Основни аспекти - Изисквания за икономически вещества за Гърнси

  • Публикация 17 април 2019

  • | препратка IN561

1 Въведение

Подобно на други офшорни юрисдикции, Гърнзи ще прилага ново законодателство, въвеждащо изисквания за икономическо съдържание за компаниите в Гърнси. Тази бележка за краткост излага ключови аспекти на законодателството, предложено от правителството на Гърнси, като се отбелязва, че по -нататъшни, по -изчерпателни указания ще последват своевременно.

Предложеното законодателство е от значение за всички компании, резиденти за данъчни цели в Гърнзи и ще бъде в сила за счетоводните периоди, започващи на или след 1 януари 2019 г.. Предлага се данъчната декларация на дружеството в Гърнзи да бъде преработена, тъй като всички данъчно задължени компании ще трябва да предоставят допълнителна информация относно своята дейност и приходи.

Моля, обърнете внимание, че тази брифинг бележка трябва да се чете заедно с предложеното законодателство и указания, които могат да бъдат намерени на: www.gov.gg/economicsubstance

2 Предистория

През 2016 г. Съветът на ЕС се ангажира да координира политическите усилия в борбата с данъчните измами, укриването и Групата за кодекс на поведение („COCG“) беше инструктирано да предприеме процес на проверка, при който юрисдикциите, включително зависимостите на короната на Гърнзи, Джърси и остров на Man, бяха оценени по три стандарта по отношение на:

i) данъчна прозрачност

ii) справедливо данъчно облагане; и

iii) спазване на мерките срещу ерозията на базата и изместването на печалбата („BEPS“).

Не бяха повдигнати въпроси по отношение на стандартите на Crown Dependencies за данъчна прозрачност и спазване на анти-BEP. COCG обаче изрази загриженост, че Crown Dependencies няма „изискване за правно съдържание за субекти, извършващи бизнес в или през юрисдикцията“.

COCG бяха загрижени, че това „увеличава риска печалбите, регистрирани в юрисдикция, да не са съизмерими с икономическите дейности и значително икономическо присъствие“. Тези опасения бяха формулирани в писмо до всяка от зависимостите на Crown през ноември 2017 г.

В отговор Гърнзи, заедно с другите коронни зависимости, пое ангажимент да отговори на тези опасения до края на декември 2018 г. Съответно правителствата на зависимостта на короната са „работили в тясно сътрудничество заедно“ при подготовката на съответното законодателство и насоки с намерението като са възможно най -тясно свързани. Представители на съответните индустриални сектори са участвали в подготовката на тези законодателства, за да се гарантира, че те могат да работят на практика, както и да отговарят напълно на изискванията на ЕС.

На 5 ноември 2018 г. проектът на данъка върху доходите (изисквания за вещества) (Гърнзи) (изменение) Наредба от 2018 г. („Законът за изискванията за веществата“ или „SRL“) беше публикуван от правителството на Гърнси с оглед да се гарантира, че Гърнзи изпълнява ангажиментите си във връзка с липсата на изискване за икономическо съдържание за извършване на бизнес във и чрез Гърнси.

Тази бележка е подготвена да обобщи основните характеристики на това, което е предложено в SRL.

3 Принципа на високо ниво

Предложената SRL е предназначена да отговори на опасенията, че компаниите могат да бъдат използвани за изкуствено привличане на печалби, които не са съизмерими с икономическите дейности и значително икономическо присъствие в Гърнзи. Имайки това предвид, предложеното законодателство изисква определени компании да докажат, че имат съдържание в Острова, като:

  • да се ръководи и управлява на острова;
  • провеждане на основни дейности за генериране на доход (CIGA) на острова; и
  • наличието на подходящи хора, помещения и разходи на острова.

Тези изисквания за веществото се прилагат за компания, резидент за данъчни цели в Гърнзи, за следните категории географски мобилни финансови и други услуги, наричани „съответните дейности”, Както е определено от Форума на ОИСР за вредните данъчни практики:

  • Банков
  • Застраховка
  • Доставка
  • Финансиране и лизинг
  • Щаб
  • Разпределителни и сервизни центрове
  • Pure Equity Holding Company; и
  • Интелектуална собственост (за която има специфични изисквания при високорискови сценарии)

Всяка съответна категория дейност е дефинирана в SRL, за която са дадени допълнителни подробности относно специфичния обхват Допълнение 1.

Разбира се, че всички фирми данъчни резиденти ще трябва да предоставят повече информация в данъчните си декларации, за да се гарантира, че горните дейности могат да бъдат идентифицирани. Данъчните декларации също ще бъдат съобразени с цел събиране на информацията, необходима за наблюдение на спазването на изискванията за веществото, както е описано подробно в „5 Отчитане“ по -долу.

Изключение от изпитването на вещества

Моля, имайте предвид, че следните обстоятелства, когато дружество -резидент извършва съответна дейност, биха се считали за извън обхвата:

а) ако през който и да е отчетен период той няма приходи, генерирани от съответна дейност; или

б) Когато дадено дружество не е местно лице за данъчни цели в Гърнзи, дори ако е регистрирано в Гърнзи. Съгласно действащото законодателство, ще зависи от това дали тази компания от Гърнзи претендира за пребиваване в друга юрисдикция, с която Гърнзи има споразумение за двойно данъчно облагане (DTA), и след това в зависимост от фактите на това дружество и приложимия DTA да потвърди действителното местожителство състояние. Guernsey обяви, че преразглежда правилата си за корпоративно данъчно пребиваване в светлината на новия SRL и по -нататъшни насоки се очакват през 2019 г.

4 Трите теста за вещества

След като е идентифицирано дружество -резидент в Гърнзи като извършващо съответни дейности, SRL изисква компанията да изпълни „теста за икономическа субстанция“. Този тест е разделен на три части, както е описано по -долу (като се помни, ако не е получен брутен доход във връзка със съответната дейност, няма изискване да се изпълнят тези тестове):

(i) Тест 1 - Насочен и управляван

Изискването да бъдете насочени и управлявани в Острова („насочения и управляван тест“) е отделен тест към теста на съдебната практика „управление и контрол“, използван при определяне на данъчното местожителство на компания. Следните области трябва да се имат предвид при прилагането на насочения и управляван тест:

  • Честота на заседанията на Управителния съвет -че се провеждат адекватен брой заседания на борда, като се вземе предвид необходимата сума за вземане на решения на това ниво. Това, което представлява достатъчен брой срещи, ще зависи от съответните дейности на компанията. Въпреки това обикновено се очаква дори за компании с минимално ниво на дейност да има поне едно заседание годишно на неговия съвет на директорите.
  • Срещи, проведени в Гърнзи - че има кворум от директори, физически присъстващи в Гърнзи. Не е необходимо всички тези срещи да се провеждат на острова, но се очаква мнозинството да са. Също така, въпреки че SRL се позовава на „кворума“ от директори, присъстващи на Острова, данъчната служба в Гернси потвърди, че ще очаква да види повечето от борда физически на острова.
  • Протоколи и записи -че съответните протоколи и записи се съхраняват и предоставят доказателства, че бордът е орган за вземане на решения, вземащ стратегическите решения.
  • Знания и опит на борда - че бордът има необходимите знания и опит, за да изпълнява задълженията си. В случаите, когато има корпоративни директори, изискванията ще се прилагат за физическото (ите лице) (служители на корпоративния директор), което действително изпълнява задълженията си.
  • Записите се съхраняват в Гърнзи - всички протоколи и записи се съхраняват в Гърнзи.

(ii) Тест 2 - Дейности, генериращи основен доход („CIGA“)

За всеки сектор предложената SRL предоставя списък на основните дейности, генериращи доход (които са изброени в Допълнение 2), приложими за всяка съответна дейност, в която едно дружество оперира, ще извършва. Следователно компанията ще трябва да докаже, че тези основни дейности се извършват в Гърнзи.

Не е необходимо обаче компанията да изпълнява всички изброени CIGA, за да демонстрира съдържанието. Например, компания, която притежава патент, не трябва да извършва CIGA по маркетинг, брандиране и дистрибуция, както и научноизследователска и развойна дейност.

Предложеното законодателство също не забранява на една компания да възлага на част или цялата си дейност външни изпълнители. В този контекст аутсорсингът включва аутсорсинг, договаряне или делегиране на трети страни (като доставчик на корпоративни услуги (CSP)) или компании от група. Това, което компанията Guernsey трябва да може да докаже, е, че тя има адекватен надзор и контрол върху външните дейности и, за да отговори на изискванията за съдържание, че тези дейности се извършват на острова. Когато CIGA е възложена на външни изпълнители, ресурсите на CSP на острова ще бъдат взети предвид при определяне дали тестът за хора и помещения е изпълнен. Не трябва обаче да има двойно отчитане, ако услугите се предоставят на повече от една компания. Компанията остава отговорна за осигуряването на точна информация при отчитането й и това ще включва точни подробности за ресурсите, използвани от нейния CSP, например въз основа на използването на разписания.

Обърнете внимание, когато външната дейност не е част от CIGA, това няма да повлияе на способността на компанията да изпълни изискването за вещество (например функции на бек офис, като например ИТ поддръжка). Освен това изискването за вещество не изключва компаниите, които търсят експертни професионални съвети или ангажират услугите на специалисти в други юрисдикции.

Ключовият момент, който трябва да се отбележи, е, че доходите, подлежащи на облагане с данък на острова, трябва да бъдат съизмерими с CIGA, предприети на острова.

(iii) Тест 3 - Адекватни ресурси

Компанията трябва да докаже, че по отношение на нивото на съответната дейност, извършвана в Гърнзи, има достатъчно:

а) Служители - Дружеството има адекватно ниво на (квалифицирани) служители в юрисдикцията, пропорционално на дейностите на компанията.

б) Разходи - В юрисдикцията се прави адекватно ниво на годишни разходи, пропорционално на дейностите на компанията.

в) Помещения - Адекватни физически офиси и/или помещения в юрисдикцията, от която тя може да извършва дейността на компанията.

Предложеното законодателство се позовава на термина „адекватен“. Този термин обаче не е дефиниран и следователно има своето обикновено значение. Определението на речника за „адекватен“ е: „Достатъчно или задоволително за определена цел“.

Това, което е подходящо за всяка компания, ще зависи от конкретните факти на компанията и нейната бизнес дейност. Една компания ще трябва да гарантира, че поддържа и съхранява подходящи записи, за да демонстрира адекватността на използваните ресурси и направените разходи.

5 Отчитане

SRL изисква от компания от Гърнзи да предостави на Службата за данък върху доходите в Гърнзи всякаква информация, която е разумно необходима, за да помогне на директора по данъка върху дохода при определяне дали местно дружество е преминало тест за икономическа субстанция. Въпреки че понастоящем законодателството мълчи какъв тип информация се изисква, съветниците в индустрията посочиха, че тази информация ще се събира чрез годишната данъчна декларация на компанията и че е възможно да бъдат поискани следните подробности:

  • Бизнес дейности;
  • Размер и вид на брутния доход;
  • Размер и вид разходи и активи;
  • Помещения;
  • Брой служители, посочващ броя на еквивалентните служители на пълен работен ден с необходимата квалификация.

6 Санкции и международно докладване

Предложеното законодателство включва строги и възпиращи санкции за неспазване на изискванията за вещество. Санкциите са прогресивни и включват финансови санкции (както е описано по-долу), евентуалното искане за одит, при което се установява продължаващо несъответствие, като крайната санкция води до заличаване на дружеството от Регистъра на компаниите.

Компетентният орган също така спонтанно ще обменя съответна информация с компетентния орган на държавата -членка на ЕС, където пребивава непосредственото дружество майка, крайното дружество майка и/или крайният бенефициер, ако изискването за вещество не е изпълнено. Във всички случаи на ИС с висок риск автоматично ще се осъществи обмен на съответна информация (вж Допълнение 1 „Интелектуална собственост“ за повече подробности).

Финансовите санкции в Гърнзи за неуспешен тест за икономическо съдържание са:

i) За неуспех на първия счетоводен период наказание не надвишава 10,000 XNUMX британски лири;

ii) За неуспех на третия счетоводен период наказание не надвишава £ 50,000; и

iii) За неуспеха на четвъртия отчетен период наказание не надвишава 100,000 XNUMX британски лири.

7 Допълнителни насоки 

Данъчните администрации от Crown Dependencies ще продължат да работят заедно за изготвяне на изчерпателни указания, които ще бъдат публикувани в близко бъдеще. Те обаче няма да могат да обхванат всеки сценарий и няма да заменят необходимостта да се вземат независими професионални съвети.

Приложена е блок -схема на изискванията за полезно вещество, представена в ръководствата за Crown Dependencies на адрес Допълнение 3.

8 Заключение

Компаниите, работещи в съответните отрасли, сега са под натиск да гарантират, че спазват новото законодателство, което ще започне в началото на 2019 г.

Това ще окаже значително въздействие върху много фирми от Гърнзи, които имат само кратко време, за да докажат пред властите, че са в съответствие. Потенциалните санкции при неспазване могат да причинят пагубен риск за репутацията, глоби до 100,000 XNUMX британски лири и дори да доведат до оттегляне на компания в крайна сметка.

  • Къде ни оставя това?

Всички компании трябва да преценят дали попадат в съответните сектори и къде го правят, ще трябва да преценят и оценят позицията си. Ако дадена компания не попада в съответния сектор, тогава няма предвидени задължения, поети от тях от предложената SRL.

Много компании лесно ще могат да идентифицират дали попадат в съответния сектор или не, а компаниите, управлявани от CSP, може да се наложи да преценят дали имат необходимото вещество.

  • Какво може да се промени?

Ние сме на ръба на Brexit и към днешна дата голяма част от дискусиите са проведени с комисията на ЕС и проектозаконът е прегледан от тях; COCG обаче ще се срещне само за обсъждане на такива въпроси през февруари 2019 г.

Следователно остава да се види дали COCG са съгласни, че предложенията стигат достатъчно далеч. Ясно е, че това законодателство е тук, за да остане под някаква форма или форма и затова компаниите трябва да разгледат позицията си възможно най -скоро.

  • Как можем да ви помогнем?

Ако смятате, че вашият бизнес може да бъде засегнат от новото законодателство, важно е да започнете да правите оценка и да предприемате подходящи действия сега. Моля, свържете се с офиса на Dixcart в Гърнзи, за да обсъдите по -подробно изискванията за вещества: advice.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Гърнси: Пълен доверителен лиценз, предоставен от Комисията за финансови услуги в Гърнси. Регистриран номер на компания в Гърнзи: 6512.

Допълнение 1

Определения за съответната дейност

Всяка съответна категория дейност е определена както следва в SRL за компания, резидент за данъчни цели в Гърнзи:

Банков

Означава извършването на банков бизнес, както е регламентирано от Закона за банковия надзор (Bailiwick of Guernsey), 1994 г.

Застраховка

Означава предприемането на застрахователна дейност по смисъла и под лиценза на Закона за застрахователния бизнес (Bailiwick of Guernsey), 2002 г.

Доставка

Определя се в SRL като всеки кораб, по -голям от 24 метра, който работи в международни води (т.е. не във водите на Bailiwick на Гърнзи) за доходи, за превоз на пътници или товари, включително следните дейности:

  • Отдаване под наем на кораб под наем;
  • Продажбата на билети или еквивалент и предоставянето на услуги, свързани с такива продажби;
  • Използването, поддръжката или отдаването под наем на контейнери (включително ремаркета и други превозни средства или оборудване, използвани за превоз на контейнери), използвани за превоз на стоки или стоки; и
  • Управлението на екипажа на кораб.

Финанси и лизинг

Определя се като дружество, предоставящо кредитни улеснения от всякакъв вид за заплащане на всяко лице („клиент“). Той включва предоставянето на кредит чрез вноски, за които се прави отделно таксуване и се разкрива на клиента във връзка с:

  • Доставката на стоки чрез покупка под наем;
  • Финансов лизинг (с изключение на земя и дялове в земята); и
  • Условна или кредитна продажба.

Бизнес на централата

Означава предоставянето от компания-резидент на Гърнзи на лица, които не са резиденти на Гърнзи, в рамките на някоя от следните услуги:

  • Предоставяне на висш мениджмънт;
  • Поемане или контрол на съществен риск за дейности, извършвани от или активи, притежавани от някоя от тези групи лица; и
  • Предоставянето на съществени съвети във връзка с поемането или контрола на риска за такива дейности или активи, споменати по -горе.

Разпределителни и сервизни центрове

Означава бизнес, чиято единствена или основна дейност е:

  • Закупуването или суровините и готовите продукти от други членове на същата група, които са нерезиденти в Гърнзи, и да ги препродават за малък процент от печалбата; или
  • Предоставянето на услуги на други членове на същата група, които не са резидент на Гърнзи.

Холдингово дружество

Когато това е дружество -резидент на Гърнзи, което като цяло държи мажоритарните акции в друго предприятие; има за основна функция придобиването и държането на акции или собствени дялове в други дружества; и която не извършва търговска дейност.

Интелектуална собственост (IP)

Когато една компания получава приходи от ИС, тя също ще трябва да прецени дали е „високорискова IP компания“, която е определена в законодателството.

Съществува оборима презумпция, че високорискова IP компания не е спазила изискването за вещество, тъй като се смята, че рисковете от изкуствено преместване на печалбата са по -големи. В резултат на това компетентният орган ще обменя цялата информация, предоставена от дружеството, със съответния компетентен орган на държавата -членка на ЕС, където пребивава непосредственото дружество майка, крайното дружество майка и/или крайният бенефициер. Такъв обмен на информация ще бъде в съответствие със съществуващите международни споразумения за обмен на данъци.

За да опровергае презумпцията и да не понесе допълнителни санкции (вижте по -долу), високорискова IP компания ще трябва да произвежда материали, които да обясняват как функциите на DEMPE (разработване, подобряване, поддръжка, защита и експлоатация) са били под нейния контрол и че това включва хора с висока квалификация и извършват основните си дейности на острова. Високият праг на доказателства изисква:

  • Подробни бизнес планове, които ясно излагат търговската обосновка за притежаването на актива (ите) на интелектуалната собственост на острова;
  • Конкретни доказателства, че вземането на решение се извършва на острова, а не другаде; и
  • Информация за служителите в Гърнзи, техния опит, договорни условия, тяхната квалификация и техния стаж. Периодичните решения от нерезидентни директори или членове на борда, или местен персонал, пасивно притежаващи нематериални активи, не могат да опровергаят презумпцията.

Допълнение 2

Определения на основната дейност, генерираща доходи (CIGA)

За целите на регламента „основната дейност, генерираща доход“ във връзка с всяка съответна дейност, която се извършва в Гърнзи, е определена, както следва:

Банков

Във връзка с банковото дело включва:

  • управление на риска, включително кредитен, валутен и лихвен риск;
  • заемане на хеджиращи позиции;
  • предоставяне на заеми, кредитни или други финансови услуги на клиенти;
  • управление на регулаторен капитал; и
  • изготвяне на регулаторни доклади и декларации.

Застраховка

Във връзка със застраховането включва:

  • прогнозиране и изчисляване на риска;
  • застраховане или презастраховане срещу риск; и
  • предоставяне на клиентски услуги,

Финанси и лизинг

Във връзка с финансирането и лизинга включва:

  • идентифициране и придобиване на активи под наем (в случай на лизинг);
  • определяне на условията и продължителността на всяко финансиране или лизинг;
  • наблюдение и преразглеждане на всички споразумения; и
  • управление на всякакви рискове.

Централен офис

Във връзка със седалището включва:

  • вземане на съответни управленски решения;
  • извършване на разходи от името на образуванията на групата; и
  • координиране на груповите дейности.

Доставка

Във връзка с корабоплаването включва:

  • управляващ екипаж (включително наемане, заплащане и наблюдение на членове на екипажа);
  • теглене и поддържане на кораби;
  • наблюдение и проследяване на доставките;
  • определяне на това какви стоки да поръчате и кога да ги доставите; и
  • организиране и наблюдение на пътуванията.

Разпределителни и сервизни центрове

По отношение на дистрибуторските и сервизните центрове включва:

  • транспортиране и съхранение на стоки, компоненти и материали;
  • управление на акции;
  • приемане на поръчки; и
  • предоставяне на консултантски или други административни услуги.

Холдингово дружество

Всички дейности, свързани с този бизнес.

Имущество на интелектуалната собственост

По отношение на активите на интелектуалната собственост включва:

  • научноизследователска и развойна дейност (вместо придобиване или възлагане на външни изпълнители);
  • маркетинг, брандиране и дистрибуция;
  • вземане на стратегически решения и управление (както и поемане) на основните рискове, свързани с развитието и последващата експлоатация на актива на интелектуалната собственост;
  • вземане на стратегически решения и управление (както и поемане) на основните рискове, свързани с придобиването на трета страна и последващата експлоатация на актива на интелектуалната собственост; и
  • извършване на основните търговски дейности, чрез които се експлоатира активът на интелектуалната собственост и които водят до генериране на приходи от трети страни.

Допълнение 3

Диаграма на изискванията за веществата

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, Гърнси: Пълен доверителен лиценз, предоставен от Комисията за финансови услуги в Гърнси. Регистриран номер на компания в Гърнзи: 6512.

Обратно към листата