• Fiziki şəxslər
  • Yaşayış əmlakının kirayəsi: Fiziki şəxsin vergi rezidenti olub-olmamasından asılı olmayaraq, yaşayış obyektlərindən əldə olunan xalis icarə gəlirinə 25%-lik sabit vergi dərəcəsi tətbiq edilir. Bununla belə, uzunmüddətli icarə müqavilələri üçün aşağı vergi dərəcələri mövcuddur:
    • 5 ildən çox və 10 ildən az: 15%
    • 10-dan çox və 20-dən az: 10%
    • 20 ildən çox: 5%
• Şirkətlər
  • Bir şirkət vasitəsilə əldə edilən xalis icarə gəliri şirkətin vergi rezidentlik statusundan asılı olaraq fərqli şəkildə vergiyə cəlb edilir.
    • Rezident Şirkətlər: Xalis icarə gəliri materik Portuqaliyada 16% ilə 20% arasında, Madeyrada yerləşən mülklər üçün isə 11.9% ilə 14.7% arasında vergiyə cəlb edilir.
    • Qeyri-Rezident Şirkətlər: Xalis icarə gəliri 20% sabit dərəcə ilə vergiyə cəlb olunur.

İxtisaslaşdırılmış xərclər vergi tutulan gəlirin azaldılması üçün istifadə edilə bilər, o şərtlə ki, gəlir gətirən fəaliyyətin bir hissəsini təşkil etsin.

Aşağıdakı tariflər həm fərdi, həm də korporativ alıcılara (əgər başqa cür göstərilməyibsə) Portuqaliyada əmlakın alınması və mülkiyyətçiliyi zamanı tətbiq edilir:

• Əmlakın alınması üzrə möhür rüsumu
  • Portuqaliyada əmlak alarkən möhür rüsumu tutulur:
    • Rate: Marka rüsumunun dərəcəsi alış qiyməti ilə VPT (Vergi tutulan Əmlak Dəyəri) arasındakı daha yüksək dəyərin 0.8%-ni təşkil edir. VPT adətən alış qiymətindən aşağı olduğundan, möhür rüsumu adətən alış qiymətinə hesablanır.
    • Ödəniş və nə vaxt ödənilməlidir: Alıcı möhür rüsumunun ödənilməsinə cavabdehdir əvvəl yekun akt imzalanır. Ödənişin təsdiqi notariusa təqdim edilməlidir.

• Əmlak təhvili vergisi: Möhür rüsumuna əlavə olaraq, Portuqaliyada əmlak mülkiyyət hüququnu dəyişdikdə, IMT adlı transfer vergisi (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) tətbiq edilir – yəni:
  • Kim ödəyir: Alıcı IMT-nin ödənilməsinə cavabdehdir.
    • Nə vaxt ödəməli: Ödəniş vaxtıdır əvvəl son əmlak alqı-satqısı aktı imzalanır. Əmlak mübadiləsi zamanı ödənişi təsdiq edən sənəd notariusa təqdim edilməlidir.
    • Hesablamanın əsasları: IMT faktiki alış qiymətinin və ya əmlakın vergiyə cəlb olunan dəyərinin (VPT) yüksək olanı əsasında hesablanır.
    • Vergi dərəcəsi: IMT dərəcəsi ilk növbədə iki amildən asılıdır:
      • Əmlakın təyinatı üzrə istifadəsi (məsələn, əsas yaşayış yeri və ikinci dərəcəli ev).
      • Satınalma ilk və ya sonrakı ev üçün olsun.
        • Tariflər 0%-dən 6.5%-ə qədərdir (əvvəllər maksimum dərəcə 8% idi).
    • Əmlak şirkətləri üçün güzəştlər: Əsas işi əmlak alqı-satqısı olan şirkətlər, əvvəlki iki il ərzində digər əmlaklarını satdıqlarını nümayiş etdirə bilsələr, İMT-dən azaddırlar.

• İllik Bələdiyyə Əmlak Vergisi (IMI): İki illik bələdiyyə əmlak vergisi tətbiq oluna bilər – yəni, IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) və AIMI (Əlavə və IMI):
  • IMI (İllik Bələdiyyə Əmlak Vergisi)
    • Kim ödəyir: Əvvəlki ilin 31 dekabr tarixinə əmlak sahibi.
    • Hesablamanın əsasları: Əmlakın vergiyə cəlb olunan dəyərinə (VPT) əsaslanır.
    • Vergi dərəcəsi: VPT-nin 0.3%-dən 0.8%-ə qədər dəyişir. Xüsusi dərəcə, Portuqaliya vergi orqanları tərəfindən əmlakın şəhər və ya kənd kimi təsnif edilməsindən asılıdır. Bu təsnifat əmlakın yerləşdiyi yerə əsaslanır.
    • Xüsusi hal: Portuqaliya vergi orqanı tərəfindən qara siyahıya salınmış vergi yurisdiksiyasında yerləşən sahiblər (fiziki şəxslər və ya şirkətlər) 7.5% sabit IMI dərəcəsinə tabedir.
  • AIMI (Əlavə İllik Bələdiyyə Əmlak Vergisi)
    • Nə: Yüksək vergitutma dəyəri olan əmlaka əlavə vergi (VPT).
    • Eşik: hissəsinə aiddir kümülatif Tək vergi ödəyicisinə məxsus bütün yaşayış obyektləri və tikinti sahələri üçün €600,000-dan çox VPT.
    • Cütlər üçün vacib qeyd: € 600,000 həddi tətbiq edilir adam başına. Buna görə də, birgə mülkiyyətə malik olan cütlüklər 1.2 milyon avrodan (fərdi həddi ikiqat) keçən əmlaklar üzrə AIMI üçün məsuliyyət daşıyırlar.
    • Bu necə işləyir: AIMI əsasında hesablanır ümumi VPT hər tək bir əmlaka deyil, fiziki şəxsə məxsus olan əmlak. Birləşdirilmiş VPT € 600,000-ı keçərsə, artıq məbləğ AIMI-ə tabedir.
    • Vergi dərəcəsi: Sahibinin tək fiziki şəxs, cütlük və ya şirkət kimi vergiyə cəlb olunmasından asılı olaraq 0.4% ilə 1.5% arasında dəyişir.
    • İstisna: Yerli, münasib qiymətə yaşayış təmin etmək kimi xüsusi fəaliyyətləri təşviq etmək üçün istifadə edilən əmlaklar AIMI-dən azaddır.

Fərdi şəxslər:

Əmlak 1989-cu ildən əvvəl alınmayıbsa, kapital mənfəət vergisi Portuqaliyada əmlakın satışından əldə edilən mənfəətə tətbiq edilir. Vergi təsirləri sizin rezident və ya qeyri-rezident olmağınıza, əmlakın istifadəsinə və satış gəlirlərinin necə istifadə olunduğuna görə fərqlənir.

• Kapital gəlirlərinin hesablanması: Kapital mənfəəti satış qiyməti ilə alış dəyəri arasındakı fərq kimi hesablanır. Alınma dəyəri inflyasiyaya, sənədləşdirilmiş alış xərclərinə və satışdan əvvəlki 12 il ərzində edilən hər hansı kapital təkmilləşdirilməsinə görə düzəliş edilə bilər.
  • Vergi Rezidentləri
    • Kapital mənfəətinin 50%-i vergiyə cəlb edilir.
    • Mülk iki və ya daha çox il saxlanılıbsa, inflyasiyanın azaldılması tətbiq oluna bilər.
    • Vergi tutulan gəlir digər illik gəlirinizə əlavə olunur və vergiyə cəlb olunur marjinal dərəcələr 14.5% ilə 48% arasında dəyişir.
    • İlkin Yaşayış İstisnası: Əsas yaşayış yerinizin satışından əldə edilən gəlirlər (hər hansı bir ipoteka xaric) Portuqaliyada və ya Aİ/EEA-da başqa bir əsas rezidensiyaya yenidən investisiya edilərsə, bu gəlirdən azad edilir. Bu yenidən investisiya ya satışdan əvvəl (24 aylıq bir pəncərə daxilində) və ya satışdan sonra 36 ay ərzində baş verməlidir. Siz həmçinin satın alındıqdan sonra 6 ay ərzində yeni əmlakda yaşamalısınız.
  • Qeyri-vergi rezidentləri
    • 1 yanvar 2023-cü ildən kapital gəlirinin 50%-i vergiyə cəlb edilir.
    • Tətbiq olunan vergi dərəcəsi qeyri-rezidentin dünya üzrə gəlirindən asılıdır və maksimum 48%-ə qədər mütərəqqi dərəcələrə tabedir.

Korporativlər:

Qeyri-rezident şirkətlər üçün kapital artımı vergisi dərəcəsi əmlakın yerləşdiyi yerdən asılı olaraq ya 14.7%, ya da 20% təşkil edir. Xüsusi korporativ vergi dərəcələri haqqında ətraflı məlumat üçün müraciət edin burada.

Portuqaliyada vərəsəlik vergisi tətbiq edilməsə də, möhür rüsumu vərəsəlik zamanı digər vergilərlə yanaşı tətbiq edilir (artıq yuxarıda qeyd olunub).

Möhür rüsumunun məqsədləri üçün vərəsəlik və ya hədiyyələr iki kateqoriyadan birinə aid edilə bilər - azad olanlar və 10% sabit dərəcə ilə vergi tutulanlar. Valideynlər, uşaqlar və ər-arvad kimi yaxın qohumların vərəsələri möhür rüsumundan azaddır. Bütün digər miras və hədiyyələrə 10% möhür rüsumu dərəcəsi ilə vergi tutulur.

Qəbul edən Portuqaliyada yaşamasa belə, müvafiq əmlak üçün möhür rüsumu ödənilir.

Miras və ya hədiyyələr haqqında əlavə məlumat üçün baxın burada.

Portuqaliya qeyri-rezident fiziki şəxslər üçün əmlak satışında vergi krediti təklif edir. Portuqaliya ilə fiziki şəxsin vergi rezidenti ölkəsi arasında İkiqat Vergitutma Sazişi (DTA) varsa, bu kredit ikiqat vergitutmanı əhəmiyyətli dərəcədə azalda və ya aradan qaldıra bilər. Əsasən, DTA, Portuqaliyada ödənilən hər hansı verginin fərdin öz ölkəsində ödənilməli olan hər hansı vergiyə hesablanmasını təmin edir və onların eyni gəlirdən iki dəfə vergiyə cəlb edilməsinin qarşısını alır. Yalnız iki vergi məbləği arasındakı fərq, əgər varsa, daha yüksək vergi dərəcəsi olan yurisdiksiyaya ödənilməlidir.

Oxumaq burada Daha çox məlumat üçün.

Portuqaliyanın vergi təsirləri vacib olsa da, nəzərə alınmalı olan yeganə amil bunlar deyil. Müvafiq DTA-nın xüsusiyyətlərini araşdırmaq və fərdin vergi rezidenti olduğu ölkədə yerli vergi qanunlarını və qaydaları anlamaq çox vacibdir. Bundan əlavə, əmlakın necə istifadə olunmasından asılı olaraq (məsələn, icarə gəliri üçün) xüsusi lisenziyalar tələb oluna bilər.

Böyük Britaniya sakinləri üçün nümunə:

Portuqaliyada əmlak satan Böyük Britaniya sakini, çox güman ki, Böyük Britaniyada kapital mənfəət vergisi üçün məsuliyyət daşıyacaq. Bununla belə, Böyük Britaniya və Portuqaliya arasındakı DTA adətən Portuqaliyada ödənilən hər hansı kapital artımı vergisi üçün Böyük Britaniya vergilərinə qarşı kredit götürməyə imkan verir. Bu mexanizm satışdan əldə olunan gəlirlərin ikiqat vergiyə cəlb edilməsinin qarşısını alır.

İnvestorlar arasında ümumi sual belədir: Portuqaliyada əmlakı saxlamağın ən vergiyə uyğun yolu hansıdır? Cavab əsasən fərdi şəraitdən, investisiya məqsədlərindən və əmlakın məqsədli istifadəsindən asılıdır.

• Şəxsi Mülkiyyət (Portuqaliya vergi rezidentləri üçün): Əsas iqamətgahı alan sakinlər üçün əmlakı öz adlarında saxlamaq çox vaxt daha sərfəli ola bilər, xüsusən də kapital artımı vergisi ilə bağlı (yuxarıda Əmlakın Satışından Əmlak Vergiləri bölməsinə əsasən əsas yaşayış yerinin azad edilməsinə baxın).
• Korporativ strukturlar: Korporativ struktur cəlbedici görünsə də, artan inzibati xərclər və uyğunluq tələbləri ilə gəlir. Şirkət daxilində mahiyyətin yaradılması və saxlanması vacibdir. Bununla belə, korporativ mülkiyyət məhdud məsuliyyət və gücləndirilmiş aktivlərin qorunması kimi üstünlüklər təklif edə bilər ki, bu da xüsusilə daha yüksək maliyyə və ya digər riskləri olan yurisdiksiyalarda olan şəxslər üçün əvəzolunmaz ola bilər. Portuqaliyanın bir neçə ölkə ilə aktivlərin mühafizəsi müqavilələri var.

Açar paket: Hamıya uyğun bir cavab yoxdur. Optimal struktur fərdi ehtiyacların və şəraitin diqqətlə qiymətləndirilməsindən asılıdır.