Maltada Kriptovalyutaların Vergiləşdirilməsinin Tərifi və Yanaşması
Fon
Malta, kriptovalyutalarla bağlı qanunvericilik baxımından ən qabaqcıl ölkələrdən biridir və bu aktiv növünün vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı praqmatik bir yanaşma inkişaf etdirmişdir.
Malta Gəlir Komissarı, bölüşdürülmüş mühasibat texnologiyası ('DLT') aktivlərinə vergi tətbiq edilməsi ilə əlaqədar üç təlimat nəşr etdi. Təlimatların hər biri fərqli bir vergiyə aiddir: gəlir vergisi, ƏDV və sənədlər və köçürmələr üzrə ödəniləcək vəzifə.
DLT Aktivləri Kateqoriyalar
Vergi məqsədləri üçün DLT aktivləri aşağıdakı kimi təsnif edilir:
- Coins - bu kateqoriya, qiymətli kağızın heç bir xüsusiyyətinə malik olmayan, emitentlə əlaqəli heç bir layihə və ya kapital ilə əlaqəsi olmayan və faydalılığı, dəyəri və ya tətbiqi mal və ya xidmətlərin geri alınması ilə birbaşa əlaqəli olmayan DLT aktivlərinə aiddir. . Fonksiyonel olaraq sikkələr 'fiat valyutalarının' kriptoqrafik ekvivalentini təmsil edir.
- Maliyyə nişanları - bu kateqoriya, səhmlərə, borclara, kollektiv investisiya sxemlərindəki vahidlərə və ya törəmə vasitələrə bənzər xüsusiyyətlərə malik olan və maliyyə alətlərini ehtiva edən DLT aktivlərinə aiddir. Ümumiyyətlə, 'təhlükəsizlik', 'aktiv' və ya 'varlıq dəstəkli' ayələr kimi tanınırlar. Alternativ olaraq, bu cür ayələr performansa və ya səsvermə hüquqlarına əsaslanaraq potensial mükafat verə bilər və ya aktivlərə və ya aktivlə dəstəklənən tokenlərdə olduğu kimi bir aktivlə təmin edilmiş hüquqları və ya yuxarıda göstərilənlərin birləşməsini təmsil edə bilər.
- Kommunal ayələr - bu kateqoriya, istifadəsi, dəyəri və ya tətbiqi yalnız DLT platforması daxilində və ya məhdud bir DLT platforması şəbəkəsi daxilində mal və ya xidmətlərin alınması ilə məhdudlaşan bir DLT aktivinə aiddir. Bu kateqoriya, ayələr olan və istifadəsi yalnız DLT birjasında siyahıya alınmış və ya daxil olmayan mal və ya xidmətlərin alınması ilə məhdudlaşan bütün digər DLT aktivlərini də əhatə edir. Emitentin öz kapitalı ilə heç bir əlaqəsi yoxdur və qiymətli kağızın xüsusiyyətlərinə malik deyillər.
Müvafiq əlamətin şərt və şərtlərindən asılı olaraq bir mö'cüzənin maliyyə və xidmət nişanının xüsusiyyətlərini ehtiva etməsi mümkün ola bilər. Bu halda token 'hibrid' olaraq adlandırılır və vergitutma hibrid tokenin necə istifadə edilməsindən asılı olacaq; bir maliyyə əlaməti olaraq, bir xidmət nişanı olaraq və ya bir sikkə olaraq.
DLT Aktivlərinin Gəlir Vergisi Müalicəsi
Gəlir vergisi baxımından DLT aktivləri ilə əlaqəli bir əməliyyat, hər hansı digər əməliyyatla eyni şəkildə aparılır, fəaliyyətlərin xarakteri, tərəflərin statusu və konkret işin konkret faktları və şərtləri nəzərə alınmaqla.
Nəticədə, hər hansı bir DLT aktivinin vergi rejimi mütləq onun təsnifatı ilə təyin olunmayacaq, ancaq məqsədindən və istifadə olunduğu kontekstdən asılı olacaq.
Ödəmə kriptovalyutada edildikdə və ya alındıqda, gəlir vergisi məqsədləri üçün hər hansı digər valyutada ödəniş kimi qəbul edilir. Buna görə, mal və ya xidmətlər üçün ödənişləri kriptovalyutada qəbul edən müəssisələr üçün gəlirin tanınma vaxtında və ya vergiyə cəlb olunan mənfəətin hesablanmasında heç bir dəyişiklik yoxdur. Eyni, ümumi prinsiplər baxımından vergiyə cəlb olunan sayılan əmək haqqı və ya əmək haqqı ödənişlərinə də aiddir. Bir maliyyə və ya xidmət nişanının köçürülməsi yolu ilə bir ödəniş edildikdə, hər hansı digər 'natura ödəniş' kimi qəbul edilir.
Gəlir vergisi məqsədi ilə DLT aktivləri ilə əlaqəli əməliyyatlar DLT aktivinin bazar dəyərinə əsaslanaraq qiymətləndirilir:
- müvafiq Malta İdarəsi tərəfindən müəyyən edilmiş nisbət, OR (əgər belə bir faiz yoxdursa);
- müvafiq əməliyyat və ya hadisə tarixində nüfuzlu bir birjada göstərilən orta qiymətə istinad edərək, OR;
- Malta Gəlir Müvəkkilinin tələblərinə cavab verən digər metodologiya.
Ümumi Vergi Prinsiplərinin DLT Aktivləri Daxil Edilən Əməliyyatlara Tətbiqi Nümunələri
- COINS -də əməliyyatlar
DLT sikkələri ilə edilən əməliyyatların vergi qaydası, fiat valyutası ilə edilən əməliyyatların vergi rəftarı ilə eynidir. Sikkə mübadiləsindən əldə edilən qazanc, fiat valyutasının mübadiləsindən əldə edilən mənfəətlə eyni şəkildə aparılır. Kriptovalyutanın hasilatından əldə edilən gəlir hesabında qazanc və/və ya mənfəət gəlirləri təmsil edir. DLT sikkələri kapital mənfəət vergisinin əhatə dairəsindən kənara çıxır.
- FINANCIAL TOKENS -ə qayıdın
Maliyyə nişanlarının saxlanmasından əldə edilən gəlirlər, məsələn, dividendlər, faizlər, mükafatlar kimi ödənişlər, kriptovalyutada və ya başqa valyutada və ya natura şəklində vergi məqsədləri üçün gəlir hesab olunur.
- MALİYYƏ və UTILITY TOKENS -in köçürülməsi
Maliyyə və ya xidmət nişanının köçürülməsinin vergi qaydası, köçürmənin ticarət əməliyyatı və ya kapital aktivinin köçürülməsindən asılıdır.
Əgər köçürmə ticarət əməliyyatıdırsa, gəlir gəlir hesabına qəbz kimi baxılacaq və ticarət mənfəəti kimi qiymətləndiriləcək.
Maliyyə nişanının köçürülməsi halında, ticarət əməliyyatı deyilsə, köçürmə kapital mənfəəti vergisinin əhatə dairəsinə düşə bilər.
- İLK TƏKLİFLƏRİN müalicəsi
Maliyyə tokenlərinin (və ya token generation event) ilkin təklifi, adətən kapitalın artırılmasını əhatə edir. Belə bir emissiyanın gəliri, emitentin gəliri kimi qəbul edilmir və kapital mənfəət vergisi məqsədiylə yeni tokenlərin verilməsi köçürmə kimi qəbul edilmir. Xidmətlərin göstərilməsindən və ya malların tədarükündən əldə edilən mənfəət və ya gəlirlər gəliri təmsil edəcək.
- ƏDV
ƏDV ilə əlaqədar olaraq, DLT aktivləri ilə əlaqəli bir əməliyyat, hər hansı bir əməliyyatla eyni şəkildə təhlil edilir, malların və ya xidmətlərin tədarük yeri həmişə nəzərə alınır.
- Sənədlər və Transferlər üzrə Vəzifə
Bir köçürmə, 'satıla bilən qiymətli kağızlar' ilə eyni xüsusiyyətlərə malik olan DLT aktivlərini ehtiva etdikdə, Malta 'Sənədlər və Transferlər haqqında Vəzifə Qanunu' müddəalarına uyğun olaraq vergiyə tabedirlər.
Əlavə məlumat
Bu mövzuda əlavə məlumat almaq istəyirsinizsə, Malta Dixcart ofisi ilə əlaqə saxlayın:məsləhət.malta@dixcart.com və ya adi Dixcart əlaqə.
