Разбиране на договорите за двойно данъчно облагане в Португалия: Техническо ръководство

  • Публикация 21 октомври 2024

  • | препратка IN1020

Португалия се утвърди като основна дестинация за бизнеса, който търси стратегическа база в Европа. Един от ключовите фактори, допринасящи за неговата привлекателност, е обширната мрежа от спогодби за двойно данъчно облагане (СИДДО). Тези договори, които Португалия е подписала с над 80 държави, играят решаваща роля за премахването или минимизирането на риска от двойно данъчно облагане на доходите и печалбите, като по този начин насърчават трансграничната търговия и инвестиции.

В тази бележка ще направим общ преглед на някои от аспектите на спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане на Португалия, като проучим някои от предимствата им и как те могат да бъдат използвани от фирми и физически лица.

Структурата на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)

Типичният договор за избягване на двойното данъчно облагане следва Модела на конвенцията на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), въпреки че държавите могат да договорят специфични разпоредби въз основа на техните уникални обстоятелства. СИДДО на Португалия обикновено се придържат към този модел, който очертава как се облагат доходите в зависимост от вида им (напр. дивиденти, лихви, роялти, бизнес печалби) и къде са спечелени.

Някои от ключовите елементи на DTT на Португалия включват:

  • Принципи на пребиваване и източник: Споразуменията на Португалия правят разлика между индивидуални данъчни жители (тези, които подлежат на данъчно облагане върху своя световен доход) и индивидуални неданъчни жители (които се облагат с данък само върху част от доходите с португалски произход). Договорите помагат да се изясни коя държава има данъчни права върху конкретни видове доходи.
  • Място на стопанска дейност (PE): Концепцията за място на стопанска дейност е централна за СИДДО. Като цяло, ако дадено предприятие има значително и продължаващо присъствие в Португалия, то може да създаде постоянен обект, което дава на Португалия правото да облага с данък доходите на бизнеса, които се приписват на това предприятие. DTT предоставят подробни насоки за това какво представлява PE и как се облагат печалбите от PE.
  • Премахване на методите за двойно данъчно облагане: СИДДО на Португалия обикновено използват или метода на освобождаване, или метода на кредитиране за премахване на двойното данъчно облагане в сценарий на корпорация:
    • Метод на освобождаване: Доходът, обложен с данък в чуждата страна, е освободен от португалски данък.
    • Метод на кредитиране: Данъците, платени в чуждата страна, се кредитират срещу португалските данъчни задължения.

Специфични разпоредби в договорите за избягване на двойното данъчно облагане на Португалия

1. Дивиденти, лихви и роялти

Едно от най-значимите предимства на DTT за компаниите е намаляването на ставките на данъка при източника върху дивиденти, лихви и лицензионни възнаграждения, изплащани на жители на страната партньор по споразумението. Без DTT тези плащания може да подлежат на високи данъци, удържани при източника, в държавата източник.

  • Дивиденти: Португалия обикновено налага 28% данък при източника върху дивидентите, изплащани на физически лица, които не пребивават в Португалия, но съгласно много от нейните СИДДО тази ставка е намалена. Например ставката на данъка, удържан при източника, върху дивидентите, изплащани на отделни акционери в страните по спогодбата, може да бъде толкова ниска, колкото 5% до 15%, в зависимост от дела в компанията-платец. При определени условия акционерите могат да бъдат освободени от данък при източника.
  • Интерес: Вътрешната данъчна ставка при източника на Португалия върху лихвите, изплащани на нерезиденти, също е 28%. Съгласно DTT обаче този процент може да бъде значително намален, често до 10% или дори 5% в някои случаи.
  • Роялти: Роялти, изплащани на чуждестранни юридически лица, обикновено подлежат на 28% данък, удържан при източника, но това може да бъде намалено до 5% до 15% съгласно определени договори.

Всеки договор ще уточнява приложимите ставки и фирмите и физическите лица трябва да прегледат разпоредбите на съответния договор, за да разберат точните налични намаления.

2. Бизнес печалби и място на стопанска дейност

Решаващ аспект на СИДДО е определянето как и къде се облагат бизнес печалбите. Съгласно договорите на Португалия бизнес печалбите обикновено се облагат с данък само в държавата, в която е базиран бизнесът, освен ако компанията не оперира чрез постоянен обект в другата държава.

Постоянният обект може да има различни форми, като например:

  • Място на управление,
  • клон,
  • офис,
  • Фабрика или работилница,
  • Строителна площадка, продължаваща повече от определен период (обикновено 6-12 месеца, в зависимост от договора).

След като се приеме, че съществува постоянен обект, Португалия получава правото да облага с данък печалбите, отнасящи се към този обект. Договорът обаче гарантира, че се облагат само печалбите, пряко свързани с мястото на стопанска дейност, докато останалата част от глобалния доход на компанията остава обложена в родната й страна.

3. Капиталови печалби

Капиталовите печалби са друга област, обхваната от договорите за двойно данъчно облагане на Португалия. Съгласно повечето СИДДО капиталовите печалби, получени от продажбата на недвижимо имущество (като недвижими имоти), се облагат с данък в държавата, в която се намира имотът. Печалбите от продажбата на дялове в компании, богати на недвижими имоти, също могат да се облагат с данък в страната, където се намира собствеността.

За печалбите от продажбата на други видове активи, като дялове в компании, които не са свързани с недвижими имоти, или движими активи, договорите често възлагат данъчни права на държавата, в която е местно лице продавачът, въпреки че може да има изключения в зависимост от конкретния договор.

4. Доходи от трудови правоотношения

Споразуменията на Португалия следват модела на ОИСР при определяне как се облагат доходите от трудова заетост. По принцип доходът на местно лице на една страна, което е наето в друга държава, се облага само в страната на пребиваване, при условие че:

  • Лицето присъства в другата държава за по-малко от 183 дни за период от 12 месеца.
  • Работодателят не е жител на другата държава.
  • Възнаграждението не се изплаща от място на стопанска дейност в другата държава.

Ако тези условия не са изпълнени, доходите от трудови правоотношения могат да се облагат с данък в държавата, в която е базирана компанията. Тази разпоредба е особено приложима за емигранти, работещи в Португалия, или португалски служители, работещи в чужбина.

В тези ситуации чуждестранната компания ще трябва да поиска португалски данъчен номер, за да изпълни данъчните си задължения в Португалия.

Как спогодбите за двойно данъчно облагане премахват двойното данъчно облагане

Както бе споменато по-рано, Португалия използва два основни метода за премахване на двойното данъчно облагане: методът на освобождаване и методът на кредитиране.

  • Метод на освобождаване: При този метод доходите с чуждестранен произход могат да бъдат освободени от данък в Португалия. Например, ако жител на Португалия печели доход от държава, с която Португалия има DTT и съгласно вътрешните португалски данъчни правила може да се приложи методът на освобождаване и този доход може изобщо да не се облага с данък в Португалия.
  • Метод на кредитиране: В този случай доходът, получен в чужбина, се облага с данък в Португалия, но данъкът, платен в чуждата държава, се кредитира срещу португалското данъчно задължение. Например, ако жител на Португалия печели доход в Съединените щати и плаща данък там, той може да приспадне сумата на платения данък в САЩ от своите португалски данъчни задължения върху този доход.

Ключови държави със споразумения за двойно данъчно облагане с Португалия

Някои от най-значимите договори за избягване на двойното данъчно облагане на Португалия включват тези с:

  • Съединени щати: Намалени данъци, удържани при източника върху дивиденти (15%), лихви (10%) и лицензионни възнаграждения (10%). Доходите от заетост и бизнес печалбите се облагат въз основа на наличието на постоянен обект.
  • Великобритания: Подобни намаления на данъците, удържани при източника, и ясни насоки за данъчното облагане на пенсиите, трудовите доходи и капиталовите печалби.
  • Бразилия: Като основен търговски партньор, този договор намалява данъчните бариери за трансгранични инвестиции, със специални разпоредби за дивиденти и лихвени плащания.
  • Китай: Улеснява търговията между двете страни чрез намаляване на данъчните ставки при източника и предоставяне на ясни правила за данъчно облагане на бизнес печалбите и доходите от инвестиции.

Как Dixcart Portugal може да помогне?

Ние в Dixcart Portugal имаме богат опит в подпомагането на фирми и физически лица да оптимизират своите данъчни структури, използвайки Споразуменията за двойно данъчно облагане на Португалия. Ние предлагаме специализирани съвети за това как да минимизираме данъчните задължения, да гарантираме спазването на разпоредбите на договора и да управляваме сложни международни данъчни сценарии.

Услугите ни включват:

  • Оценка на наличието на намалени данъци при източника върху трансгранични плащания.
  • Консултации относно установяването на постоянни обекти и свързаните с това данъчни последици.
  • Структуриране на бизнес дейности, за да се възползвате напълно от предимствата на договора.
  • Осигуряване на подкрепа с данъчни декларации и документация за искане на облекчения по споразумения.

Заключение

Португалската мрежа от спогодби за избягване на двойното данъчно облагане предлага значителни възможности за фирми и физически лица, участващи в трансгранични операции. Като разбират техническите детайли на тези споразумения и как те се прилагат в конкретни ситуации, компаниите могат значително да намалят данъчните си задължения и да повишат общата си рентабилност.

Ние в Dixcart Portugal сме експерти в използването на тези договори в полза на нашите клиенти. Ако искате да започнете бизнес в Португалия или имате нужда от експертен съвет относно международни данъчни стратегии, ние предоставяме необходимата ви подкрепа, за да опростите процеса и да позиционирате бизнеса си за успех. Моля, свържете се с Dixcart Portugal за повече информация advice.portugal@dixcart.com.

Обратно към листата