Dəniz Güvənləri: Anlaşılmazlıqlar, Tələlər və Həll Yolları (3/3)

  • Nəşr 7 İyun 2022

  • | arayış IN831

Həm əməliyyat baxımından sağlam, həm də Settlor-un məqsədlərinə nail olan effektiv Offshore Trust yaradılması böyük əhəmiyyət kəsb edir, lakin tələlərlə dolu ola bilər. Güvən xidmət təminatçısı olaraq biz tez-tez görürük ki, Məsləhətçilər və fərdi Qəyyumlar öz rolları, öhdəlikləri və Etibarın özü haqqında yanlış təsəvvürlərə malik ola bilərlər. Bu anlaşılmazlıqlar problemlərlə nəticələnə və gözlənilməz öhdəliklər yarada bilər. Bu seriya Offshore Trusts-ın əsas elementlərini nəzərdən keçirmişdir; Serialdakı digər məqalələri oxumaq istəyirsinizsə, onları burada tapa bilərsiniz:

Bu seriyanın son məqaləsində, Məsləhətçilər və Qəyyumlar üçün ən çox yayılmış anlaşılmazlıqları və tələləri araşdıracağıq. Müvafiq hallarda, biz gələcək problemlərin qarşısını almaq üçün bəzi ən yaxşı təcrübələri və Güvən xidmət təminatçısının necə kömək edə biləcəyini təklif edirik. Biz müzakirə edəcəyik:

Hüquqi tənzimləmənin təbiəti

Güvənlər mövzusunda, ümumiyyətlə, qeyd etmək lazımdır ki, Trestlər ayrıca hüquqi şəxsə malik deyillər və buna görə də məhdud məsuliyyətdən faydalanmırlar. Etibarla bağlı görülmüş və ya edilməmiş hər hansı hərəkətə görə məsuliyyət daşıyan Qəyyumlardır.

Çox vaxt məskunlaşanlar ya qanuni tənzimləmənin əsasını – benefisiar mülkiyyətin ötürülməsini – ya fərqində deyil, ya da nəzərdən qaçırır, bu, Qəyyumlara hüquqi hüquq verir; Ödənişçinin artıq məskunlaşmış aktivlərə hər hansı hüquqi hüququ olmayacaq. Nəzarəti həyata keçirməyə davam etmək, əvvəllər olduğu kimi, çox güman ki, Güvən saxta hesab edilərək etibarsız sayılacaq.

Bundan sonra, Qəyyumun rolunun sadəcə mərasim, sırf inzibati tələb olduğu barədə ümumi bir anlaşılmazlıq da var. Təbii ki, bu düzgün deyil. Qəyyumlar Etimad Sənədinə uyğun olaraq Etimad Fondunu vicdanla idarə etmək üçün hər hansı bir ad və ya Benefisiar sinfi qarşısında fidusiar vəzifə daşıyırlar. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, onlar Trestin aktivləri üzərində qanuni hüquqa malikdirlər. Qanuni sahiblər kimi Qəyyumlar Etibarlılıq aktivlərinə görə ödənilməli olan vergiyə görə məsuliyyət daşıyırlar və bu, yerli yaşayış yurisdiksiyalarından başqa yurisdiksiyalarda yarana bilər.

Vergi Məsləhətinə tabedir

Çox vaxt və başa düşüləndir ki, bizə bilavasitə müraciət edən müştərilər hesabatlarda, uyğunluq tələblərində və vergi planlaşdırılmasına ümumi yanaşmada və vergidən yayınmaya qarşı tədbirlərdə əhəmiyyətli dəyişikliklərdən xəbərsiz olurlar. Bu dəyişikliklər əvvəldən vergi məsləhətini zərurətə çevirdi. Bu cür tövsiyələr ən yaxşı təcrübələrə əməl edildiyi yerlərdə biznesin vicdanla aparılmasını və qlobal səviyyədə uyğun olmasını təmin edir.

“Offşor” anlayışı

Bu, səliqəli şəkildə bizi növbəti ümumi anlaşılmazlığımıza aparır. Offşor strukturların son onillikdə əldə etdiyi mənfi medianın səviyyəsi təəssüf doğurur və çox vaxt qeyri-mütənasib və ya hətta yanıltıcıdır. Məsələn, ən son və məhsuldar hekayələrdən bəziləri, Panama Sənədləri, Cənnət Sənədləri və Pandora Sənədləri, hamısı dəniz planlamasının istifadəsini əxlaqsız və ya hətta cinayət kimi təqdim edir – halbuki hesabatlar cinayətkarların azlığını, sızan məlumatların 95%-ni vurğulayır. sənədlər tamamilə qanuni və uyğun planlaşdırma ilə bağlı olacaq, bu adi haldır.

Əslində, Böyük Britaniyadan nümunə götürsək, Böyük Britaniyanın işəgötürənləri işçilərə minimum 3% özəl pensiya töhfəsi verməlidirlər. Bu təqaüdlər çox güman ki, Böyük Britaniyada daimi olmayan fondlarla əlaqələndiriləcək. Böyük Britaniya ev təsərrüfatlarının 75%-i birbaşa və ya dolayısı ilə bu cür aktivlərin idarə edilməsi xidmətləri ilə məşğuldur və buna görə də bir çox Böyük Britaniya sakinləri artıq bu və ya digər formada ofşorda iştiraka malik olacaqlar.

Ümid edirəm ki, yuxarıdakı misal mənim doğru getdiyim məqamı qısaca göstərir; bir çox insanlar üçün Offşor sözü, xüsusən də sərvətlərin idarə edilməsi kontekstində qalmaqalla sinonimdir. Əslində, Offşor hər yerdə olduqda - bu, normadır, tamamilə qanunidir və demək olar ki, həmişə yüksək ixtisaslı və tənzimlənən vasitəçilər tərəfindən məsləhət görülür. Xülasə, Offshore getmək indi hüquqi, vergi və müxtəlif digər üstünlüklərə gətirib çıxara bilən mürəkkəb planlaşdırma üçün şəffaf və uyğun alət olmalıdır. Offşor vergidən yayınma və ya sərvət gizlətmək üçün qısa yol kimi qəbul edilməməlidir.

Bir ölçü hamıya uyğun deyil

Nəhayət, Böyük Britaniyada rezident və məskunlaşan bir çox fiziki şəxslər əvvəllər Offşor Etimadların istifadəsindən irəli gələn müxtəlif qayda dəyişikliklərindən və müxtəlif vergi güzəştlərinin sonradan aşınmasından xəbərsizdirlər. Buna görə də, Böyük Britaniyada rezident və məskunlaşan bir çox insan üçün Offshore Trust-dan istifadə ilə bağlı heç bir fayda yoxdur. Məhdud faydalara Man Adası Mütəxəssislərinin tənzimlənən təbiəti və müəyyən hallarda ümumi artımdan faydalanmaq imkanı daxil ola bilər.

Bir çox başqa yurisdiksiyalardakı Qəyyumlardan fərqli olaraq, Peşəkar Qəyyum xidmətlərinin göstərilməsi İnsan Adasında lisenziyalı fəaliyyətdir. Man Adası Qəyyumları, Men Adası Maliyyə Xidmətləri Təşkilatından 5-ci Sinif Lisenziyası tələb edir və buna görə də düzgün qaydada tənzimlənir - yaxşı səviyyəli idarəetmə və uyğunluğa riayət olunmasını və qəyyumun hərəkətlərinin məlumatlandırılmasını təmin edir. Bundan əlavə, Güvən planlaşdırmasında görkəmli irsinə görə həm Island, həm də Dixcart bu sahədə geniş təcrübəyə malikdir.

Ümumi artım dəniz strukturunun ömrü boyu vergiyə cəlb olunmayan mürəkkəb artımdan faydalanmaq qabiliyyətini təsvir edir. Offşor Trestlər müəyyən hallarda ümumi artımdan faydalana bilər – buna diqqət yetirilməlidir, çünki Trestin yaradılmasına görə, vaxtaşırı (məsələn, 10 illik yubileylərdə), hər hansı bölüşdürmə, hesablaşma və s. üçün ödənilməli vergi ola bilər. Etibarların vergiyə cəlb edilməsi mürəkkəbdir və sizin şəraitinizi nəzərə almaq üçün mütəxəssis məsləhətini tələb edəcək. lakin, Böyük Britaniyada Rezident Qeyri-Domisili şəxslər üçün Offshore Trustlardan istifadənin hələ də bir çox faydaları ola bilər.

Dəniz Güvənləri – Ümumi Tələlər

Əvvəldən düzgün planlaşdırma və ekspert rəhbərliyi ilə onların qarşısını almaq olar. Ən ümumi mülahizələrdən bəziləri bunlardır:

  • Çevikliyə imkan verir

Qəyyumlar Etibarnamənin müddəalarına əməl etməyə borcludurlar; bunun pozulması fidusiar borcun pozulmasına görə onlara qarşı hüquqi tədbirlərin görülməsinə səbəb ola bilər. Buna görə də, Məsləhətçi, məqsədlərinə çatmaqda yanılmamasını təmin edərək, Etibarların çeviklik tələbini qabaqcadan görməlidir və ya Etibarın effektiv idarə olunması ilə bağlı Qəyyumların əllərini bağlamalıdır.

Həddindən artıq göstərişli Etibarnamənin gözlənilməz problemlərə səbəb ola biləcəyi bir neçə ssenari var. Aşağıda bəzi qısa nümunələri araşdıracağıq.

Distribütörler: Əgər, məsələn, Etibarnamədə müəyyən bir mərhələdə və ya ondan sonra (məsələn, ad günü, evlilik, ilk evin alınması, məzuniyyət və s.) Benefisiara paylanmanın və ya paylamanın həyata keçirilməsi nəzərdə tutulduqda, vaxt müəyyən edilə bilməz. şərait dəyişdikcə həmişə ideal olun. Məsələn, həssas və ya gənc Benefisiarların qəfil düşməsi mənfi təsirlərə/nəticələrə səbəb ola bilər.

Bundan əlavə, paylama cədvəlinin müəyyən edildiyi yerlərdə bu, gözlənilməz vergi nəticələrinə səbəb ola bilər. Benefisiarlar, aldıqları paylara görə vergiyə cəlb olunurlar, onların yaşayış yurisdiksiyasında onların şəxsi dərəcəsi ilə vergi tutulur. Əgər Benefisiarın gəliri köçürmə zamanı daha yüksək və ya əlavə vergi dərəcəsinə düşürsə, bu, lazımsız dərəcədə yüksək verginin ödənilməsinə səbəb ola bilər. Əksinə, çevikliyi nəzərə alaraq, Qəyyumlar vergi məsləhətini alana və ya daha aşağı mötərizəyə düşənə qədər ödənişi təxirə sala bilər, məsələn, pensiyaya çıxma və s.

Aktiv seçimi: Etibarnamədə Etimad fondunun idarə edilməsi ilə bağlı müəyyən fəaliyyət növlərinin adlandırılması və ya qarşısının alınması qeyri-adi deyil. Məsələn, dəyişkənliyə görə müəyyən aktivlərə/fəaliyyətlərə – məsələn, Bitcoin investisiyasına məruz qalma səviyyəsini məhdudlaşdırmaq tamamilə məntiqli olardı. Müəyyən sərmayələrin göstərildiyi digər tərəfdən, bu, çox məhdudlaşdırıcı ola bilər və müxtəlif uzunmüddətli problemlərə səbəb ola bilər – məsələn, fond və ya şirkət ticarəti dayandırarsa, nə baş verir?

Həll: Diskresion Trustlar Qəyyumlara Etibarın məqsədlərinə necə nail olması üzərində tam nəzarət təklif edir. Settlor hələ də inandırıcı, lakin məcburi olmayan Arzu məktubu vasitəsilə bəzi təlimatlar verə bilər. Arzu Məktubu mütəmadi olaraq nəzərdən keçirildiyi müddətcə Qəyyumlar Settlorun dəyişən niyyətlərindən xəbərdar olacaqlar və hər hansı bir tədbir görərkən bunu nəzərə alacaqlar. Bundan əlavə, Isle of Man Trusts indi əbədi olaraq davam edə bilər ki, bu da əmlak planlaması zamanı əlavə rahatlıq təmin edir. Dixcart Offshore Discretionary Trustların yaradılması və idarə edilməsində əhəmiyyətli təcrübəyə malikdir.

  • Qəyyumların seçimi

Əminəm ki, indiyə qədər qiymətləndirə bilərsiniz, Qəyyum seçimi son dərəcə vacibdir. Bu mühüm rolu kimin yerinə yetirəcəyini seçərkən bir neçə amil nəzərə alınmalıdır:

uzunömürlülük: Qəyyumları təyin edərkən əsas diqqət yetirilən məqam onların uzunömürlülüyüdür – seçilmiş Qəyyum Etibarın ömrü boyu öz vəzifələrini yerinə yetirə biləcəkmi? Yoxdursa, bu Qəyyumları vəfat etdikdə və ya qabiliyyətini itirdikdə onları əvəz etmək üçün varislik planını nəzərdən keçirməli olacaqsınız. Uzunömürlülük Qəyyumların vergi rezidentliyinə də aiddir, yəni Mütəxəssis Offşor yurisdiksiyasında yaşayırsa, lakin sonra Böyük Britaniyaya köçürsə, Etibar da Qəyyumla birlikdə hərəkət edəcək və Böyük Britaniya vergilərinə cavabdeh ola bilər. Müəssisə Mütəxəssisin davamlılığı və sabitliyi təmin etməsini təmin etməlidir.

Ekspertiza: Trestdə saxlanılan aktivlərdən və ya həyata keçirilən fəaliyyətdən asılı olaraq, Trestin məqsədlərinə çatmaq üçün müəyyən təcrübə tələb oluna bilər. Məsələn, sərmayələr kimi aktivləri idarə edərkən Qəyyumlar aktivlərlə, onların administrasiyasında və cəlb olunan hər hansı üçüncü tərəf peşəkarları ilə rahat davranmalı olacaqlar. Bu, həm də Güvən haqqında biliklərə, habelə hüquqi və tənzimləyici tələblərə aiddir.

Öhdəlik: Daha əvvəl qeyd olunduğu kimi, Etibar məhdud məsuliyyətdən faydalanmır və buna görə də Mühakimə icraçısı kimin Qəyyum kimi təyin ediləcəyini seçərkən potensial riskləri, məsələn, məhkəmə çəkişmələri və s. nəzərə almalıdır. Burada vergi aspektləri də nəzərə alınmalıdır, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, Qəyyumlar aktivlər üzrə hər hansı vergiyə görə məsuliyyət daşıyacaqlar. Buna görə də, Qəyyumlar öz rolunu yerinə yetirməyə və öhdəliyin gizli risklərini başa düşməyə hazır və bacarmalıdırlar.

Qoruyucular: Bir çox cəhətdən Mühafizəçilər Güvəni nəzarətdə saxlayırlar, nəzəri cəhətdən yoldan çıxan Qəyyumlara bir fasilə təmin edir. Təcrübədə, üçüncü tərəfə Etibarın necə idarə olunduğu barədə çox söz vermək aktivlərin idarə edilməsini çətinləşdirə və onun məqsədlərinə potensial olaraq mənfi təsir göstərə bilər. Bundan əlavə, Mühafizəçiyə həddən artıq geniş əhatə dairəsi verildikdə, onlar faktiki olaraq müştərək Qəyyum hesab edilə bilər və buna görə də Qəyyum kimi eyni fidusiar vəzifələrə və məsuliyyətə tabedirlər. Mühafizəçinin arzuolunan olduğu hallarda, onların səlahiyyətlərinin dar şəkildə müəyyən edilməsini təmin etmək, onların Məsləhətçinin məqsədlərini azaltmaq əvəzinə əlavə etmələrini təmin etmək üçün çox vacibdir.

Alternativlər: Məsləhətçinin Mütəxəssis kimi fəaliyyət göstərməsi üçün şəxsi təyin etdiyi halda, bu, daha da irəliləyişlərə səbəb ola bilər. Şəxsin yeganə Qəyyum olduğu halda, onlar lazımi təminat vermədən vəfat edərlərsə, vəziyyətin düzəldilməsi üçün nəzərdə tutulmayan yük və əsassız xərclər ola bilər. Fərdi Qəyyumların arzuolunan olduğu hallarda, hər zaman ən azı iki nəfərin təyin edilməsini və gözlənilməz hadisələrdən qorunmaq üçün Etibar Sənədi daxilində dəyişdirilməsi üçün ideal şərait yaratdığınızdan əmin olmalısınız.

Tərəfsizlik: Ailə üzvləri Qəyyum kimi təyin olunduqda, münasibətlərin pozulması və ünsiyyətin pozulması qeyri-adi deyil. Bu cür məsələlər Müəssisənin nəzərdə tutduğu nəticəyə potensial olaraq təsir edən əhəmiyyətli inzibati maneələr yarada bilər.

Həll: Bütün bu məsələlər fərdi Qəyyumların yox, peşəkar Qəyyumun təyin edilməsi ilə aradan qaldırıla bilər. Dixcart kimi Peşəkar Qəyyumlar Etibarın bütün ömrü boyu qərəzsiz və ekspert xidmət göstərə bilər. Texniki biliklərindən istifadə edərək və ən yaxşı təcrübələrə sadiq qalaraq, onlar Güvəni effektiv və səmərəli şəkildə idarə edə, həm Settlor, həm də onların yaxınlarının üzərinə düşən yükü azalda bilərlər. Və əvvəllər qeyd edildiyi kimi, bəzi digər yurisdiksiyalardan fərqli olaraq, İnsan Adasında yerləşən peşəkar Qəyyumlar lisenziyalıdır və tənzimlənir - beləliklə, Etibarın bacarıqlı əllərdə olduğuna əmin ola bilərsiniz.

  • Settlorun iştirakı

Məskunlaşanların Güvən aktivləri üzərində nəzarəti mümkün qədər uzun müddət saxlamaq istəməsi başa düşüləndir; bütün bunlardan sonra, onlar ötürmək istədikləri sərvətləri toplamaq üçün bir ömür sərf etmirlər. Bəziləri hətta özlərini Qəyyum kimi təyin etməyə çalışa bilər, lakin Müəssisənin həddən artıq iştirakı Etibarın saxta hesab edilməsinə səbəb ola bilər və buna görə də Etibarlı aktivlər vergi məqsədləri üçün onların əmlakının bir hissəsini təşkil edə bilər. Məsləhətçi ilə aktivlər arasında aydın bir ayrılığın olması faktını vurğulamağa dəyər, beləliklə Ödənişçinin hər hansı gözlənilməz faydalı marağı saxlamış hesab oluna bilməməsini təmin etmək lazımdır. 

Settlor, həmçinin, benefisiar kimi özünü və ya həyat yoldaşını adlandırmaq istəyə bilər, lakin bu, çox diqqətlə nəzərdən keçirilməsini tələb edir. Məskunlaşan şəxs və ya onun həyat yoldaşı hər halda faydalana bilərsə, Güvən Mənfi vergi nəticələrinə səbəb olan Settlor Maraqlı Etibarlı hesab edilir.

Həll: Settlor əvvəldən nəyə nail olmaq istədiklərini aydın şəkildə bilməlidir. Beləliklə, düzgün Güvən forması və müvafiq müddəalar planlaşdırma mərhələsinə daxil edilə bilər. Müştəri qərara gəlmək üçün məsləhətçi ilə işləməli olacaq. Peşəkar Qəyyumlarla bağlı yuxarıdakı qeydimə istinad edərək, bu da rahatlıq verə bilər. Müəssisənin seçdiyi xidmət təminatçısı hər zaman Etibarın maraqlarına uyğun hərəkət edəcəyinə əmin olmalıdır, lazım olduqda Settlorun Arzu məktubunu nəzərə almalıdır.

  • Benefisiarlar

Benefisiarların seçimi diqqətlə düşünülməlidir – bəzən kimin faydalanacağı dərhal aydın olur, digər hallarda isə bu, “Sofinin seçimi” dilemması ola bilər. Əlbəttə, seçimə qurulan Etibarın növü birbaşa təsir edəcək, yəni Diskresion Etibar olduğu halda, kimin faydalanacağını müəyyən etmək üçün Qəyyumlar üçün xüsusi Benefisiarlar və ya Benefisiarların sinifləri seçilir. Bundan əlavə, Müştəri Benefisiarların Güvəndəki maraqlarından xəbərdar olub-olmamasını seçməlidir. Etibarın növündən asılı olaraq Benefisiar Etibarda saxlanılan aktivlər və ya onlar haqqında məlumat üçün qanuni hüquqa malik ola bilər. Bundan əlavə, Benefisiar müəyyən hallarda vergi öhdəliyinə malik ola bilər.  

Həll: Bunu hər bir halda nəzərdən keçirmək lazımdır və çox şey Settlorun şəxsi vəziyyətindən asılı olacaq. Qəyyum və Benefisiar arasında açıq söhbətin aparılması və ya bəzi hallarda bu məsələdə məxfiliyin bölüşdürülmə vaxtına qədər saxlanması üstünlük təşkil etmək üçün Benefisiarları məlumatlandırmaq çox faydalı ola bilər – qeyd edin ki, konstitusiyadan asılı olaraq Güvən, Benefisiarın dərhal vergi öhdəliyi ola bilər və buna görə də dərhal xəbərdar edilməlidir. İstənilən halda, arzu olunan ünsiyyət səviyyəsi Dixcart kimi peşəkar Qəyyumlar tərəfindən asanlaşdırıla bilər.

  • Xərclər

Etibar yaratmazdan əvvəl, Ödənişçi aktivlərin idarə edilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə almalıdır – bu, ticarət investisiyaları, əmlakın satın alınması və ya satışı, potensial vergi nəticələri, peşəkar xidmətlər və s. üçün olsun. müasir dünyada tələb olunan artan tənzimləmə və uyğunluq hesabatı – bu o deməkdir ki, Offshore Trust-ın idarə edilməsi artıq nominal ödənişlər tələb edən bir məşq deyil.  

Həll: Rüsumlar alternativ mənbədən, yəni Etimad fondundan kənarda ödənilə bilsə də, bu, əməliyyat məsələlərini təmin edə bilər. Məsələn, Müəssisənin Etibarın əməliyyat xərclərini ödədiyi və Etibarın ölümündən sonra davam etdiyi hallarda, ödənişlərin ödənilməsi üçün alternativ təminat yaradılmalıdır. Etimadın məqsədinə nail olmaqda administrasiyanı əhatə etmək üçün Etimad fondunun faizini bölüşdürmək çox vaxt daha sadədir. Uğurlu dövrlərdə Etimad Fondunun artımı çox vaxt bu xərcləri ödəməkdən daha çox olur – lakin, aşağı faiz, depressiya bazarları və ya hətta sahiblikdəki aktivlərdən asılı olaraq, Etimad Fondunun davamlılığı baxımından bu cür ödənişlər ciddi şəkildə nəzərdən keçirilməlidir. Bu cür xərclər xidmət təminatçıları tərəfindən tam təfərrüatları aldıqdan sonra təsvir edilməlidir.

Etibarlı Xidmət Provayderi - Dixcart ilə işləmək

Dixcart 50 ildən artıqdır ki, Qəyyum Xidmətləri və bələdçilik edir; müştərilərə Offshore Trustların effektiv strukturlaşdırılması və səmərəli idarə edilməsində köməklik göstərmək.

Şirkətdaxili ekspertlərimiz və yüksək səviyyəli əməkdaşlarımız peşəkarcasına ixtisaslı, zəngin təcrübəyə malikdirlər; bu o deməkdir ki, biz Offshore Trust-a dəstək olmaq və məsuliyyəti öz üzərimizə götürmək, Mütəxəssis kimi fəaliyyət göstərmək və lazımi hallarda mütəxəssis məsləhət xidmətləri göstərmək üçün yaxşı mövqedəyik. Lazım gələrsə, Dixcart Group həmçinin Böyük Britaniyaya immiqrasiya etmək istəyən şəxslərə və tələb olunan vergi və sərvət planlaşdırılmasına kömək edə bilər. 

Biz Isle of Man strukturlarını əhatə edən geniş çeşidli təkliflər hazırlamışıq. Quraşdırmadan əvvəl planlaşdırma və məsləhətdən tutmuş avtomobilin gündəlik idarə edilməsinə və problemlərin aradan qaldırılmasına qədər, biz hər mərhələdə hədəflərinizi dəstəkləyə bilərik.

Əlaqə

Əgər Offshore Trusts və ya Isle of Man strukturlarının istifadəsi ilə bağlı əlavə məlumat tələb edirsinizsə, Dixcart-da Paul Harvey ilə əlaqə saxlamaqdan çekinmeyin: məsləhət.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited, Man Adası Maliyyə Xidmətləri Təşkilatı tərəfindən lisenziyalaşdırılmışdır.

Listing geri