardır:
a. bankçılıq
b. sığorta
c. Göndərmə
d. fond idarəçiliyi (bura Kollektiv İnvestisiya Vasitələri olan şirkətlər daxil deyil)
e. maliyyələşdirmə və lizinq
f. qərargah
g. holdinq şirkətinin fəaliyyəti
h. əqli mülkiyyətə sahib olmaq (IP)
i. paylama və xidmət mərkəzləri
İşin nəticəsi olaraq, İqtisadi Əməkdaşlıq və İnkişaf Təşkilatının (OECD) Zərərli Vergi Təcrübələri Forumu (FHTP) tərəfindən güzəştli rejimlərlə müəyyən edilən sektorlardır. Bu siyahı coğrafi olaraq mobil gəlir kateqoriyalarını təmsil edir, yəni fəaliyyət göstərmə riski olan və qeydiyyatdan keçdikləri ölkələrdən başqa yurisdiksiyalardan gəlir əldə edən sektorlardır.
Gəlir baxımından heç bir minimus yoxdur, qanunvericilik hər hansı bir gəlir səviyyəsinin əldə edildiyi müvafiq fəaliyyətlə məşğul olan bütün şirkətlərə şamil ediləcək.
Vergi iqamətgahı əsas təyin edicidir və Qiymətləndirici mövcud praktikanın, yəni PN 144/07 -də göstərilən qaydaların üstünlük təşkil edəcəyini ifadə etmişdir. Buna görə də BMqT-yə daxil olmayan şirkətlər müvafiq sektorlarla məşğul olduqda, yalnız BMqT vergi rezidenti olduqları təqdirdə Sifarişin əhatə dairəsinə daxil ediləcəklər. Bu açıq şəkildə vacib bir fikirdir: əgər başqa bir yerdə yaşayan şəxsin, yaşadığı ölkəyə aid olan qaydalar məcburi qaydalar ola bilər.
Mərhələ 2: Müvafiq fəaliyyət göstərən şirkətlərə maddə tələbləri tətbiq etmək
Xüsusi maddə tələbləri müvafiq sektora görə dəyişir. Ümumiyyətlə, müvafiq bir sektor şirkətinin (sırf səhmdar holdinqi istisna olmaqla) kifayət qədər maddəyə malik olması üçün bunu təmin etməlidir:
a. Adada idarə olunur və idarə olunur.
Sifarişdə şirkətin adada idarə olunduğunu və idarə olunduğunu ifadə edilir. Adada müntəzəm idarə heyəti toplantıları olmalı, toplantıda fiziki olaraq iştirak edən direktorların yetərsayı olmalı, iclaslarda strateji qərarlar qəbul edilməli, idarə heyətinin iclas protokolları adada tutulmalı və direktorlar bu iclaslarda hazır olmalıdır. İdarə Heyətinin vəzifələrini yerinə yetirməsini təmin etmək üçün lazımi bilik və təcrübəyə malik olmalıdır.
* Qeyd edək ki, "yönəldilmiş və idarə olunan" testi, bir şirkətin vergi iqamətgahını təyin etmək üçün istifadə olunan "idarəetmə və nəzarət" testinin ayrı bir testidir. İstiqamətləndirilən və idarə olunan testin məqsədi, adada kifayət qədər idarə heyəti iclaslarının keçirilməsini təmin etməkdir. İdarə Heyətinin bütün iclaslarının Adada keçirilməsinə ehtiyac yoxdur, bu yazının sonunda "adekvat" sözünün mənasını müzakirə edirik.
b. Adada kifayət qədər ixtisaslı işçi var.
Qanunvericilikdə işçilərin şirkətdə işə götürülməməsi lazım olduğu xüsusi olaraq göstərildiyi üçün bu şərt olduqca qeyri -müəyyən görünür, bu şərt başqa yerdə işləməsələr də adada kifayət qədər ixtisaslı işçinin olmasına diqqət yetirir. məsələ.
Əlavə olaraq, rəqəmlər baxımından "adekvat" dedikdə çox subyektivdir və təklif olunan qanunvericiliyin məqsədi üçün "adekvat" aşağıda müzakirə edildiyi kimi adi mənasını alacaq.
c. Adada həyata keçirilən aktivlik səviyyəsinə uyğun olaraq kifayət qədər xərcləri var.
Yenə də başqa bir subyektiv ölçü. Hər bir müəssisə özünəməxsus olduğu və bu şərtlərin yerinə yetirilməsini təmin etmək İdarə Heyətinin vəzifəsi olduğu üçün bütün müəssisələrdə müəyyən bir formul tətbiq etmək qeyri -real olardı.
d. Adada kifayət qədər fiziki varlığa malikdir.
Müəyyən edilməsə də, bu ehtimal ki, ofisə sahib olmaq və ya kirayəyə götürmək, 'adekvat' işçi heyətinə malik olmaq, həm inzibati, həm də mütəxəssis və ya ixtisaslı işçi heyəti, kompüterlər, telefon və internet bağlantısı və s.
e. Adada əsas gəlir gətirən fəaliyyət göstərir
Sifariş, müvafiq sektorların hər biri üçün 'əsas gəlir gətirən fəaliyyət' (CIGA) ilə nə demək olduğunu izah etməyə çalışır, fəaliyyətlərin siyahısı bələdçi olaraq hazırlanmışdır, bütün şirkətlər göstərilən bütün işləri yerinə yetirməyəcək, lakin riayət etmək üçün bəzi işləri həyata keçirməlidir.
Bir fəaliyyət CIGA -nın bir hissəsi deyilsə, məsələn, back office İT funksiyaları, şirkətin bu maddənin tələblərini yerinə yetirmə qabiliyyətinə təsir etmədən bu fəaliyyətin hamısını və ya bir hissəsini xaricə verə bilər. Eyni şəkildə, şirkət, maddə tələblərinə uyğunluğunu təsir etmədən, peşəkar mütəxəssis məsləhətləri ala və ya digər yurisdiksiyalarda mütəxəssislər cəlb edə bilər.
Əslində, CIGA, işin əsas əməliyyatlarının, yəni gəlirin böyük hissəsini istehsal edən əməliyyatların adada həyata keçirilməsini təmin edir.
Outsourcing
Yuxarıda qeyd edildiyinə əlavə olaraq, bir şirkət öz fəaliyyətinin bir hissəsini və ya hamısını üçüncü bir şirkətə və ya qrup şirkətinə verə bilər. CIGA ilə əlaqəli olduğu təqdirdə, xarici qaynaqlar yalnız potensial bir problemdir. Əgər CIGA -nın bir hissəsi və ya hamısı xaricdən təmin olunarsa, şirkət xaricdən alınmış fəaliyyətə adekvat nəzarətin olduğunu və bu işin IOM müəssisələrinə aid olduğunu (bu cür vəzifələri yerinə yetirmək üçün kifayət qədər resurslara malik olan) olduğunu nümayiş etdirməlidir. Xarici işlərin dəqiq təfərrüatları, məsələn, vaxt cədvəlləri podratçı şirkətdə saxlanılmalıdır.
Buradakı əsas, CIGA olarsa, fəaliyyətlərin xaricdən alındığı dəyərdir. Bəzi hallarda, məsələn, autsorsing kodlaşdırma fəaliyyətləri, dəyər baxımından çox az miqdarda yaradıla bilər, ancaq dəyər yaratmaq üçün ayrılmaz olan yerli olaraq həyata keçirilən dizayn, marketinq və digər fəaliyyətlər ola bilər. Şirkətlər, dəyərin haradan qaynaqlandığını, yəni xaricdən alınan fəaliyyətlərin bir problem olub olmadığını qiymətləndirmək üçün onu kimin yaratdığını yaxından araşdırmalı olacaqlar.
"Adekvat"
"Adekvat" termini lüğət tərifini götürmək üçün nəzərdə tutulmuşdur:
"Müəyyən bir məqsəd üçün kifayət qədər və ya qənaətbəxşdir."
Qiymətləndirici bunu tövsiyə etdi:
"Hər bir şirkət üçün adekvat olan şey şirkətin xüsusi faktlarından və iş fəaliyyətindən asılı olacaq."
Bu, hər bir müvafiq sektor qurumu üçün dəyişəcək və adada kifayət qədər mənbəyə malik olduğunu göstərən kifayət qədər qeydləri saxlamasını və saxlamasını təmin etmək öhdəliyi müvafiq şirkətin üzərinə düşür.
Mərhələ 3: Maddə tələblərini yerinə yetirmək
Sifariş, Qiymətləndiriciyə müvafiq sektor şirkətinin maddə tələblərinə cavab verdiyini təmin etmək üçün lazım olan hər hansı bir məlumatı tələb etmək səlahiyyəti verir. Qiymətləndirici, müəyyən bir müddət üçün maddə tələblərinin yerinə yetirildiyindən məmnun olmadıqda, sanksiyalar tətbiq ediləcək.
Maddə tələblərinin yoxlanılması
Qanun layihəsi, Qiymətləndiriciyə maddə tələblərinin yerinə yetirildiyini təmin etmək üçün müvafiq sektor şirkətindən əlavə məlumat tələb etmək səlahiyyəti verir.
Tələbin yerinə yetirilməməsi 10,000 funt sterlinqdən artıq olmayan cərimə ilə nəticələnə bilər. Qiymətləndirici maddə tələblərinin yerinə yetirilməsindən razı qalmadıqda, sanksiyalar tətbiq olunacaq.
Yüksək riskli IP şirkətləri
Ümumiyyətlə, 'yüksək riskli IP şirkətləri' təyin edilməsi, (a) IP-nin Adanın inkişafından sonra köçürüldüyü və/ və ya IP-nin əsas istifadəsinin Ada xaricində və ya (b) olduğu IP-yə sahib olan şirkətlərə aiddir. IP Adada keçirilir, lakin CIGA adadan kənarda aparılır.
Mənfəət dəyişmə riskləri daha böyük hesab edildiyindən, qanunvericilik yüksək riskli IP şirkətlərinə olduqca sərt bir yanaşma tətbiq etdi və "başqa cür sübut edilmədiyi təqdirdə günahkar" mövqeyini tutur.
Yüksək riskli IP şirkətləri, adada əsas gəlir gətirən fəaliyyətin aparılması ilə əlaqədar maddə tələblərinin yerinə yetirildiyini hər dövr üçün sübut etməli olacaqlar. Hər bir yüksək riskli IP şirkəti üçün BMqT -nin vergi orqanları, şirkətin təqdim etdiyi bütün məlumatları dərhal və/və ya əsas valideynin və faydalanan sahibinin yerləşdiyi Aİ Üzv Dövlətinin müvafiq orqanı ilə mübadilə edəcək. Bu, mövcud beynəlxalq vergi mübadiləsi müqavilələrinə uyğun olacaq.
"Ehtimalları təkzib etmək və əlavə sanksiyalara məruz qalmamaq üçün yüksək riskli IP şirkəti, DEMPE (inkişaf etdirmə, inkişaf etdirmə, texniki xidmət, qorunma və istismar) funksiyalarının necə nəzarət altında olduğunu izah edən sübutlar təqdim etməlidir. bacarıqlı və əsas fəaliyyətlərini adada həyata keçirirlər. "
Yüksək sübut həddinə ətraflı iş planları, adada qərar qəbul edilməsinə dair konkret sübutlar və BMqT işçiləri ilə bağlı ətraflı məlumatlar daxildir.
Sanksiyalar
Yuxarıda təsvir olunan IP şirkətlərinə qarşı daha sərt yanaşmaya uyğun olaraq, sanksiyalar bu cür şirkətlər üçün bir qədər sərtdir.
Maddə tələblərinin yerinə yetirilib-yetirilməməsindən asılı olmayaraq, beynəlxalq razılaşmaya uyğun olaraq, Qiymətləndirici yüksək riskli İP şirkəti ilə bağlı hər hansı bir məlumatı AB-nin müvafiq vergi məmuruna açıqlayacaq.
Yüksək riskli bir IP şirkəti, maddə tələblərinə cavab vermədiyi ehtimalını rədd edə bilmirsə, sanksiyalar aşağıdakılardır (ardıcıl uyğunsuzluq illərinin sayı ilə ifadə edilir):
- Birinci il, 1 funt sterlinqlik bir cərimə
- 2 -ci il, 100,000 funt sterlinq məbləğində mülki cəza və şirkət qeydiyyatından silinə bilər
- 3 -cü il, şirkət qeydiyyatından silin
Yüksək riskli IP şirkəti Qiymətləndiriciyə tələb olunan hər hansı əlavə məlumat verə bilməsə, şirkət maksimum 10,000 funt sterlinq cərimələnəcək.
Müvafiq sektorlar ilə məşğul olan bütün digər şirkətlər üçün (yüksək riskli IP-dən başqa), sanksiyalar aşağıdakılardır (ardıcıl uyğunsuzluq illərinin sayı ilə ifadə edilir):
- Birinci il, 1 funt sterlinqlik bir cərimə
- 2 -ci il, 50,000 funt sterlinqlik bir cərimə
- 3 -cü il, 100,000 funt sterlinq məbləğində mülki cərimə və şirkət reyestrindən çıxarıla bilər
- 4 -cü il, şirkət qeydiyyatından silin
Müvafiq sektorda fəaliyyət göstərən bir şirkətin hər il uyğunsuzluq etməsi halında, Qiymətləndirici şirkətlə əlaqəli hər hansı bir məlumatı AB vergi məmuruna açıqlayacaq, bu şirkət üçün ciddi bir nüfuz riski yarada bilər.
Qarşısı alınma
Qiymətləndirici, hər hansı bir hesabat dövründə bir şirkətin bu Sifarişin tətbiqindən yayındığını və ya qarşısını almağa çalışdığını aşkar edərsə, Qiymətləndirici:
- Xarici vergi işçisinə məlumat verin
- Şirkətə 10,000 funt sterlinq məbləğində mülki cəza verilməsi
Fırıldaqçılıqdan qaçan və ya tətbiqdən yayınmaq istəyən şəxs (bu qanunvericilikdə "bir şəxs" anlayışı yoxdur) aşağıdakılara görə məsuliyyət daşıyır:
- Məhkumluq haqqında: maksimum 7 il həbs, cərimə və ya hər ikisi
- Xülasə hökmü üzrə: maksimum 6 ay müddətində həbs, 10,000 funt sterlinqdən artıq olmayan cərimə və ya hər ikisi
- Məlumatın xarici vergi məmuruna açıqlanması
Qiymətləndiricinin qərarını təsdiqləyən, dəyişən və ya ləğv edə biləcək hər hansı bir şikayət Komissarlar tərəfindən dinləniləcəkdir.
Nəticə
Müvafiq sektor sənayesində fəaliyyət göstərən şirkətlər, 2019 -cu ilin əvvəlində başlayacaq yeni qanunvericiliyə riayət etmələrini təmin etmək üçün təzyiq altındadır.
Bu, səlahiyyətlilərə uyğun olduqlarını nümayiş etdirmək üçün qısa müddətə sahib olan bir çox BMqT müəssisəsinə əhəmiyyətli təsir göstərəcək. Uyğunsuzluğun potensial cərimələri, nüfuzlu risklərə, 100,000 funt sterlinqə qədər cərimələrə səbəb ola bilər və hətta yüksək riskli IP şirkətləri üçün iki ilə yaxın davam edən uyğunsuzluqdan sonra bir şirkətin sonda ləğv edilməsinə səbəb ola bilər. digər əlaqədar sektor şirkətləri üçün üç illik uyğunsuzluq.
Bu bizi harada qoyur?
Bütün şirkətlər müvafiq sektorlara aid olub -olmadıqlarını düşünməlidirlər, əks halda bu Sərəncamın üzərinə düşən heç bir öhdəlik yoxdur. Ancaq müvafiq bir sektorda olsalar, mövqelərini qiymətləndirməli olacaqlar.
Bir çox şirkət, müvafiq bir sektora aid olub -olmadığını asanlıqla müəyyən edə biləcək və CSP -lər tərəfindən idarə olunan şirkətlərin lazımi maddənin olub olmadığını qiymətləndirmələri lazım ola bilər.
Nə dəyişə bilər?
Biz Brexitin astanasındayıq və bu günə qədər AB komissiyası ilə çoxlu müzakirələr aparıldı və qanun layihəsi onlar tərəfindən nəzərdən keçirildi; lakin, COCG yalnız 2019 -cu ilin fevral ayında qara siyahı kimi məsələləri müzakirə etmək üçün bir araya gələcək.
Bu səbəbdən, COCG -nin təkliflərin kifayət qədər uzağa getdiyini qəbul edib -etmədiyini görmək qalır. Aydın olan budur ki, bu qanunvericilik müəyyən bir formada və ya formada qalmaq üçün buradadır və buna görə də şirkətlər öz mövqelərini mümkün qədər tez nəzərdən keçirməlidirlər.
Hesabat
Ən erkən hesabat tarixi 31 dekabr 2019 -cu il tarixində bitən hesabat dövrü olacaq və bu səbəbdən 1 yanvar 2020 -ci il tarixinə qədər hesabat veriləcəkdir.
Korporativ vergi bəyannamələrində müvafiq sektor sənayesində fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün maddə tələblərinə dair məlumatları toplayacaq bölmələr daxil ediləcək.
Necə kömək edə bilərik?
İşinizin yeni qanunvericilikdən təsirlənə biləcəyini düşünürsünüzsə, indi qiymətləndirməyə və müvafiq tədbirləri görməyə başlamağınız vacibdir. Maddə tələblərini daha ətraflı müzakirə etmək üçün Man Adasındakı Dixcart ofisi ilə əlaqə saxlayın: məsləhət.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited, Man Adası Maliyyə Xidmətləri Təşkilatı tərəfindən lisenziyalaşdırılmışdır.
