Comprendre els tractats de doble imposició a Portugal: una guia tècnica
Portugal s'ha consolidat com una destinació privilegiada per a les empreses que busquen una base estratègica a Europa. Un dels factors clau que contribueix al seu atractiu és la seva extensa xarxa de tractats de doble imposició (TDT). Aquests tractats, que Portugal ha signat amb més de 80 països, tenen un paper crucial per eliminar o minimitzar el risc de doble imposició sobre la renda i els beneficis, fomentant així el comerç i la inversió transfronterers.
En aquesta nota, donarem una visió general d'alguns dels aspectes dels tractats de doble imposició de Portugal, explorant alguns dels seus beneficis i com poden ser utilitzats per empreses i particulars.
L'estructura d'un tractat de doble imposició (TDT)
Un tractat de doble imposició típic segueix el model de Conveni de l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE), tot i que els països poden negociar disposicions específiques en funció de les seves circumstàncies úniques. Les TDT de Portugal s'adhereixen generalment a aquest model, que descriu com es tributen els ingressos en funció del seu tipus (per exemple, dividends, interessos, drets d'autor, beneficis empresarials) i on s'obtenen.
Alguns dels elements clau de la TDT de Portugal inclouen:
- Principis de residència i font: Els tractats de Portugal distingeixen entre els residents fiscals individuals (els que estan subjectes a l'impost sobre els seus ingressos mundials) i els no residents fiscals (que només tributen sobre alguns dels ingressos d'origen portuguès). Els tractats ajuden a aclarir quin país té drets fiscals sobre tipus específics d'ingressos.
- Establiment Permanent (PE): El concepte d'establiment permanent és fonamental per a les TDT. En general, si una empresa té una presència important i continuada a Portugal, pot crear un establiment permanent, donant a Portugal el dret a gravar els ingressos de l'empresa atribuïbles a aquest establiment. Les TDT ofereixen directrius detallades sobre què constitueix un PE i com es tributen els beneficis del PE.
- Eliminació de la doble imposició: Les TDT de Portugal solen emprar el mètode d'exempció o el mètode de crèdit per eliminar la doble imposició en l'escenari d'una corporació:
- Mètode d'exempció: Els ingressos gravats a l'estranger estan exempts de l'impost portuguès.
- Mètode de crèdit: Els impostos pagats a l'estranger s'acrediten a la responsabilitat fiscal portuguesa.
Disposicions específiques dels tractats de doble imposició de Portugal
1. Dividends, interessos i drets d'autor
Un dels avantatges més significatius de la TDT per a les empreses és la reducció de les taxes de retenció sobre dividends, interessos i royalties pagades als residents del país soci del tractat. Sense una TDT, aquests pagaments poden estar subjectes a retencions fiscals elevades al país d'origen.
- Dividends: En general, Portugal imposa una retenció fiscal del 28% sobre els dividends pagats a persones físiques que no són residents a Portugal, però en molts dels seus TDT, aquest tipus es redueix. Per exemple, el tipus de retenció fiscal dels dividends pagats a accionistes individuals als països del tractat pot ser tan baix com entre el 5% i el 15%, depenent de la participació en l'empresa pagadora. En condicions específiques, els accionistes poden estar exempts de retencions a la font.
- Interès: El tipus d'impost intern de Portugal sobre els interessos pagats als no residents també és del 28%. Tanmateix, amb una TDT, aquesta taxa es pot reduir significativament, sovint fins al 10% o fins i tot al 5% en alguns casos.
- Drets d'autor: Els drets d'autor pagats a entitats estrangeres solen estar subjectes a una retenció fiscal del 28%, però això es pot reduir fins al 5% al 15% segons determinats tractats.
Cada tractat especificarà les tarifes aplicables, i les empreses i els particulars haurien de revisar les disposicions del tractat pertinent per entendre les reduccions exactes disponibles.
2. Beneficis empresarials i establiment permanent
Un aspecte crucial de la TDT és determinar com i on es tributen els beneficis empresarials. En virtut dels tractats de Portugal, els beneficis empresarials generalment només estan subjectes a impostos al país on té la seu, tret que l'empresa operi a través d'un establiment permanent a l'altre país.
Un establiment permanent pot adoptar diverses formes, com ara:
- Un lloc de gestió,
- Una branca,
- Una oficina,
- Una fàbrica o taller,
- Un lloc de construcció que dura més d'un període especificat (normalment de 6 a 12 mesos, depenent del tractat).
Un cop es considera que existeix un establiment permanent, Portugal obté el dret a gravar els beneficis atribuïbles a aquest establiment. No obstant això, el tractat garanteix que només tributin els beneficis directament relacionats amb l'establiment permanent, mentre que la resta dels ingressos globals de l'empresa segueixen gravats al seu país d'origen.
3. Plusvàlues
Les plusvàlues són un altre àmbit cobert pels tractats de doble imposició de Portugal. A la majoria de TDT, les plusvàlues derivades de la venda de béns immobles (com ara béns immobles) tributen al país on es troba la propietat. Els guanys de la venda d'accions en empreses riques en béns immobles també es poden gravar al país on es trobi l'immoble.
Per als guanys de la venda d'altres tipus d'actius, com ara accions en societats no immobiliàries o béns mobles, els tractats solen assignar drets fiscals al país on resideix el venedor, tot i que poden existir excepcions en funció del tractat específic.
4. Rendiments de Treball
Els tractats de Portugal segueixen el model de l'OCDE per determinar com es tributen els ingressos laborals. En general, els ingressos d'un resident d'un país que treballa a un altre país només estan subjectes a impostos al país de residència, sempre que:
- La persona està present a l'altre país durant menys de 183 dies en un període de 12 mesos.
- L'empresari no és resident a l'altre país.
- La retribució no la paga un establiment permanent a l'altre país.
Si no es compleixen aquestes condicions, les rendes laborals poden tributar al país on té la seu de l'empresa. Aquesta disposició és especialment rellevant per als expatriats que treballen a Portugal o els empleats portuguesos que treballen a l'estranger.
En aquestes situacions, l'empresa estrangera haurà de sol·licitar un número fiscal portuguès per complir amb les seves obligacions fiscals a Portugal.
Com els tractats de doble imposició eliminen la doble imposició
Com s'ha esmentat anteriorment, Portugal utilitza dos mètodes principals per eliminar la doble imposició: el mètode d'exempció i el mètode de crèdit.
- Mètode d'exempció: Amb aquest mètode, els ingressos d'origen estranger poden estar exempts d'impostos a Portugal. Per exemple, si un resident portuguès obté ingressos d'un país amb el qual Portugal té una TDT i segons les normes fiscals internes portugueses es pot aplicar el mètode d'exempció, i aquests ingressos poden no tributar a Portugal en absolut.
- Mètode de crèdit: En aquest cas, els ingressos obtinguts a l'estranger tributen a Portugal, però l'impost pagat al país estranger s'abona a l'obligació fiscal portuguesa. Per exemple, si un resident portuguès obté ingressos als Estats Units i paga impostos allà, pot deduir l'import de l'impost dels EUA pagat de la seva obligació fiscal portuguesa sobre aquests ingressos.
Països clau amb tractats de doble imposició amb Portugal
Alguns dels tractats de doble imposició més significatius de Portugal inclouen aquells amb:
- United States: Reducció d'impostos a la font sobre dividends (15%), interessos (10%) i royalties (10%). Els ingressos laborals i els beneficis empresarials tributen en funció de la presència d'un establiment permanent.
- Regne Unit: Reduccions similars en les retencions d'impostos i directrius clares per a la fiscalitat de pensions, rendes laborals i plusvàlues.
- Brasil: Com a soci comercial important, aquest tractat redueix les barreres fiscals per a les inversions transfrontereres, amb disposicions especials per a dividends i pagaments d'interessos.
- Xina: Facilita el comerç entre els dos països reduint els tipus de retenció fiscals i proporcionant regles clares per a la fiscalitat dels beneficis empresarials i els ingressos de les inversions.
Com pot ajudar Dixcart Portugal?
A Dixcart Portugal tenim una gran experiència en ajudar a empreses i particulars a optimitzar les seves estructures fiscals mitjançant els tractats de doble imposició de Portugal. Oferim assessorament especialitzat sobre com minimitzar les obligacions fiscals, garantir el compliment de les disposicions dels tractats i navegar per escenaris fiscals internacionals complexos.
Els nostres serveis inclouen:
- Avaluació de la disponibilitat de retencions reduïdes en pagaments transfronterers.
- Assessorament en l'establiment d'establiments permanents i les implicacions fiscals relacionades.
- Estructurar les activitats empresarials per aprofitar al màxim els beneficis del tractat.
- Donar suport amb la presentació d'impostos i la documentació per reclamar els beneficis del tractat.
Conclusió
La xarxa de tractats de doble imposició de Portugal ofereix oportunitats importants per a les empreses i les persones que realitzen operacions transfrontereres. En comprendre els detalls tècnics d'aquests tractats i com s'apliquen a situacions específiques, les empreses poden reduir en gran mesura els seus passius fiscals i millorar la seva rendibilitat global.
A Dixcart Portugal, som experts en aprofitar aquests tractats per beneficiar els nostres clients. Si voleu iniciar un negoci a Portugal o necessiteu assessorament expert en estratègies fiscals internacionals, oferim el suport que necessiteu per simplificar el procés i posicionar el vostre negoci per a l'èxit. Poseu-vos en contacte amb Dixcart Portugal per obtenir més informació advice.portugal@dixcart.com.
