Fiscalitat individual al Regne Unit
La responsabilitat envers els impostos del Regne Unit es determina en gran mesura mitjançant l’aplicació dels conceptes de “domicili” i “residència”.
Domicili
La legislació del Regne Unit relativa al domicili és complexa i difereix de la legislació de la majoria dels altres països. Domicili és diferent dels conceptes de nacionalitat o residència. En el fons, teniu el domicili al país on considereu que pertanyeu i on es troba la vostra llar real i permanent.
Quan vingueu a viure al Regne Unit, generalment no passareu a tenir el domicili al Regne Unit si teniu intenció, en algun moment del futur, de deixar el Regne Unit.
Residència
El Regne Unit va introduir una prova legal de residència el 6 d’abril de 2013. La residència al Regne Unit normalment afecta tot un any fiscal (del 6 d’abril al 5 d’abril de l’any següent), tot i que en determinades circumstàncies es pot aplicar un tractament per “anys fraccionats”.
Per obtenir més informació sobre la residència, llegiu el nostre apartat Prova de resident / no resident del Regne Unit nota informativa.
Base de remeses
Una persona resident però sense domicili al Regne Unit pot optar per imposar els seus ingressos i guanys fora del Regne Unit només en la mesura que es portin al Regne Unit o es gaudeixin del mateix. S’anomenen ingressos i guanys “remesos”. Els ingressos i guanys obtinguts a l'estranger, que es deixen a l'estranger, s'anomenen ingressos i guanys "no remunerats". A l’abril de 2017 es van implementar reformes importants sobre la manera com tributen els domiciliats que no són del Regne Unit (“no domèstics”). Cal demanar assessorament addicional.
Les regles són complexes, però en resum, la base de les remeses s’aplicarà generalment en les circumstàncies següents:
- Si els ingressos estrangers no remesos són inferiors a 2,000 lliures esterlines al final de l'any fiscal. La base de remeses s’aplica automàticament sense una reclamació formal i no té cap cost fiscal. L’impost del Regne Unit només s’haurà de pagar pels ingressos estrangers remesos al Regne Unit.
- Si els ingressos estrangers no remesos superen els 2,000 lliures esterlines, la base de les remeses encara es pot reclamar, però amb un cost:
- Les persones que hagin residit al Regne Unit com a mínim durant 7 dels 9 anys fiscals anteriors han de pagar un càrrec base de remeses de 30,000 lliures esterlines per poder utilitzar la base de remeses.
- Les persones que hagin residit al Regne Unit com a mínim durant 12 dels 14 anys fiscals anteriors han de pagar un càrrec base de remeses de 60,000 lliures esterlines per poder utilitzar la base de remeses.
- Qualsevol persona que hagi residit al Regne Unit en més de 15 dels 20 anys fiscals anteriors no podrà gaudir de la base de remeses i, per tant, tributarà al Regne Unit a nivell mundial a efectes d'impostos sobre la renda i les plusvàlues.
En tots els casos (excepte quan els ingressos no pagats siguin inferiors a 2,000 lliures esterlines), la persona perdrà l'ús de les seves assignacions personals exemptes d'impostos del Regne Unit i l'exempció de l'impost sobre les plusvàlues.
Impost sobre la Renda
Per a l'any fiscal en curs, la taxa superior de l'impost sobre la renda del Regne Unit és del 45% sobre els ingressos imposables de 150,000 lliures esterlines o més. Les persones casades (o les que formen una parella civil) tributen de manera independent sobre els seus ingressos individuals.
Com es detalla anteriorment, si sou resident al Regne Unit però no teniu el seu domicili i opteu per imposar-vos per la "base de remeses", només podreu imposar al Regne Unit pels ingressos que es produeixin o es portin al Regne Unit en qualsevol lloc any fiscal.
Les persones residents i amb domicili al Regne Unit o aquelles que no utilitzen la base de les remeses paguen impostos sobre tots els ingressos a tot el món en funció de la seva base.
Cal una planificació acurada abans d’arribar al Regne Unit per evitar remeses involuntàries. En cada cas, s’ha de prestar atenció a qualsevol tractat de doble imposició pertinent.
Totes les remeses al Regne Unit d’ingressos (o guanys) que s’utilitzin per fer una inversió comercial en una empresa del Regne Unit estan exemptes d’un impost sobre la renda.
Impost sobre guanys patrimonials
La taxa d’impost sobre les plusvàlues del Regne Unit oscil·la entre el 10% i el 28%, segons la naturalesa de l’actiu i el nivell d’ingressos de la persona. Les persones casades (o les que formen una parella civil) tributen per separat.
Com es va esmentar anteriorment, si resideu al Regne Unit però no teniu el seu domicili al Regne Unit i opteu per imposar-vos per la "base de remeses", esteu subjecte a l'impost sobre les plusvàlues per les guanys obtingudes per la alienació d’actius situats al Regne Unit o dels que estiguin fora al Regne Unit si envieu els ingressos al Regne Unit. La moneda no esterlina es considera un actiu a l’efecte de l’impost sobre les plusvàlues i, per tant, qualsevol guany en moneda (mesurat en comparació amb la lliura esterlina) pot ser exigible.
Igual que amb els ingressos, els guanys obtinguts per certes estructures offshore poden atribuir-se a un individu resident al Regne Unit en virtut de regles complexes contra l'evitació; per exemple, els guanys obtinguts per empreses que no són del Regne Unit “estretament controlades” (en general, empreses sota el control de cinc o menys “participants”) s’atribueixen als participants individualment.
Els guanys derivats de la alienació de certs tipus d’actius, com ara una residència principal, valors del govern del Regne Unit, automòbils, pòlisses d’assegurança de vida, certificats d’estalvi i bons de primes es poden eximir de l’impost sobre les plusvàlues.
Impost de successions
L’Impost sobre successions (IHT) és un impost sobre la riquesa d’una persona en morir i també es pot pagar pels regals fets durant la vida d’un individu. La taxa d’herència del Regne Unit és del 40% amb un llindar lliure d’impostos de 325,000 lliures esterlines per a l’any fiscal 2019/2020.
La responsabilitat per l’impost de successions depèn del vostre domicili. Si teniu el domicili al Regne Unit, esteu tributant a tot el món.
Una persona que no tingui el domicili al Regne Unit només tributa a la transferència d’actius situats al Regne Unit (incloses les transferències a successors / beneficiaris que es produeixin en morir). Només als efectes de l'impost sobre successions, s'apliquen normes especials. Qualsevol persona que hagi estat resident al Regne Unit (a efectes d'impostos sobre la renda) durant més de 15 anys d'un període continuat de 20 anys serà considerada com a domiciliada al Regne Unit per IHT. Això s'anomena "domicili considerat".
Alguns regals de per vida estan exempts de l’impost sobre successions sempre que el donant sobrevisqui durant set anys i es desprengui de qualsevol benefici. S'han introduït regles estrictes en els casos en què el donant conserva o reserva un benefici del regal (per exemple, regala la seva casa però continua vivint-hi). L’efecte d’aquests canvis serà tractar el donant amb finalitats IHT, en la majoria dels casos, com si mai no hagués fet el regal.
Les transferències de béns entre cònjuges del mateix estat de domicili estan exemptes de l’impost de successions, així com les transferències d’un cònjuge amb un domicili no britànic a un cònjuge amb domicili britànic. Tanmateix, l'import que pot transferir un cònjuge amb domicili al Regne Unit a un cònjuge sense domicili al Regne Unit sense incórrer en un càrrec per impost sobre successions està limitat a 325,000 lliures esterlines. No obstant això, és possible que un cònjuge no domiciliat opti per ser tractat com a domiciliat, cosa que permetria reclamar l'exempció total del cònjuge. Un cop reclamat aquest domicili considerat, el cònjuge continuarà sent considerat domiciliat fins que posteriorment es restableixi un nombre d'anys de no residència.
