Razumijevanje ugovora o dvostrukom oporezivanju u Portugalu: Tehnički vodič

  • objavljivanje 21 oktobar 2024

  • | upućivanje IN1020

Portugal se etablirao kao primarna destinacija za kompanije koje traže stratešku bazu u Evropi. Jedan od ključnih faktora koji doprinose njegovoj privlačnosti je njegova široka mreža sporazuma o dvostrukom oporezivanju (DTT). Ovi sporazumi, koje je Portugal potpisao sa preko 80 zemalja, igraju ključnu ulogu u eliminisanju ili minimiziranju rizika dvostrukog oporezivanja dohotka i dobiti, čime se podstiče prekogranična trgovina i ulaganja.

U ovoj napomeni daćemo opšti pregled nekih aspekata portugalskih sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, istražujući neke od njegovih prednosti i kako ih mogu koristiti preduzeća i pojedinci.

Struktura Ugovora o dvostrukom oporezivanju (DTT)

Tipičan Ugovor o dvostrukom oporezivanju slijedi Model konvencije Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD), iako zemlje mogu pregovarati o posebnim odredbama na osnovu svojih jedinstvenih okolnosti. Portugalski DTT se općenito pridržavaju ovog modela, koji opisuje kako se dohodak oporezuje ovisno o njegovoj vrsti (npr. dividende, kamate, autorske naknade, poslovni profit) i gdje je zarađen.

Neki od ključnih elemenata portugalskih DTT-ova uključuju:

  • Principi prebivališta i izvora: Portugalski ugovori razlikuju individualne porezne rezidente (one koji podliježu porezu na svoj svjetski dohodak) i pojedinačne neporezne rezidente (koji se oporezuju samo na neke prihode iz portugalskog izvora). Ugovori pomažu da se razjasni koja država ima pravo na oporezivanje određenih vrsta prihoda.
  • Stalna jedinica (PE): Koncept stalne poslovne jedinice je centralni za DTT. Uopšteno govoreći, ako preduzeće ima značajno i stalno prisustvo u Portugalu, može stvoriti stalnu poslovnu jedinicu, dajući Portugalu pravo da oporezuje prihod preduzeća koji se pripisuje toj poslovnici. DTT-ovi pružaju detaljne smjernice o tome šta čini PE i kako se dobit od PE oporezuje.
  • Ukidanje metoda dvostrukog oporezivanja: Portugalski DTT obično koriste metodu izuzeća ili kreditnu metodu za eliminaciju dvostrukog oporezivanja u scenariju korporacije:
    • Metoda izuzeća: Dohodak oporezovan u stranoj zemlji oslobođen je plaćanja portugalskog poreza.
    • Kreditna metoda: Porezi plaćeni u stranoj zemlji uračunavaju se u portugalsku poresku obavezu.

Posebne odredbe u Portugalskim ugovorima o dvostrukom oporezivanju

1. Dividende, kamate i autorske naknade

Jedna od najznačajnijih prednosti DTT-a za kompanije je smanjenje stope poreza po odbitku na dividende, kamate i autorske naknade koje se isplaćuju rezidentima zemlje partnera u ugovoru. Bez DTT-a, ova plaćanja mogu biti predmet visokog poreza po odbitku u zemlji izvora.

  • Dividende: Portugal općenito nameće porez po odbitku od 28% na dividende isplaćene pojedincima koji nisu rezidenti Portugala, ali prema mnogim svojim DTT-ovima, ova stopa je smanjena. Na primjer, stopa poreza po odbitku na dividende isplaćene pojedinačnim dioničarima u zemljama potpisnicama može biti niska od 5% do 15%, ovisno o udjelu u kompaniji koja plaća. Pod određenim uslovima, akcionari mogu biti oslobođeni plaćanja poreza po odbitku.
  • Kamata: Domaća stopa poreza po odbitku u Portugalu na kamate plaćene nerezidentima također iznosi 28%. Međutim, pod DTT, ova stopa može biti značajno smanjena, često na 10% ili čak 5% u nekim slučajevima.
  • Autorske naknade: Autorske naknade koje se isplaćuju stranim subjektima obično podliježu porezu po odbitku od 28%, ali se on može smanjiti na čak 5% do 15% prema određenim ugovorima.

Svaki ugovor će specificirati primjenjive stope, a preduzeća i pojedinci treba da pregledaju odredbe relevantnog ugovora kako bi razumjeli tačna raspoloživa smanjenja.

2. Poslovni profit i stalna jedinica

Ključni aspekt DTT-a je određivanje kako i gdje se oporezuje poslovni profit. Prema sporazumima Portugala, poslovni profit se generalno oporezuje samo u zemlji u kojoj se poslovanje nalazi, osim ako kompanija ne posluje preko stalne poslovne jedinice u drugoj zemlji.

Stalna poslovna jedinica može imati različite oblike, kao što su:

  • mjesto upravljanja,
  • grana,
  • ured,
  • Fabrika ili radionica,
  • Gradilište koje traje duže od određenog perioda (obično 6-12 mjeseci, ovisno o ugovoru).

Kada se smatra da stalna poslovna jedinica postoji, Portugal stječe pravo oporezivanja dobiti koja se pripisuje toj poslovnoj jedinici. Međutim, ugovor osigurava da se oporezuje samo dobit direktno povezana sa stalnom poslovnom jedinicom, dok se ostatak globalnog prihoda kompanije oporezuje u matičnoj zemlji.

3. Kapitalni dobici

Kapitalni dobici su još jedna oblast pokrivena Portugalskim sporazumima o dvostrukom oporezivanju. Prema većini DTT-ova, kapitalni dobici ostvareni prodajom nepokretne imovine (kao što su nekretnine) oporezuju se u zemlji u kojoj se imovina nalazi. Dobici od prodaje udjela u kompanijama bogatim nekretninama također se mogu oporezovati u zemlji u kojoj se imovina nalazi.

Za dobitke od prodaje drugih vrsta imovine, kao što su udjeli u kompanijama koje se ne bave nekretninama ili pokretna imovina, ugovori često dodjeljuju pravo oporezivanja zemlji u kojoj je prodavac rezident, iako mogu postojati izuzeci u zavisnosti od konkretnog ugovora.

4. Prihodi od zaposlenja

Portugalski ugovori slijede model OECD-a u određivanju načina na koji se oporezuje prihod od zaposlenja. Generalno, dohodak rezidenta jedne zemlje koji je zaposlen u drugoj zemlji oporezuje se samo u zemlji rezidentstva, pod uslovom:

  • Pojedinac je prisutan u drugoj zemlji manje od 183 dana u periodu od 12 mjeseci.
  • Poslodavac nije rezident druge zemlje.
  • Naknadu ne isplaćuje stalna poslovna jedinica u drugoj zemlji.

Ako ovi uslovi nisu ispunjeni, prihod od zaposlenja može se oporezovati u zemlji u kojoj je sedište kompanije. Ova odredba je posebno relevantna za strance koji rade u Portugalu ili portugalske zaposlene koji rade u inostranstvu.

U takvim situacijama, strana kompanija će morati da zatraži portugalski poreski broj kako bi ispunila svoje poreske obaveze u Portugalu.

Kako ugovori o dvostrukom oporezivanju eliminiraju dvostruko oporezivanje

Kao što je ranije spomenuto, Portugal koristi dvije osnovne metode za eliminaciju dvostrukog oporezivanja: metodu izuzeća i metodu kreditiranja.

  • Metoda izuzeća: Prema ovoj metodi, prihod iz stranih izvora može biti oslobođen poreza u Portugalu. Na primjer, ako rezident Portugala zarađuje prihod iz zemlje s kojom Portugal ima DTT i prema internim portugalskim poreznim pravilima, može se primijeniti metoda izuzeća, a taj dohodak se možda uopće ne oporezuje u Portugalu.
  • Kreditna metoda: U ovom slučaju, prihod ostvaren u inostranstvu oporezuje se u Portugalu, ali se porez plaćen u stranoj zemlji uračunava u portugalsku poresku obavezu. Na primjer, ako portugalski rezident zarađuje prihod u Sjedinjenim Državama i tamo plaća porez, može odbiti iznos američkog poreza koji je plaćen od svoje portugalske porezne obaveze na taj prihod.

Ključne zemlje sa ugovorima o dvostrukom oporezovanju s Portugalom

Neki od najznačajnijih sporazuma o dvostrukom oporezivanju u Portugalu uključuju one sa:

  • Sjedinjene Države: Smanjeni porezi po odbitku na dividende (15%), kamate (10%) i autorske naknade (10%). Prihodi od zaposlenja i poslovni dobici se oporezuju na osnovu postojanja stalne poslovne jedinice.
  • Ujedinjeno kraljevstvo: Slična smanjenja poreza po odbitku i jasne smjernice za oporezivanje penzija, prihoda od zaposlenja i kapitalnih dobitaka.
  • Brazil: Kao veliki trgovinski partner, ovaj sporazum smanjuje poreske barijere za prekogranična ulaganja, uz posebne odredbe za isplatu dividende i kamata.
  • Kina: Olakšava trgovinu između dvije zemlje smanjenjem stope poreza po odbitku i pružanjem jasnih pravila za oporezivanje poslovne dobiti i prihoda od ulaganja.

Kako Dixcart Portugal može pomoći?

U Dixcart Portugal imamo bogato iskustvo u pomaganju preduzećima i pojedincima da optimizuju svoje poreske strukture koristeći Portugalske sporazume o dvostrukom oporezovanju. Nudimo specijalizirane savjete o tome kako minimizirati porezne obaveze, osigurati usklađenost sa odredbama sporazuma i upravljati složenim međunarodnim poreznim scenarijima.

Naše usluge uključuju:

  • Procjena dostupnosti smanjenih poreza po odbitku na prekogranična plaćanja.
  • Savjetovanje o osnivanju stalnih jedinica i povezanim poreznim implikacijama.
  • Strukturiranje poslovnih aktivnosti kako bi se u potpunosti iskoristile pogodnosti iz ugovora.
  • Pružanje podrške sa poreskim prijavama i dokumentacijom za traženje pogodnosti iz sporazuma.

zaključak

Portugalska mreža sporazuma o dvostrukom oporezivanju nudi značajne mogućnosti za preduzeća i pojedince uključene u prekogranične operacije. Razumijevanjem tehničkih detalja ovih ugovora i načina na koji se oni primjenjuju na specifične situacije, kompanije mogu u velikoj mjeri smanjiti svoje porezne obaveze i povećati svoju ukupnu profitabilnost.

U Dixcart Portugalu, mi smo stručnjaci za iskorištavanje ovih ugovora u korist naših klijenata. Ako želite da pokrenete posao u Portugalu ili vam je potreban stručni savet o međunarodnim poreskim strategijama, mi pružamo podršku koja vam je potrebna da pojednostavite proces i pozicionirate svoje poslovanje za uspeh. Molimo kontaktirajte Dixcart Portugal za više informacija savjet.portugal@dixcart.com.

Povratak na listu