Definicija i pristup oporezivanju kriptovaluta na Malti
pozadina
Malta je jedna od najnaprednijih zemalja u smislu zakonodavstva u vezi sa kriptovalutama i razvila je pragmatičan pristup u vezi s oporezivanjem ove vrste imovine.
Komesar za prihode Malte izdao je tri smjernice u vezi sa poreskim tretmanom imovine tehnologije distribuirane knjige ('DLT'). Svaka od smjernica odnosi se na različite poreze: porez na dohodak, PDV i pristojbe koje se plaćaju na dokumenta i transfere.
Kategorije DLT imovine
Za potrebe oporezivanja, DLT imovina kategorizirana je kako slijedi:
- kovanice - ova kategorija se odnosi na DLT imovinu koja nema karakteristike vrijednosnog papira, koja nema veze s bilo kojim projektom ili kapitalom koji se odnosi na izdavatelja i čija korisnost, vrijednost ili primjena nisu izravno povezane s otkupom robe ili usluga . Funkcionalno kovanice predstavljaju kriptografski ekvivalent „fiat valuta“.
- Finansijski žetoni - ova kategorija se odnosi na DLT imovinu sa karakteristikama koje su slične dionicama, zadužnicama, udjelima u kolektivnim shemama ulaganja ili izvedenicama, a uključuju finansijske instrumente. Općenito, oni su poznati kao „sigurnosni“, „imovinski“ ili „imovinski podržani“ tokeni. Alternativno, takvi tokeni mogu pružiti potencijalnu nagradu, na osnovu učinka ili prava glasa, ili predstavljati vlasništvo nad imovinom ili prava osigurana sredstvom, kao što su tokeni osigurani sredstvima, ili kombinacija gore navedenog.
- Tokeni za uslužne programe - ova kategorija se odnosi na DLT imovinu čija je upotreba, vrijednost ili primjena ograničena samo na nabavku robe ili usluga, bilo u okviru DLT platforme, bilo unutar ograničene mreže DLT platformi. Ova kategorija uključuje i svu drugu DLT imovinu koja je token i čija je upotreba ograničena samo na nabavku robe ili usluga, bez obzira na to jesu li navedene na DLT burzi ili ne. Nemaju nikakve veze sa kapitalom izdavaoca i nemaju karakteristike vrijednosnog papira.
Token može sadržavati značajke financijskog i pomoćnog tokena, ovisno o odredbama i uvjetima relevantnog tokena. U ovom slučaju token se naziva „hibridnim“, a oporezivanje će ovisiti o tome kako se hibridni token koristi; kao finansijski token, kao uslužni token ili kao novčić.
Poreski tretman DLT imovine
Transakcija koja uključuje DLT imovinu, u smislu poreza na prihod, tretira se na isti način kao i svaka druga transakcija, s obzirom na prirodu aktivnosti, status stranaka i posebne činjenice i okolnosti konkretnog slučaja.
Na kraju, porezni tretman bilo koje vrste DLT imovine neće nužno biti određen njenom kategorizacijom, već će ovisiti o svrsi i kontekstu u kojem se koristi.
Kada se uplata izvrši ili primi u kriptovaluti, za potrebe poreza na dohodak tretira se kao uplata u bilo kojoj drugoj valuti. U skladu s tim, za poduzeća koja prihvaćaju plaćanje robe ili usluga u kriptovaluti nema promjene u priznavanju prihoda ili načinu izračuna oporezive dobiti. Isto se odnosi i na isplate naknada, poput plata ili dnevnica, koje se smatraju oporezivim u smislu općih načela. Kada se uplata izvrši prijenosom finansijskog ili komunalnog žetona, tretira se kao i svaka druga „uplata u naravi“.
U svrhu poreza na prihod, transakcije koje uključuju DLT imovinu, procjenjuju se s obzirom na tržišnu vrijednost DLT imovine:
- stopa koju je utvrdilo odgovarajuće malteško tijelo, OR (ako takva stopa nije dostupna);
- pozivanjem na prosječnu kotiranu cijenu na uglednoj berzi, na datum relevantne transakcije ili događaja, ILI;
- druga metodologija koja ispunjava zahtjeve malteškog povjerenika za prihode.
Primjeri primjene općih poreskih principa na transakcije koje uključuju DLT imovinu
- Transakcije u COINS -u
Poreski tretman transakcija koje uključuju DLT kovanice identičan je poreskom tretmanu transakcija koje uključuju fiat valutu. Dobit ostvarena razmjenom kovanica tretira se na isti način kao i dobit od razmjene fiat valute. Dobici i/ili dobit na računu prihoda, od rudarstva kriptovaluta, predstavljaju prihod. DLT kovanice ne spadaju u opseg poreza na kapitalnu dobit.
- Povratak na FINANCIJSKE TOKENE
Povrat ostvaren držanjem finansijskih žetona, na primjer, isplate kao što su dividende, kamate, premije itd., U kriptovaluti ili u drugoj valuti, ili u naturi, tretira se kao prihod u poreske svrhe.
- Transferi FINANSIJSKIH I KOMUNALNIH ŽEKOVA
Poreski tretman prijenosa financijskog ili komunalnog žetona ovisi o tome je li prijenos trgovačka transakcija ili prijenos kapitalne imovine.
Ako je prijenos trgovačka transakcija, naknada će se tretirati kao primitak na računu prihoda i tretirat će se kao dobit od trgovanja.
U slučaju prijenosa financijskog žetona, ako se ne radi o trgovačkoj transakciji, prijenos može potpasti u opseg poreza na kapitalnu dobit.
- Liječenje POČETNIH PONUDA
Početna ponuda financijskih žetona (ili događaja generiranja žetona) obično uključuje prikupljanje kapitala. Prihodi od takve emisije ne tretiraju se kao prihod izdavatelja, a izdavanje novih žetona ne tretira se kao prijenos, u svrhu poreza na kapitalnu dobit. Dobici ili dobit ostvareni pružanjem usluga ili isporukom robe predstavljat će prihod.
- PDV
U vezi s PDV -om, transakcija koja uključuje DLT imovinu analizira se na isti način kao i svaka druga transakcija, pri čemu se uvijek uzima u obzir mjesto isporuke robe ili usluga.
- DUŽNOST na dokumentima i transferima
Kada prijenos uključuje DLT imovinu koja ima iste karakteristike kao i „tržišne vrijednosnice“, podliježu carini, u skladu s odredbama Malte „Zakon o carini na dokumente i prijenose“.
Dodatne informacije
Ako želite dodatne informacije o ovoj temi, kontaktirajte Dixcart ured na Malti:savjet.malta@dixcart.com ili vaš uobičajeni Dixcart kontakt.
