Патрабаванні да новых рэчываў для кампаній на востраве Мэн - уступіў у сілу ў студзені 2019 года
Казначэйства вострава Мэн апублікавала праект прапанаванага Падатку на прыбытак (патрабаванні да рэчываў) 2018. Гэты праект загаду пасля канчатковага ўступлення ў сілу і ў выпадку яго ўхвалення Тынвальдам (у снежні 2018 г.) уступіць у сілу ў дачыненні да справаздачных перыядаў, якія пачынаюцца з пасля 1 студзеня 2019 г.
Гэта азначае, што са студзеня 2019 года кампаніі, якія займаюцца «адпаведнай дзейнасцю», павінны будуць прадэманстраваць, што яны адпавядаюць канкрэтным патрабаванням да рэчываў, каб пазбегнуць санкцый.
Гэты загад з'яўляецца адказам на ўсебаковы агляд, праведзены Групай кодэкса паводзін ЕС па падаткаабкладанні бізнесу (COCG) з мэтай ацэнкі больш за 90 юрысдыкцый, у тым ліку вострава Мэн (МАМ), у адпаведнасці са стандартамі:
- Падатковая празрыстасць;
- справядлівае падаткаабкладанне;
-Адпаведнасць анты-BEPS (змяненне прыбытку ад эрозіі)
Працэс агляду адбыўся ў 2017 годзе, і хаця COCG была задаволена тым, што МАМ адпавядае стандартам падатковай празрыстасці і адпаведнасці мерам па барацьбе з BEPS, КОГК выказаў асцярогі, што МАМ і іншыя каронныя залежнасці не маюць:
"Патрабаванне юрыдычнай сутнасці для суб'ектаў, якія вядуць бізнэс у межах або праз юрысдыкцыю".
Прынцыпы высокага ўзроўню
Мэтай прапанаванага заканадаўства з'яўляецца вырашэнне праблем, звязаных з тым, што кампаніі, якія ўваходзяць у МАМ (і іншыя каронныя залежнасці), могуць быць выкарыстаны для прыцягнення прыбытку, несувымернага з эканамічнай дзейнасцю і істотнай эканамічнай прысутнасцю ў МАМ.
Такім чынам, прапанаванае заканадаўства патрабуе ад адпаведных кампаній сектара прадэманстраваць наяўнасць на востраве:
- Кіраванне і кіраванне на востраве; і
- Правядзенне на востраве дзейнасці па стварэнні асноўных даходаў (CIGA); і
- Наяўнасць адэкватных людзей, памяшканняў і выдаткаў у
Кожнае з гэтых патрабаванняў падрабязней абмяркоўваецца ніжэй.
Адказ МАМ
У канцы 2017 года, разам з многімі іншымі юрысдыкцыямі, якія сутыкаюцца з патэнцыйным чорным спісам, МАМ абавязалася вырашыць гэтыя праблемы да канца снежня 2018 года.
У сувязі з аднолькавымі праблемамі, выказанымі ў Гернсі і Джэрсі, урады МАМ, Гернсі і Джэрсі цесна супрацоўнічаюць над распрацоўкай прапаноў па выкананні сваіх абавязацельстваў.
У выніку працы, апублікаванай у Гернсі і Джэрсі, МАМ апублікавала ў праекце сваё заканадаўства і абмежаваныя інструкцыі. Звярніце ўвагу, што з часам будуць атрыманы дадатковыя рэкамендацыі.
Заканадаўства падобнае ў трох юрысдыкцыях.
У астатняй частцы гэтага артыкула асаблівая ўвага надаецца праектам заканадаўства МАМ.
Загад аб падатку на прыбытак (патрабаванні да рэчываў) 2018 г.
Гэты загад будзе зроблены казначэйствам і з'яўляецца папраўкай да Закона аб падатку на прыбытак 1970 года.
Гэта новае заканадаўства прадугледжвае вырашэнне праблем Камісіі ЕС і COCG з дапамогай трохступеннага працэсу:
- Для вызначэння кампаній, якія ажыццяўляюць «адпаведную дзейнасць»; і
- Увядзенне патрабаванняў да рэчываў для кампаній, якія ажыццяўляюць адпаведную дзейнасць; і
- Для забеспячэння прымянення рэчыва
Кожны з гэтых этапаў і іх разгалінаванні разглядаюцца ніжэй.
Этап 1: Вызначэнне кампаній, якія ажыццяўляюць «адпаведную дзейнасць»
Загад будзе распаўсюджвацца на кампаніі -рэзідэнты падаткаабкладання МАМ, якія працуюць у адпаведных сектарах. Адпаведныя сектары наступныя:
а. банкаўская справа
б. страхаванне
с. дастаўка
d. кіраванне фондамі (сюды не ўваходзяць кампаніі, якія з'яўляюцца транспартнымі сродкамі калектыўнага інвеставання)
e. фінансаванне і лізінг
f. штаб -кватэра
г. дзейнасць холдынгавай кампаніі
ч. захоўванне інтэлектуальнай уласнасці (IP)
i. цэнтры размеркавання і абслугоўвання
Гэта сектары, вызначаныя ў выніку працы Форуму Арганізацыі эканамічнага супрацоўніцтва і развіцця (АЭСР) па шкоднай падатковай практыцы (FHTP) над льготнымі рэжымамі. Гэты спіс прадстаўляе катэгорыі геаграфічна мабільнага даходу, гэта значыць сектары, якія знаходзяцца пад пагрозай дзейнасці і атрымання сваіх даходаў з іншых юрысдыкцый, акрамя тых, у якіх яны зарэгістраваныя.
Няма мінімуму ў плане даходу, заканадаўства будзе распаўсюджвацца на ўсе кампаніі, якія ажыццяўляюць адпаведную дзейнасць, дзе атрымліваецца любы ўзровень даходу.
Ключавы фактар, які вызначае падатковую рэзідэнцыю, і ацэншчык паказаў, што пераважае існуючая практыка, гэта значыць правілы, выкладзеныя ў PN 144/07. Таму, калі кампаніі, якія не ўваходзяць у МАМ, займаюцца адпаведнымі сектарамі, яны трапляюць у сферу дзеяння Заказу толькі ў тым выпадку, калі яны з'яўляюцца рэзідэнтамі МАМ. Гэта відавочна важнае меркаванне: калі жыхар у іншым месцы, правілы, якія маюць дачыненне да гэтай краіны пражывання, хутчэй за ўсё, будуць абавязковымі правіламі.
Этап 2: Увядзенне патрабаванняў да рэчываў для кампаній, якія ажыццяўляюць адпаведную дзейнасць
Патрабаванні да канкрэтных рэчываў залежаць ад адпаведнага сектара. У цэлым, каб адпаведная галіновая кампанія (акрамя чыстай холдынгавай кампаніі) мела належную субстанцыю, яна павінна гарантаваць, што:
а. Ён кіруецца і кіруецца на востраве.
У загадзе паказана, што кампанія кіруецца і кіруецца* на востраве. На востраве павінны праходзіць чарговыя пасяджэнні праўлення, павінен быць кворум дырэктараў, якія фізічна прысутнічаюць на пасяджэнні, стратэгічныя рашэнні павінны прымацца на пасяджэннях, пратаколы пасяджэнняў праўлення павінны захоўвацца на востраве, а дырэктары прысутнічаць на гэтых пасяджэннях павінны валодаць неабходнымі ведамі і вопытам, каб савет мог выконваць свае абавязкі.
* Звярніце ўвагу, што тэст на "накіраваны і кіраваны" - гэта асобны тэст на тэст "кіраванне і кантроль", які выкарыстоўваецца для вызначэння падатковай рэзідэнцыі кампаніі. Мэта накіраванага і кіраванага тэсту - гарантаваць, што на востраве будзе праведзена дастатковая колькасць пасяджэнняў Савета. Не ўсе пасяджэнні праўлення павінны праводзіцца на востраве, мы абмяркуем значэнне "адэкватнага" далей у гэтым артыкуле.
б. На востраве дастаткова кваліфікаваных супрацоўнікаў.
Гэтая агаворка выглядае даволі расплывістай, паколькі заканадаўства канкрэтна абвяшчае, што супрацоўнікаў не трэба наймаць на працу ў кампаніі, гэта ўмова засяроджваецца на наяўнасці на востраве дастатковай колькасці кваліфікаваных рабочых, незалежна ад таго, працаўладкаваны яны ў іншым месцы. матэрыя.
Акрамя таго, тое, што маецца на ўвазе пад "адэкватным" з пункту гледжання колькасці, вельмі суб'ектыўна, і для мэт гэтага прапанаванага заканадаўства "адэкватнае" прыме сваё звычайнае значэнне, як абмяркоўваецца ніжэй.
с. Ён мае адпаведныя выдаткі, прапарцыйныя ўзроўню дзейнасці на востраве.
Зноў жа, яшчэ адна суб'ектыўная мера. Аднак было б нерэальна прымяніць пэўную формулу для ўсіх прадпрыемстваў, паколькі кожны бізнес унікальны сам па сабе, і абавязак Савета дырэктараў забяспечыць выкананне такіх умоў.
d. Ён мае дастатковую фізічную прысутнасць на востраве.
Нягледзячы на тое, што гэта не вызначана, гэта, верагодна, будзе ўключаць уласнасць або арэнду офіса, наяўнасць "належнай" колькасці супрацоўнікаў, як адміністрацыйных, так і спецыялізаваных або кваліфікаваных супрацоўнікаў, якія працуюць у офісе, кампутараў, падлучэння да тэлефона і Інтэрнэту і г.д.
e. Ён вядзе асноўную дзейнасць, якая прыносіць даход, на Востраве
У Заказе зроблена спроба вызначыць, што маецца на ўвазе пад "асноўнай дзейнасцю, якая прыносіць даход" (CIGA) для кожнага з адпаведных сектараў, пералік відаў дзейнасці прызначаны ў якасці кіраўніцтва, не ўсе кампаніі будуць выконваць усе названыя мерапрыемствы, але яны павінны выканаць некаторыя, каб выканаць.
Калі дзейнасць не ўваходзіць у CIGA, напрыклад, функцыі бэк -офіса ІТ, кампанія можа перадаць усю або частку гэтай дзейнасці на аўтсорсінг без уплыву на здольнасць кампаніі выконваць патрабаванні да рэчываў. Акрамя таго, кампанія можа звярнуцца па прафесійную кансультацыю спецыяліста або прыцягнуць спецыялістаў у іншых юрысдыкцыях, не парушаючы пры гэтым яе адпаведнасці патрабаванням да рэчываў.
Па сутнасці, CIGA гарантуе, што асноўныя аперацыі бізнесу, гэта значыць аперацыі, якія прыносяць асноўную частку даходу, ажыццяўляюцца на востраве.
Аўтсорсінг
У дадатак да згаданага вышэй, кампанія можа перадаваць на аўтсорсінг, г.зн. кантракт або дэлегаваць трэцяй асобе або групе кампаній, частку або ўсю сваю дзейнасць. Аўтсорсінг - гэта патэнцыйная праблема, толькі калі гэта датычыцца CIGA. Калі частка або ўсе з CIGA перададзены на аўтсорсінг, кампанія павінна быць у стане прадэманстраваць наяўнасць належнага нагляду за дзейнасцю, перададзенай аўтсорсінгам, і што аўтсорсінг прызначаны для прадпрыемстваў МАМ (якія самі маюць адпаведныя рэсурсы для выканання такіх абавязкаў). Дакладная інфармацыя аб аутсорсінгавай дзейнасці, у тым ліку, напрыклад, табліцы працоўнага часу, павінна захоўвацца кампаніяй -падрадчыкам.
Ключавым момантам тут з'яўляецца значэнне, якое стварае дзейнасць аўтсорсінга, калі CIGA. У некаторых выпадках, напрыклад, пры аўтсорсінгу дзейнасці па кадаванні, вельмі мала можа быць атрымана з пункту гледжання кошту, але гэта могуць быць праекты, маркетынг і іншыя мерапрыемствы, якія праводзяцца на мясцовым узроўні, якія з'яўляюцца неад'емнай часткай стварэння кошту. Кампаніі трэба будзе ўважліва паглядзець, адкуль бярэцца кошт, гэта значыць, хто яе генеруе, каб ацаніць, ці з'яўляецца праблема знешняй дзейнасці.
“Адэкватна”
Тэрмін "адэкватны" прызначаны для вызначэння слоўніка:
"Дастаткова або задавальняе для пэўнай мэты".
Ацэншчык параіў:
"Што падыходзіць для кожнай кампаніі, будзе залежаць ад канкрэтных фактаў кампаніі і яе дзелавой актыўнасці".
Гэта будзе вар'іравацца ў кожным адпаведным суб'екце сектара, і на адпаведную кампанію ляжыць адказнасць за тое, каб яна вяла і захоўвала дастатковую колькасць дакументаў, якія дэманструюць наяўнасць у востраве належных рэсурсаў.
Этап 3: Забяспечыць выкананне патрабаванняў да рэчываў
Заказ дае Ацэншчыку паўнамоцтвы запытаць любую інфармацыю, неабходную для таго, каб пераканацца ў тым, што кампанія адпаведнага сектара адпавядае патрабаванням да рэчываў. Калі ацэншчык не перакананы, што патрабаванні да рэчываў былі выкананы за пэўны перыяд, будуць прымяняцца санкцыі.
Праверка патрабаванняў да рэчываў
Праект заканадаўства дае Ацэншчыку паўнамоцтвы запытаць дадатковую інфармацыю ў адпаведнай галіновай кампаніі, каб пераканацца ў тым, што патрабаванні да рэчываў выкананы.
Невыкананне просьбы можа пацягнуць за сабой штраф не больш за 10,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў. Калі ацэншчык не ўпэўнены, што патрабаванні да рэчываў выкананы, будуць прымяняцца санкцыі.
IP-кампаніі з высокім рызыкай
Наогул, абазначэнне "ІС-кампаніі з высокім рызыкай" адносіцца да кампаній, якія валодаюць ІС, дзе (а) ІС перанесены на востраў пасля распрацоўкі і/ або асноўнае выкарыстанне ІС знаходзіцца за межамі Астрава або (б) дзе IP праводзіцца на востраве, але CIGA ажыццяўляецца за межамі выспы.
Паколькі рызыкі пераносу прыбытку лічацца большымі, заканадаўства прыняло даволі жорсткі падыход да кампаній з высокай рызыкай ІС, яно прымае пазіцыю "вінаватых, калі не даказана адваротнае".
Кампаніі ІС з высокай рызыкай павінны будуць даказваць за кожны перыяд, што на востраве былі выкананы адпаведныя патрабаванні да рэчываў у дачыненні да вядзення асноўнай дзейнасці, якая прыносіць даход. Для кожнай IP -кампаніі з высокай рызыкай падатковыя органы МАМ будуць абменьвацца ўсёй інфармацыяй, прадстаўленай кампаніяй, з адпаведным органам дзяржавы -члена ЕС, дзе пражывае/пражывае непасрэдны і/або канчатковы бацька і бенефіцыяр. Гэта будзе адпавядаць існуючым міжнародным пагадненням аб абмене падаткамі.
«Каб абвергнуць прэзумпцыю і не панесці дадатковых санкцый, кампаніяй з высокай рызыкай ІС давядзецца прадставіць доказы, якія тлумачаць, як функцыі DEMPE (распрацоўка, удасканаленне, абслугоўванне, абарона і эксплуатацыя) знаходзіліся пад яе кантролем, і ў гэтым былі задзейнічаны людзі кваліфікаваных і выконваць сваю асноўную дзейнасць на Востраве ».
Высокі парог доказаў уключае падрабязныя бізнес -планы, канкрэтныя доказы таго, што прыняцце рашэнняў адбываецца на Востраве, і падрабязную інфармацыю аб іх супрацоўніках МАМ.
санкцыі
У адпаведнасці з больш жорсткім падыходам у дачыненні да кампаній IP, апісаным вышэй, санкцыі некалькі больш жорсткія для такіх кампаній.
Незалежна ад таго, выкананы ці не патрабаванні да рэчываў, у адпаведнасці з міжнароднымі дамоўленасцямі Ацэншчык раскрывае адпаведнай падатковай службовай асобе ЕС любую адпаведную інфармацыю, якая тычыцца кампаніі ІС высокай рызыкі.
Калі IP-кампанія з высокім рызыкай не можа абвергнуць здагадку, што яна не выканала патрабаванні па рэчывах, санкцыі наступныя (указваюцца на колькасць гадоў запар невыканання):
- 1 -ы год, грамадзянскае пакаранне ў памеры 50,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў
- 2 -й год, грамадзянскі штраф у памеры 100,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў і можа быць выкраслены з рэестра кампаніі
- 3 -ы год выключыць кампанію з рэестра кампаніі
Калі IP-кампанія з высокім рызыкай не можа даць Ацэншчыку якую-небудзь дадатковую запытаную інфармацыю, кампанія будзе аштрафавана на максімум 10,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў.
У дачыненні да ўсіх астатніх кампаній, якія займаюцца адпаведнымі сектарамі (акрамя IP з высокім узроўнем рызыкі), санкцыі наступныя (указваюцца на колькасць гадоў запар невыканання):
- 1 -ы год, грамадзянскае пакаранне ў памеры 10,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў
- 2 -й год, грамадзянскае пакаранне ў памеры 50,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў
- 3 -й год, грамадзянскі штраф у памеры 100,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў і можа быць выкраслены з рэестра кампаніі
- На 4 -м курсе выключыць кампанію з рэестра кампаніі
У любы год невыканання патрабаванняў кампаніі, якая працуе ў адпаведным сектары, Ацэншчык будзе раскрываць падатковай службовай асобе ЕС любую адпаведную інфармацыю, якая адносіцца да кампаніі, гэта можа прадстаўляць сур'ёзную рэпутацыйную рызыку для кампаніі.
Антыўхіленне
Калі ацэншчык выявіць, што ў любы разліковы перыяд кампанія пазбягала або спрабавала пазбегнуць прымянення гэтага загаду, ацэншчык можа:
- Раскрываць інфармацыю замежнаму падатковаму службоўцу
- Выдаць кампаніі грамадзянскі штраф у памеры 10,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў
Асоба (звярніце ўвагу, што "асоба" не вызначана ў гэтым заканадаўстве), якая ўхілілася ад махлярства або імкнецца пазбегнуць заявы, можа:
- Па судзімасці: утрыманне пад вартай максімум 7 гадоў, штраф або абодва
- Па сумарным прысудзе: утрыманне пад вартай максімум на 6 месяцаў, штраф не больш за 10,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў або абодва
- Раскрыццё інфармацыі замежнаму падатковаму службоўцу
Любыя звароты будуць разгледжаны камісарамі, якія могуць пацвердзіць, змяніць або адмяніць рашэнне ацэншчыка.
заключэнне
Кампаніі, якія працуюць у адпаведных галінах прамысловасці, зараз падвяргаюцца ціску, каб пераканацца, што яны адпавядаюць новаму заканадаўству, якое пачне дзейнічаць у пачатку 2019 года.
Гэта істотна паўплывае на многія прадпрыемствы МАМ, якія маюць толькі кароткі час, каб прадэманстраваць уладам, што яны адпавядаюць патрабаванням. Патэнцыйныя штрафы за невыкананне патрабаванняў могуць нанесці шкоду рэпутацыйнай рызыцы, накласці штраф у памеры да 100,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў і нават прывесці да таго, што кампанія ў рэшце рэшт будзе адменена пасля патэнцыйна ўсяго за два гады бесперапыннага невыканання патрабаванняў для кампаній высокай рызыкі і тры гады невыканання патрабаванняў для іншых адпаведных кампаній сектара.
Дзе нас гэта пакідае?
Усе кампаніі павінны прадумаць, ці ўваходзяць яны ў адпаведныя сектары, калі няма, то на іх не распаўсюджваюцца абавязацельствы па дадзеным Загадзе. Аднак калі яны знаходзяцца ў адпаведным сектары, ім трэба будзе ацаніць сваё становішча.
Многія кампаніі лёгка змогуць вызначыць, ці ўваходзяць яны ў адпаведны сектар, і кампаніям, якія кіруюцца CSP, можа спатрэбіцца ацаніць, ці ёсць у іх неабходныя рэчывы.
Што можа змяніцца?
Мы знаходзімся на мяжы Brexit, і на сённяшні дзень вялікая частка абмеркаванняў адбылася з камісіяй ЕС, і яны разгледзелі праект закона; аднак COCG сустрэнецца толькі для абмеркавання такіх пытанняў, як чорны спіс у лютым 2019 года.
Таму застаецца высветліць, ці згодны COCG з тым, што прапановы ідуць дастаткова далёка. Зразумела, што гэтае заканадаўства застаецца ў пэўнай форме і таму кампаніям неабходна як мага хутчэй разгледзець сваю пазіцыю.
Справаздачнасць
Самай ранняй справаздачнай датай будзе справаздачны перыяд, які скончыўся 31 снежня 2019 г., і таму справаздачнасць да 1 студзеня 2020 г.
У падатковыя справаздачы аб карпаратывах будуць унесены змяненні, якія будуць уключаць раздзелы, у якіх будзе збірацца інфармацыя аб патрабаваннях да субстанцый для кампаній, якія працуюць у галінах адпаведнай галіны.
Як мы можам дапамагчы?
Калі вы лічыце, што новае заканадаўства можа паўплываць на ваш бізнэс, важна пачаць ацэнку і прыняць адпаведныя меры зараз. Калі ласка, звярніцеся ў офіс Dixcart на востраве Мэн, каб больш падрабязна абмеркаваць патрабаванні да рэчываў: savet.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited мае ліцэнзію на фінансавыя службы выспы Мэн.
