Благотворителни фондации на Малта: Законът, установяването и данъчните предимства
През 2007 г. Малта прие специално законодателство относно фондациите. Беше въведено последващо законодателство, регулиращо данъчното облагане на фондациите, което допълнително засили Малта като юрисдикция за фондации, предназначени за благотворителни и частни цели.
Обектите на една фондация могат да бъдат благотворителни (с нестопанска цел) или неблаготворителни (цел) и могат да облагодетелстват едно или повече лица или група лица (частна фондация). Обектите трябва да бъдат; разумни, конкретни, възможни и не трябва да бъдат незаконни, против обществения ред или неморални. На фондация е забранено да търгува или да извършва търговски дейности, но тя може да притежава търговска собственост или дялово участие в дружество с печалба.
Основи и закон
Въпреки сравнително скорошното прилагане на закона за фондациите, Малта се радва на установена съдебна практика, свързана с фондациите, където съдилищата се занимават с фондации, създадени за обществени цели.
Съгласно малтийското законодателство фондация може да бъде създадена от физически или юридически лица, независимо дали пребивават в Малта или не, независимо от местожителството им.
Законът признава два основни вида фондации:
- Обществената фондация
Обществена фондация може да бъде създадена с цел, стига да има законна цел.
- Частната фондация
Частна фондация е фонд, предоставен в полза на едно или повече лица или група лица (бенефициентите). То се обособява и придобива статут на юридическо лице, когато се образува по предвидения от закона ред.
Фондациите могат да бъдат създадени или по време на живота на дадено лице, или както е посочено в завещание, след смъртта на това лице.
Регистрация
Законът предвижда, че фондацията трябва да бъде учредена в писмена форма, чрез публичен акт „inter vivos“ или чрез публично или тайно завещание. Писменият акт трябва да включва подробни разпоредби, съдържащи правомощията и правата за подписване.
Създаването на фондация включва регистрация на акта за основаване в Службата за регистър на юридическите лица, чрез който тя придобива отделна юридическа правосубектност. Следователно самата фондация е собственик на имуществото на фондацията, което се прехвърля на фондацията чрез дарение.
Регистрация и доброволчески организации
За доброволческите организации в Малта има допълнителна процедура за регистрация, която трябва да бъде изпълнена.
Доброволна организация трябва да отговаря на следните условия, за да отговаря на условията за регистрация:
- Установява се с писмен акт;
- Създаден със законна цел: социална цел или друга законна цел;
- Нестопанска цел;
- Доброволно;
- Независими от държавата.
Законът установява и ред за вписване на доброволческите организации в Регистър на доброволческите организации. Записването изисква изпълнението на няколко изисквания, включително подаване на годишни отчети и идентифициране на администраторите на организацията.
Ползите от записването в доброволческа организация
Всяка организация, която отговаря на горните критерии, се определя като доброволна организация. Записването обаче предоставя съществени предимства на организацията, включително:
- Може да бъде създаден от чужденци, да притежава чуждестранни активи и да разпределя дивиденти на чуждестранни бенефициенти;
- Може да получава или да бъде бенефициент на безвъзмездни средства, спонсорства или друга финансова помощ от правителството на Малта или всяко образувание, контролирано от правителството на Малта или Фонда на доброволческите организации;
- Не е необходимо основателите да бъдат включени в публични регистри;
- Способност да се възползвате от политики, подкрепящи доброволческите действия, каквито могат да бъдат разработени от правителството;
- Подробности, свързани с бенефициентите, са защитени от закона;
- Получаване или облагодетелстване от изключения, привилегии или други права по смисъла на който и да е закон;
- Да бъдеш страна по договори и други ангажименти, независимо дали са възмездени или не, за извършване на услуги за постигане на своята социална цел, по искане на правителството или по искане на субект, контролиран от правителството.
Създаването и записването на Доброволна организация не поражда автоматично юридическо лице. Доброволческите организации имат възможност да се регистрират като юридически лица, но не са задължени да го правят. По същия начин, регистрацията на доброволческа организация като юридическо лице не означава регистрация на организацията.
Създаване на фондация
Публичен акт или завещание може да съставлява само фондация, ако има „общ акт“ за учредяване на фондация, той трябва да бъде публикуван от публичен нотариус и впоследствие регистриран в публичния регистър.
Минималното дарение на пари или имущество за създаване на фондация е 1,165 евро за частна фондация или 233 евро за обществена фондация, създадена изключително за социални цели или с нестопанска цел, и трябва да съдържа следната информация:
- Наименованието на фондацията, което наименование трябва да включва думата „фондация“;
- Регистрираният адрес в Малта;
- Целите или обектите на фондацията;
- Учредителното имущество, с което се образува фондацията;
- Съставът на управителния съвет и, ако все още не е назначен, методът на тяхното назначаване;
- Необходим е местен представител на фондацията, ако администраторите на фондацията не са жители на Малта;
- Определено законно представителство;
- Срокът (времето), за който се учредява фондацията.
Една фондация е валидна за максимален срок от сто (100) години от нейното създаване. Освен когато фондациите се използват като средства за колективно инвестиране или в транзакции за секюритизация.
Създаване на организация с нестопанска цел
Целевите фондации, наричани още организации с нестопанска цел, се регулират от член 32, където едно от съществените изисквания е посочване на целта на такава фондация.
Впоследствие това може да бъде променено чрез допълнителен публичен акт. Това може да включва подпомагане на група хора в общността поради социално, физическо или друг вид увреждане. Такава индикация за подкрепа няма да превърне фондацията в частна фондация, тя ще остане целева фондация.
Учредителният акт за такава организация може да посочи как ще бъдат използвани нейните пари или имущество. По преценка на администраторите е дали да направят такава спецификация или не.
Тъй като фондацията изрично се създава за определена цел, ако целта е; постигнато, изчерпано или стане невъзможно за изпълнение, администраторите трябва да се позоват на Акта за основаване, за да определят как трябва да се третират останалите активи, останали във фондацията.
Данъчно облагане на фондации и организации с нестопанска цел в Малта
В случай на фондации, записани съгласно Закона за доброволческите организации, стига да са целеви фондации и организации с нестопанска цел, има няколко налични опции:
- За да се обложи като компания, такова решение е неотменимо; or
- Да се облагат с данък като целева фондация и да плащат 30%, а не 35% данък; or
- Ако фондацията не е избрала да се облага с данък като компания или като тръст и не отговаря на изискванията за горната горна граница, фондацията ще бъде обложена с данък, както следва:
- За всяко евро в рамките на първите €2,400: 15c
- За всяко евро в рамките на следващите €2,400: 20c
- За всяко евро в рамките на следващите €3,500: 30c
- За всяко евро от остатъка: 35c
Съответните разпоредби ще се прилагат спрямо учредителя на фондацията и спрямо бенефициентите.
Как Dixcart може да помогне?
Офисът на Dixcart в Малта може да помогне с ефективното създаване и управление на фондация за постигане на договорените цели.
Допълнителна информация
За допълнителна информация относно малтийските фондации и ползите, които предлагат, моля, говорете с Джонатан Васало: savet.malta@dixcart.com в офиса на Dixcart в Малта. Като алтернатива, моля, говорете с обичайния си контакт от Dixcart.
