Portuqaliyada İkiqat Vergitutma Müqavilələrini Anlamaq: Texniki Bələdçi

  • Nəşr 21 oktyabr 2024

  • | arayış IN1020

Portuqaliya özünü Avropada strateji baza axtaran bizneslər üçün əsas yer kimi göstərmişdir. Onun cəlbediciliyinə töhfə verən əsas amillərdən biri onun ikiqat vergitutma müqavilələrinin (DTTs) geniş şəbəkəsidir. Portuqaliyanın 80-dən çox ölkə ilə imzaladığı bu müqavilələr gəlir və mənfəət üzrə ikiqat vergitutma riskinin aradan qaldırılması və ya minimuma endirilməsi, bununla da transsərhəd ticarətin və investisiyaların təşviqində mühüm rol oynayır.

Bu qeyddə biz Portuqaliyanın ikiqat vergi müqavilələrinin bəzi aspektləri haqqında ümumi məlumat verəcəyik, onun bəzi üstünlüklərini və onlardan biznes və fiziki şəxslər tərəfindən necə istifadə oluna biləcəyini araşdıracağıq.

İkiqat vergitutma müqaviləsinin strukturu (DTT)

Tipik İkiqat Vergitutma Müqaviləsi İqtisadi Əməkdaşlıq və İnkişaf Təşkilatının (OECD) Model Konvensiyasına uyğundur, baxmayaraq ki, ölkələr öz unikal şərtlərinə əsasən xüsusi müddəaları müzakirə edə bilərlər. Portuqaliyanın DTT-ləri, ümumiyyətlə, gəlirin növündən (məsələn, dividendlər, faizlər, royaltilər, biznes mənfəətləri) və haradan əldə edildiyindən asılı olaraq necə vergiyə cəlb olunduğunu təsvir edən bu modelə riayət edir.

Portuqaliyanın DTT-lərinin bəzi əsas elementlərinə aşağıdakılar daxildir:

  • Yaşayış və Mənbə Prinsipləri: Portuqaliya müqavilələri fərdi vergi rezidentləri (dünya üzrə gəlirlərinə görə vergiyə cəlb olunanlar) və fərdi qeyri-vergi rezidentləri (yalnız Portuqaliyadan əldə edilən gəlirin bir hissəsinə görə vergi tutulan) arasında fərq qoyur. Müqavilələr konkret gəlir növləri üzrə hansı ölkənin vergi hüququnun olduğunu aydınlaşdırmağa kömək edir.
  • Daimi Müəssisə (PE): Daimi nümayəndəlik anlayışı DTT-lərin əsasını təşkil edir. Ümumiyyətlə, əgər biznesin Portuqaliyada əhəmiyyətli və davamlı iştirakı varsa, o, Portuqaliyaya biznesin həmin müəssisəyə aid edilən gəlirindən vergi tutmaq hüququ verən daimi nümayəndəlik yarada bilər. DTT-lər PE-ni nəyin təşkil etdiyi və PE-dən əldə edilən mənfəətin necə vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı ətraflı təlimatlar təqdim edir.
  • İkiqat vergitutma üsullarının aradan qaldırılması: Portuqaliyanın DTT-ləri korporasiya ssenarisində ikiqat vergitutmanı aradan qaldırmaq üçün adətən ya azadetmə metodundan, ya da kredit metodundan istifadə edir:
    • İstisna üsulu: Xarici ölkədə vergi tutulan gəlir Portuqaliya vergisindən azaddır.
    • Kredit metodu: Xarici ölkədə ödənilən vergilər Portuqaliyanın vergi öhdəliyinə hesablanır.

Portuqaliyanın ikiqat vergitutma müqavilələrindəki xüsusi müddəalar

1. Dividendlər, Faizlər və Royaltilər

DTT-lərin şirkətlər üçün ən əhəmiyyətli üstünlüklərindən biri müqavilə üzrə tərəfdaş ölkənin rezidentlərinə ödənilən dividendlər, faizlər və royaltilər üzrə vergi tutulma dərəcələrinin azaldılmasıdır. DTT olmadan, bu ödənişlər mənbə ölkədə yüksək tutulma vergilərinə məruz qala bilər.

  • Dividendlər: Portuqaliya ümumiyyətlə Portuqaliyada qeyri-rezident olmayan fiziki şəxslərə ödənilən dividendlərə 28% vergi tutma vergisi qoyur, lakin onun bir çox DTT-lərinə əsasən bu dərəcə azaldılır. Məsələn, müqavilə ölkələrində fərdi səhmdarlara ödənilən dividendlərdən tutulan vergi dərəcəsi ödəyən şirkətdəki paydan asılı olaraq 5%-dən 15%-ə qədər aşağı ola bilər. Xüsusi şərtlərə əsasən, səhmdarlar vergidən azad ola bilərlər.
  • Faiz: Portuqaliyanın qeyri-rezidentlərə ödənilən faizlər üzrə yerli ödəmə vergisi dərəcəsi də 28% təşkil edir. Bununla belə, DTT-də bu nisbət əhəmiyyətli dərəcədə azaldıla bilər, çox vaxt 10% və ya bəzi hallarda hətta 5%.
  • Qonorarlar: Xarici təşkilatlara ödənilən royaltilər adətən 28% vergi tutulmasına tabedir, lakin müəyyən müqavilələrə əsasən bu, 5%-dən 15%-ə qədər azaldıla bilər.

Hər bir müqavilədə tətbiq olunan tariflər müəyyən ediləcək və müəssisələr və şəxslər mövcud endirimləri dəqiq başa düşmək üçün müvafiq müqavilənin müddəalarını nəzərdən keçirməlidirlər.

2. Biznes Mənfəəti və Daimi Müəssisə

DTT-lərin həlledici cəhəti biznes mənfəətinin necə və harada vergiyə cəlb olunduğunu müəyyən etməkdir. Portuqaliya müqavilələrinə əsasən, şirkət digər ölkədəki daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərmədiyi halda, biznes mənfəəti ümumiyyətlə yalnız biznesin yerləşdiyi ölkədə vergiyə cəlb edilir.

Daimi müəssisə müxtəlif formalarda ola bilər, məsələn:

  • İdarəetmə yeri,
  • Bir filial,
  • Bir ofis,
  • Zavod və ya emalatxana,
  • Müəyyən edilmiş müddətdən artıq davam edən tikinti sahəsi (müqavilədən asılı olaraq adətən 6-12 ay).

Daimi nümayəndəliyin mövcud olduğu hesab edildikdə, Portuqaliya həmin müəssisəyə aid edilən mənfəəti vergiyə cəlb etmək hüququ qazanır. Bununla belə, müqavilə yalnız daimi nümayəndəliklə birbaşa əlaqəli mənfəətin vergiyə cəlb edilməsini təmin edir, şirkətin qlobal gəlirinin qalan hissəsi isə öz ölkəsində vergiyə cəlb edilir.

3. Kapital gəlirləri

Kapital gəlirləri Portuqaliyanın İkiqat Vergi Sazişlərinin əhatə etdiyi digər sahədir. Əksər DTT-lərə əsasən, daşınmaz əmlakın (məsələn, daşınmaz əmlak) satışından əldə edilən kapital gəlirləri əmlakın yerləşdiyi ölkədə vergiyə cəlb edilir. Daşınmaz əmlakla zəngin şirkətlərin səhmlərinin satışından əldə edilən gəlirlər də əmlakın yerləşdiyi ölkədə vergiyə cəlb oluna bilər.

Daşınmaz əmlak şirkətlərindəki səhmlər və ya daşınar aktivlər kimi digər aktiv növlərinin satışından əldə edilən gəlirlər üçün müqavilələr tez-tez satıcının rezident olduğu ölkəyə vergi hüquqlarını təyin edir, baxmayaraq ki, xüsusi müqavilədən asılı olaraq istisnalar mövcud ola bilər.

4. Məşğulluqdan əldə edilən gəlir

Portuqaliyanın müqavilələri məşğulluqdan əldə olunan gəlirin necə vergiyə cəlb olunduğunu müəyyən etməkdə OECD modelini izləyir. Ümumiyyətlə, bir ölkənin rezidentinin başqa ölkədə işləyən gəliri yalnız rezident olduğu ölkədə vergiyə cəlb edilir, bu şərtlə ki:

  • Şəxs digər ölkədə 183 aylıq müddətdə 12 gündən az müddətə mövcuddur.
  • İşəgötürən başqa ölkənin rezidenti deyil.
  • Mükafat digər ölkədəki daimi nümayəndəlik tərəfindən ödənilmir.

Bu şərtlər yerinə yetirilmədikdə, məşğulluq gəliri şirkətin yerləşdiyi ölkədə vergiyə cəlb edilə bilər. Bu müddəa xüsusilə Portuqaliyada işləyən əcnəbilər və ya xaricdə işləyən portuqal işçilər üçün aktualdır.

Bu hallarda, xarici şirkət Portuqaliyada vergi öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün Portuqaliya vergi nömrəsini tələb etməli olacaq.

İkiqat vergi müqavilələri ikiqat vergitutmanı necə aradan qaldırır

Daha əvvəl qeyd olunduğu kimi, Portuqaliya ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması üçün iki əsas üsuldan istifadə edir: azadetmə üsulu və kredit metodu.

  • İstisna üsulu: Bu üsula əsasən, xaricdən əldə edilən gəlir Portuqaliyada vergidən azad edilə bilər. Məsələn, Portuqaliya rezidenti Portuqaliyanın DTT-yə malik olduğu ölkədən gəlir əldə edərsə və Portuqaliyanın daxili vergi qaydalarına əsasən, azadolma metodu tətbiq oluna bilər və bu gəlir Portuqaliyada ümumiyyətlə vergiyə cəlb olunmaya bilər.
  • Kredit metodu: Bu halda, xaricdə əldə edilən gəlir Portuqaliyada vergiyə cəlb edilir, lakin xarici ölkədə ödənilən vergi Portuqaliyanın vergi öhdəliyinə hesablanır. Məsələn, əgər Portuqaliya sakini ABŞ-da gəlir əldə edirsə və orada vergi ödəyirsə, o, həmin gəlir üzrə öz Portuqaliya vergi öhdəliyindən ödənilmiş ABŞ vergisinin məbləğini çıxa bilər.

Portuqaliya ilə ikiqat vergi müqaviləsi olan əsas ölkələr

Portuqaliyanın ən əhəmiyyətli ikiqat vergitutma müqavilələrindən bəzilərinə aşağıdakılar daxildir:

  • Amerika Birləşmiş Ştatları: Dividendlərdən (15%), faizlərdən (10%) və royaltilərdən (10%) tutulan vergilər azaldılıb. Məşğulluq və biznes mənfəəti daimi nümayəndəliyin mövcudluğuna görə vergiyə cəlb edilir.
  • Birləşmiş Krallıq: Tutma vergilərində oxşar azalmalar və pensiyalar, məşğulluq gəlirləri və kapital gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi üçün aydın təlimatlar.
  • Braziliya: Əsas ticarət tərəfdaşı kimi bu müqavilə dividendlər və faiz ödənişləri üçün xüsusi müddəalarla transsərhəd investisiyalar üçün vergi maneələrini azaldır.
  • Çin: Tutma vergisi dərəcələrini azaltmaqla və biznes mənfəətinin və investisiya gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi üçün aydın qaydaları təmin etməklə iki ölkə arasında ticarəti asanlaşdırır.

Dixcart Portugal necə kömək edə bilər?

Dixcart Portugal-da biz Portuqaliyanın İkiqat Vergi Müqavilələrindən istifadə edərək biznes və fiziki şəxslərə vergi strukturlarını optimallaşdırmaqda köməklik etməkdə zəngin təcrübəmiz var. Biz vergi öhdəliklərini minimuma endirmək, müqavilə müddəalarına riayət olunmasını təmin etmək və mürəkkəb beynəlxalq vergi ssenarilərini idarə etmək üzrə ixtisaslaşmış məsləhətlər təklif edirik.

Xidmətlərimizə aşağıdakılar daxildir:

  • Transsərhəd ödənişlər üzrə azaldılmış vergilərin mövcudluğunun qiymətləndirilməsi.
  • Daimi nümayəndəliklərin yaradılması və bununla bağlı vergi nəticələrinə dair məsləhətlərin verilməsi.
  • Müqavilə üstünlüklərindən tam istifadə etmək üçün biznes fəaliyyətinin strukturlaşdırılması.
  • Müqavilə faydalarını tələb etmək üçün vergi bəyannamələri və sənədlərlə dəstəyin təmin edilməsi.

Nəticə

Portuqaliyanın ikiqat vergitutma müqavilələri şəbəkəsi transsərhəd əməliyyatlarla məşğul olan biznes və fiziki şəxslər üçün əhəmiyyətli imkanlar təklif edir. Bu müqavilələrin texniki təfərrüatlarını və onların konkret vəziyyətlərə necə tətbiq olunduğunu başa düşməklə, şirkətlər vergi öhdəliklərini əhəmiyyətli dərəcədə azalda və ümumi gəlirliliyini artıra bilərlər.

Dixcart Portugal-da biz müştərilərimizə fayda vermək üçün bu müqavilələrdən istifadə etmək üzrə ekspertik. Əgər Portuqaliyada biznes qurmaq istəyirsinizsə və ya beynəlxalq vergi strategiyaları ilə bağlı ekspert məsləhətinə ehtiyacınız varsa, prosesi sadələşdirmək və biznesinizi uğur üçün yerləşdirmək üçün sizə lazım olan dəstəyi təqdim edirik. Əlavə məlumat üçün Dixcart Portugal ilə əlaqə saxlayın məsləhət.portugal@dixcart.com.

Listing geri