Вызначэнне і падыход да падаткаабкладання крыптавалют на Мальце
Фон
Мальта з'яўляецца адной з краін, якія найбольш прасунуліся ў заканадаўстве адносна крыптавалют, і распрацавала прагматычны падыход у дачыненні да падаткаабкладання гэтага віду актываў.
Упаўнаважаны па даходах Мальты выдаў тры рэкамендацыі адносна падатковага рэжыму актываў тэхналогіі размеркаванай кнігі ("DLT"). Кожны з кіруючых прынцыпаў датычыцца розных падаткаў: падаходнага падатку, ПДВ і пошліны, якая падлягае выплаце па дакументах і пераводах.
Катэгорыі актываў DLT
У мэтах падаткаабкладання актывы DLT класіфікуюцца наступным чынам:
- Манеты - гэтая катэгорыя адносіцца да актываў DLT, якія не маюць ніякіх характарыстык каштоўнай паперы, якія не маюць ніякай сувязі з якім -небудзь праектам або ўласным капіталам, якія адносяцца да эмітэнта, і чыя карыснасць, кошт або прымяненне не маюць прамога дачынення да выкупу тавараў або паслуг . Функцыянальна манеты ўяўляюць сабой крыптаграфічны эквівалент "фіятавых валют".
- Фінансавыя знакі - гэтая катэгорыя адносіцца да актываў DLT з характарыстыкамі, падобнымі на акцыі, даўгавыя абавязацельствы, паі ў схемах калектыўнага інвеставання або вытворных інструментах, і ўключаюць фінансавыя інструменты. Як правіла, яны вядомыя як "маркеры бяспекі", "актывы" або "актывы". У якасці альтэрнатывы такія токены могуць забяспечваць патэнцыйнае ўзнагароджанне ў залежнасці ад вынікаў дзейнасці або правоў голасу або прадстаўляць права ўласнасці на актывы або правы, забяспечаныя актывам, напрыклад, у маркерах, забяспечаных актывамі, або камбінацыю вышэйпералічанага.
- падсобныя жэтоны - гэтая катэгорыя адносіцца да актываў DLT, выкарыстанне, кошт або прымяненне якіх абмяжоўваецца выключна набыццём тавараў або паслуг у рамках платформы DLT або ў абмежаванай сетцы платформаў DLT. У гэтую катэгорыю таксама ўваходзяць усе іншыя актывы DLT, якія з'яўляюцца токенамі і выкарыстанне якіх абмяжоўваецца выключна набыццём тавараў або паслуг, незалежна ад таго, каціруюцца яны на біржы DLT. Яны не маюць дачынення да ўласнага капіталу эмітэнта і не маюць характарыстык каштоўнай паперы.
Магчыма, маркер можа ўтрымліваць асаблівасці фінансавага і карыснага токена, у залежнасці ад умоў і ўмоў адпаведнага маркера. У гэтым выпадку маркер называецца «гібрыдным», і падаткаабкладанне будзе залежаць ад таго, як гібрыдны маркер выкарыстоўваецца; у якасці фінансавага жэтона, у якасці карыснага знака або ў якасці манеты.
Справаздача аб падатку на прыбытак актываў DLT
Здзелка, якая ўключае актывы DLT, з пункту гледжання падатку на прыбытак, разглядаецца гэтак жа, як і любая іншая здзелка з улікам характару дзейнасці, статусу бакоў і канкрэтных фактаў і абставін канкрэтнага выпадку.
У канчатковым рахунку, падатковы рэжым любога віду актываў DLT не абавязкова будзе вызначацца яго класіфікацыяй, але будзе залежаць ад мэты і кантэксту, у якім ён выкарыстоўваецца.
Калі плацеж ажыццяўляецца або паступае ў крыптавалюту, ён расцэньваецца як плацёж у любой іншай валюце для мэт падатку на прыбытак. Адпаведна, для прадпрыемстваў, якія прымаюць аплату за тавары ці паслугі ў криптовалюте, не змяняецца час прызнання даходу або спосаб разліку падаткаабкладаемай прыбытку. Тое ж самае тычыцца выплат заработнай платы, напрыклад заработнай платы або заработнай платы, якія разглядаюцца як падаткаабкладаемыя з пункту гледжання агульных прынцыпаў. Калі плацёж ажыццяўляецца шляхам перадачы фінансавага або камунальнага жэтона, ён разглядаецца як любы іншы "плацёж у натуральнай форме".
З мэтай падаходнага падатку аперацыі з актывамі DLT ацэньваюцца з улікам рынкавай кошту актыву DLT:
- стаўка, устаноўленая адпаведным органам Мальты, OR (калі такой стаўкі няма);
- са спасылкай на сярэднюю каціраваную цану на аўтарытэтнай біржы на дату адпаведнай здзелкі або падзеі, АБО;
- іншая метадалогія, якая адпавядае патрабаванням мальтыйскага ўпаўнаважанага па даходах.
Прыклады прымянення агульных падатковых прынцыпаў да аперацый, якія ўключаюць актывы DLT
- Здзелкі ў манетах
Падатковы рэжым здзелак з удзелам манет DLT ідэнтычны падатковаму рэжыму здзелак з удзелам валюты. Прыбытак, атрыманая ад абмену манет, разглядаецца гэтак жа, як прыбытак, атрыманая ад абмену фиатной валюты. Прыбытак і/або прыбытак на рахунку даходаў ад здабычы криптовалюты ўяўляюць сабой прыбытак. Манеты DLT выходзяць за рамкі падатку на прырост капіталу.
- Вяртанне на ФІНАНСОВЫЯ ЖЭТОНЫ
Даходы, атрыманыя ад утрымання фінансавых знакаў, напрыклад, выплаты, такія як дывідэнды, працэнты, прэміі і г.д., у крыптавалюце ці ў іншай валюце, або ў натуральнай форме, у мэтах падаткаабкладання разглядаюцца як прыбытак.
- Перадачы фінансавых і камунальных жэтонаў
Падатковы рэжым перадачы фінансавага або камунальнага токена залежыць ад таго, ці з'яўляецца перадача гандлёвай аперацыяй або перадачай капітальнага актыву.
Калі перавод з'яўляецца гандлёвай аперацыяй, выплата будзе разглядацца як квітанцыя на рахунку даходаў і будзе разглядацца як гандлёвы прыбытак.
У выпадку перадачы фінансавага токена, калі гэта не гандлёвая аперацыя, перадача можа трапіць пад сферу падатку на прырост капіталу.
- Лячэнне пачатковых прапаноў
Першапачатковая прапанова фінансавых токенаў (або падзей стварэння токенаў) звычайна ўключае ў сябе прыцягненне капіталу. Даходы ад такой эмісіі не разглядаюцца як даход эмітэнта, а выпуск новых токенаў не разглядаецца як перавод у мэтах падатку на прырост капіталу. Прыбытак або прыбытак, атрыманыя ад аказання паслуг або паставак тавараў, будуць прадстаўляць даход.
- ПДВ
У дачыненні да ПДВ транзакцыя з актывамі DLT аналізуецца гэтак жа, як і любая іншая здзелка, пры гэтым заўсёды ўлічваецца месца пастаўкі тавараў або паслуг.
- ДАЛЖНАСЦЬ па дакументах і перадачах
Калі перадача ўключае актывы DLT, якія маюць тыя ж характарыстыкі, што і "таварныя каштоўныя паперы", яны абкладаюцца пошлінай у адпаведнасці з палажэннямі Мальтыйскага "Закона аб пошлінах на дакументы і перадачы".
дадатковая інфармацыя
Калі вы хочаце атрымаць дадатковую інфармацыю на гэтую тэму, звярніцеся ў офіс Dixcart на Мальце:savet.malta@dixcart.com або ваш звычайны кантакт з Dixcart.
