Novi Requisiti di Sostanze per e Cumpagnie di l'Isula di Man - In vigore da Ghjinnaghju 2019
U Tesoru di l'Isula di Man hà publicatu un abbozzu di l'Ordine di l'Imposta nantu à u Rivenutu (Requisiti di Sostanze) prupostu 2018. Stu prugettu d'Ordine, una volta definitivu, è se appruvatu da Tynwald (in Dicembre 2018), avrà effetti in quantu à i periodi contabili chì cumincianu da o dopu u 1 di ghjennaghju 2019.
Ciò significa chì da ghjinnaghju 2019, e cumpagnie impegnate in "attività pertinenti" duveranu dimostrà chì soddisfanu requisiti specifici di sostanze, per evità sanzioni.
Questu Ordine risponde à una revisione cumpleta chì hè stata effettuata da u Gruppu di Codice di Condotta di l'UE in Fiscalità Imprese (COCG) per valutà oltre 90 giurisdizioni, cumpresu l'Isula di Man (IOM) contr'à e norme di:
- Trasparenza fiscale;
- Imposizione ghjusta;
- Conformità cù anti-BEPS (spostamentu di u prufittu di erosione di basa)
U prucessu di revisione si hè fattu in 2017 è ancu se u COCG era soddisfattu chì l'OIM risponde à e norme per a trasparenza fiscale è u rispettu di e misure anti-BEPS, u COGC hà suscitatu preoccupazioni chì l'OIM è altre Dependenze di a Corona ùn avianu:
"Un requisitu di sostanza legale per e entità chì facenu affari in o per mezu di a ghjurisdizione."
Principii d'Altu Livellu
U scopu di a legislazione pruposta hè di risponde à e preoccupazioni chì e cumpagnie di l'OIM (è di altre Dependenze di a Corona) ponu esse aduprate per attirà profitti chì ùn sò micca proporzionati à l'attività ecunomiche è una presenza economica sostanziale in l'OIM.
A legislazione pruposta richiede dunque à e cumpagnie di u settore pertinenti di dimustrà chì anu sustanza in l'Isula da:
- Esse direttu è gestitu in l'Isula; è
- Cunduce Attività di Generazione di Revenu Core (CIGA) in l'Isula; è
- Avè persone adeguate, locali è spese in u
Ognunu di questi requisiti hè discusso in più dettagliu quì sottu.
A Risposta di l'OIM
À a fine di u 2017, inseme cù parechje altre ghjurisdizioni di pettu à a lista nera potenziale, l'OIM s'impegna à affrontà queste preoccupazioni à a fine di dicembre 2018.
A causa di preoccupazioni identiche chì sò state suscitate in Guernsey è Jersey, i guverni di l'OIM, Guernsey è Jersey anu travagliatu strettamente inseme per sviluppà proposte per rispettà i so impegni.
In u risultatu di u travagliu publicatu in Guernsey è Jersey, l'OIM hà publicatu a so legislazione è una guida limitata, in prughjettu. Per piacè nutate chì altre indicazioni seranu prossime à u mumentu degnu.
A legislazione hè simile in tutte e trè ghjurisdizioni.
U restu di questu articulu si concentra specificamente nantu à u prugettu di legislazione IOM.
L'ordine 2018 di l'Imposti sul redditu (Requisiti di Sostanze)
Questu Ordine serà fattu da u Tesoru è hè una mudificazione à a Legge di l'Imposti nantu à u Revenu di u 1970.
Questa nova legislazione prevede di risponde à e preoccupazioni di a Commissione UE è COCG per mezu di un prucessu in trè fasi:
- Per identificà e cumpagnie chì realizanu "attività pertinenti"; è
- Impone requisiti di sostanza à l'imprese chì intraprendenu attività pertinenti; è
- Per rinfurzà a sustanza
Ciascuna di queste tappe è e so ramificazioni sò discusse sottu.
Fase 1: Identificà e cumpagnie chì svolgenu "attività pertinenti"
L'Ordine s'applicerà à e cumpagnie residenti fiscali IOM impegnate in settori pertinenti. I settori pertinenti sò i seguenti:
a. banca
b. assicuranza
c. spedizione
d. gestione di fondi (questu ùn include micca e cumpagnie chì sò Veiculi di Investimentu Cullettivu)
e. finanziamentu è locazione
f. sede
g. funziunamentu di una holding
h. tinendu pruprietà intellettuale (IP)
i. centri di distribuzione è serviziu
Quessi sò i settori identificati in u risultatu di u travagliu, da u Forum di l'Organizazione per a Cooperazione è u Sviluppu Economicu (OECD) nantu à e Pratiche Fiscali Dannose (FHTP), nantu à i regimi preferenziali. Questa lista riprisenta e categurie di redditu geograficamente mobile cioè questi sò i settori chì sò à risicu di operà è di derivà u so redditu da giurisdizioni diverse da quelle in cui sò registrati.
Ùn ci hè micca minimus in termini di redditu, a legislazione si applica à tutte e cumpagnie chì svolgenu attività pertinenti induve ogni livellu di redditu hè ricevutu.
Un fattore determinante hè a residenza fiscale è l'Assessore hà indicatu chì a pratica esistente prevalerà, vale à dì e regule stabilite in PN 144/07. Dunque quandu e cumpagnie incorporate chì ùn sò micca IOM sò impegnate in settori pertinenti, seranu purtate solu in u scopu di l'Ordine se sò residenti fiscali di l'OIM. Questa hè chjaramente una cunsiderazione impurtante: se residente in altrò, e regule pertinenti per quellu paese di residenza sò probabilmente e regule vincolanti.
Tappa 2: Impone esigenze di sostanza à l'imprese chì intraprendenu attività pertinenti
I requisiti specifici di a sostanza varienu secondu u settore pertinente. In generale, per una sucietà di settore pertinente (diversa da una sucietà di capitale pura) per avè una sostanza adeguata deve assicurà chì:
a. Hè direttu è gestitu in l'isula.
L'Ordine specifica chì a sucietà hè diretta è gestita * in l'Isula. E riunioni regolari di u cunsigliu devenu esse tenute in l'Isula, deve esse un quorum di direttori fisicamente prisenti à a riunione, e decisioni strategiche devenu esse prese in e riunioni, i verbali di e riunioni di u cunsigliu devenu esse tenute in Isula è i direttori presenti in queste riunioni deve avè a cunniscenza è a cunniscenza necessarie per assicurà chì u cunsigliu pò svolge i so 'doveri.
* Nota chì u test per "direttu è gestitu" hè un test separatu per u test di "gestione è cuntrollu" chì hè adupratu per determinà a residenza fiscale di una impresa. U scopu di a prova diretta è gestita hè di assicurà chì ci sia un numeru adeguatu di riunioni di u Cunsigliu tenute è presenti in l'Isula. Micca tutte e riunioni di u Cunsigliu anu da esse tenute in Isula, discurremu di u significatu di "adeguatu" più tardi in questu articulu.
b. Ci hè un numeru adeguatu di impiegati qualificati in l'Isula.
Sta stipulazione pare esse piuttostu vaga chì a legislazione stabilisce specificamente chì i salariati ùn anu micca bisognu di esse impiegati da a sucietà, sta cundizione si concentra nantu à a presenza di un numeru adeguatu di travagliadori qualificati presenti in l'Isula, siasi o micca impiegati in altrò ùn materia.
Inoltre, ciò chì si intende per "adeguatu" in termini di numeri hè assai soggettivu è per u scopu di sta legislazione proposta, "adeguatu" piglierà u so significatu ordinariu, cum'è discuttu in seguitu.
c. Hà una spesa adeguata, prupurziunale à u livellu di attività svolta in l'Isula.
Una volta, una altra misura subjectiva. Sarebbe, tuttavia, irreale applicà una formula specifica in tutte l'imprese, chì ogni impresa hè unica per sè è hè a responsabilità di u Cunsigliu di Amministratori di assicurà chì tali condizioni sò soddisfatte.
d. Hà una presenza fisica adeguata in l'Isula.
Ancu s'ellu ùn hè micca definitu, questu puderà includere a pruprietà o a locazione di un ufficiu, avè un numeru "adeguatu" di persunale, sia amministrativu sia speziale o personale qualificatu chì travaglia in l'uffiziu, urdinatori, telefunu è cunnessione internet ecc.
e. Dirige attività core generatrice di redditu in l'Isula
L'Ordine prova à specificà ciò chì si intende per "attività generatrice di redditu core" (CIGA) per ognunu di i settori pertinenti, a lista di l'attività hè destinata à una guida, micca tutte e cumpagnie svolgeranu tutte l'attività specificate, ma duverà fà ne alcuni per rispettà.
Se un'attività ùn face micca parte di a CIGA, per esempiu, funzioni IT back office, a cumpagnia pò sternalizà tutta o parte di questa attività senza chì ci sia un effettu nantu à a capacità di a cumpagnia di rispettà u requisitu di sustanza. Allo stesso modo, a cumpagnia pò cercà cunsiglii prufessiunali esperti o impegnà specialisti in altre ghjurisdizioni senza effettuà a so conformità à i requisiti di sostanza.
In sostanza, CIGA assicura chì l'operazioni principali di l'impresa, vale à dì l'operazioni chì producenu a maiò parte di u redditu sò effettuate in l'Isula.
Chimica
In più di quellu menzionatu sopra, una sucietà pò sternalizà, cioè cuntrattà o delegà à una terza parte o cumpagnia di gruppu, alcune o tutte e so attività. L'outsourcing hè solu un prublema putenziale s'ellu si tratta di CIGA. Se alcuni, o tutti, di i CIGA sò sternalizzati, a sucietà deve esse capace di dimustrà chì ci hè una supervisione adeguata di l'attività sternalizata è chì l'outsourcing hè destinatu à un'imprese OIM (chì anu stessi risorse adeguate per svolge tali funzioni). I dettagli precisi di l'attività sternalizata, cumprendu, per esempiu, i fogli di tempi devenu esse tenuti da a sucietà contraente.
A chjave quì hè u valore chì l'attività esternalizata genera, se CIGA. In certi casi, per esempiu, l'outsourcing di l'attività di codificazione, assai pocu puderia esse generatu in termini di valore, ma puderia esse cuncepimentu, marketing è altre attività realizate lucalmente chì sò integrali à a creazione di valore. L'imprese duveranu fighjà da vicinu da induve vene u valore, vale à dì chì u genera per valutà se l'attività esternalizate sò un prublema.
"Adequatu"
U termine "adeguatu" hè destinatu à piglià a definizione di u so dizziunariu:
"Basta o soddisfacente per un scopu particulare."
L'assessore hà avvisatu chì:
"Ciò chì hè adeguatu per ogni impresa dipenderà da i fatti particulari di a sucietà è di a so attività commerciale".
Questa varieghja per ogni entità di settore pertinente è a responsabilità hè di a sucietà pertinente per assicurà chì mantene è mantene registrazioni sufficienti chì dimostranu chì hà risorse adeguate in l'Isula.
Fase 3: Per rinfurzà i requisiti di sostanza
L'Ordine dà à l'Assessore u pudere di dumandà tutte l'infurmazioni necessarie per soddisfà chì una sucietà di u settore pertinente risponde à i requisiti di sostanza. Quandu l'Assessore ùn hè micca soddisfattu chì i requisiti di sostanza sò stati soddisfatti per un periodu particulare, si applicheranu sanzioni.
Verificazione di i Requisiti di Sostanze
U prugettu di legislazione dà à l'Assessore u pudere di dumandà più informazioni da una sucietà pertinente per assicurassi chì i requisiti di sostanza sò stati soddisfatti.
U mancatu di rispittà a dumanda pò comportà una multa chì ùn supere micca i 10,000 XNUMX £. Quandu l'Assessore ùn hè micca soddisfattu chì i requisiti di sostanza sò stati soddisfatti, si applicheranu sanzioni.
Cumpagnie IP ad alto risicu
In generale parlendu, a denominazione "cumpagnie IP à risicu elevatu" si riferisce à e cumpagnie chì detenenu IP induve (a) l'IP hè stata trasferita in l'isula post-sviluppu è / o l'usu principale di l'IP hè fora di l'Isula o (b) induve L'IP hè tenuta in l'Isula ma i CIGA sò fatti fora di l'isula.
Cum'è i rischi di cambià di prufittu sò cunsiderati cum'è più grandi, a legislazione hà pigliatu un approcciu piuttostu duru per e cumpagnie IP ad alto risicu, prende a pusizione di "culpevule à menu chì sia pruvatu altrimenti".
E cumpagnie IP ad alto risicu duveranu dimostrà per ogni periodu chì i requisiti adeguati di sostanza in quantu à a realizazione di attività core generatrice di redditu sò state soddisfatte in l'Isula. Per ogni sucietà IP ad alto risicu, l'autorità fiscali di l'OIM scambieranu tutte l'infurmazioni furnite da a sucietà cù l'autorità pertinente di i Stati membri di l'UE induve u residente immediatu è / o ultimu genitore è u pruprietariu beneficu. Questu serà in cunfurmità cù l'accordi internaziunali di scambiu fiscale esistenti.
"Per rifiutà a presunzione è micca incorrere in ulteriori sanzioni, a cumpagnia IP ad alto risicu duverà furnisce evidenze chì spieganu cumu e funzioni DEMPE (sviluppu, miglioramentu, manutenzione, prutezzione è sfruttamentu) sò state sottu u so cuntrollu è questu avia implicatu persone chì sò assai abili è svolgenu e so attività di core in l'Isula ".
L'alta soglia di prova include piani d'affari dettagliati, prove concrete chì a presa di decisione si faci in l'Isula è informazioni dettagliate riguardanti i so impiegati OIM.
Sanziuri
In cunfurmità cù l'approcciu più duru pigliatu versu e cumpagnie IP detagliate sopra, e sanzioni sò un pocu più dure per tali cumpagnie.
Se i requisiti di sostanza sò stati soddisfatti o micca, in cunfurmità cù l'accordu internaziunale, l'Assessore divulgherà à un ufficiale fiscale pertinente di l'UE qualsiasi infurmazione pertinente riguardante una sucietà IP ad alto rischio.
Se una sucietà IP ad alto risicu hè incapace di rifiutà a presunzione chì ùn hà micca soddisfattu i requisiti di sostanza, e sanzioni sò e seguenti, (dichjaratu da u numeru di anni consecutivi di non conformità):
- 1u annu, una pena civile di 50,000 £
- 2u annu, una penalità civile di 100,000 XNUMX £ è pò esse annullata da u registru di l'impresa
- 3u annu, scioglie a sucietà di u registru di l'impresa
Se a cumpagnia IP ad alto risicu ùn hè micca capace di fornisce à l'Assessore alcuna informazione addizionale richiesta, a sucietà serà ammenda à un massimu di 10,000 £.
Per tutte l'altre sucietà impegnate in settori pertinenti (eccettu à IP ad alto risicu), e sanzioni sò e seguenti, (dichjarate da u numeru d'anni consecutivi di mancata conformità):
- 1u annu, una pena civile di 10,000 £
- 2u annu, una pena civile di 50,000 £
- 3u annu, una penalità civile di 100,000 £ è pò esse cancellata da u registru di l'impresa
- 4u annu, scioglie a sucietà di u registru di l'impresa
Per ogni annu di mancata conformità di una sucietà chì opera in un settore pertinente, l'Assessore divulgarà à un ufficiale fiscale di l'UE tutte l'infurmazioni pertinenti chì si riferiscenu à a sucietà, questu puderebbe rappresentà un grave risicu di reputazione per a cumpagnia.
Anti-evità
Se l'Assessore trova chì in ogni periodu contabile una sucietà hà evitatu o pruvatu à evità l'applicazione di questu Ordine, l'Assessore pò:
- Divulgà l'infurmazioni à un ufficiale fiscale stranariu
- Emette à a cumpagnia una penalità civile di 10,000 XNUMX £
Una persona (nota chì "una persona" ùn hè micca definita in questa legislazione) chì hà evitatu fraudulentemente o cerca di evità l'applicazione hè responsabile di:
- In cundanna: custodia per un massimu di 7 anni, una multa o i dui
- In cundanna sumaria: custodia per un massimu di 6 mesi, una multa chì ùn supere micca 10,000 XNUMX £, o tramindui
- Divulgazione di l'infurmazioni à un funziunariu fiscale stranieru
Ogni appellu serà ascoltatu da i Cummissarii chì puderanu cunfirmà, cambià o annullà a decisione di l'Assessore.
cunchiusioni
E cumpagnie chì operanu in l'industrie di u settore pertinente sò avà sottu pressione per assicurà chì rispettanu a nova legislazione chì inizierà à l'iniziu di 2019.
Questu avrà un affettu significativu per parechje imprese OIM chì anu solu un pocu tempu per dimostrà à l'autorità chì sò conformi. E sanzioni potenziali di mancanza di cunfurmità ponu causà un risicu di reputazione pregiudiziale, ammende finu à 100,000 £ è puderebbenu ancu fà chì una sucietà sia eventualmente sciolta, dopu à potenzialmente, solu dui anni di non conformità cuntinua per e cumpagnie IP ad alto risicu è trè anni di non conformità per altre sucietà pertinenti di u settore.
Induve ci lascia?
Tutte e cumpagnie devenu cunsiderà s'elli rientranu in i settori pertinenti, in caso contrario ùn ci sò micca obblighi chì li incombenu per questu Ordine. Tuttavia, se si trovanu in un settore pertinente allora averanu bisognu di valutà a so posizione.
Parechje cumpagnie seranu facilmente capace d'identificà s'elli rientranu o micca in un settore pertinente è l'imprese gestite da i CSP ponu avè bisognu di valutà s'elli anu a sustanza necessaria.
Chì puderia cambià?
Simu à l'orlu di u Brexit è, sin'à oghje, una grande parte di e discussioni sò state tenute cù a cumissione di l'UE è u prugettu di legislazione hè statu rivedutu da elle; tuttavia, u COCG si riunerà solu per discutere questioni cum'è a lista nera in ferraghju 2019.
Resta dunque da vede se u COCG accunsente chì e pruposte vanu abbastanza luntanu. Ciò chì hè chjaru, hè chì sta legislazione hè quì per stà in una forma o forma è dunque e cumpagnie anu bisognu di cunsiderà a so pusizione u più prestu pussibule.
cantu
A prima data di segnalazione seria u periodu contabile finitu u 31 di dicembre 2019 è dunque segnalazione da u 1 di ghjennaghju 2020.
E dichjarazioni fiscali di l'imprese seranu modificate per includere sezioni chì raccogliranu l'infurmazioni in relazione à i requisiti di sostanza per e cumpagnie chì operanu in l'industria di u settore pertinente.
Cumu pudemu aiutà?
Se pensate chì a vostra attività pò esse affettata da a nova legislazione, hè impurtante chì cuminciate à valutà è à piglià l'azzioni adeguate avà. Per piacè cuntattate l'uffiziu Dixcart in l'Isula di Man per discutere i requisiti di sostanza in più dettu: cunsigliu.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited hè licenziata da l'Autorità di i servizii Finanziari di l'Isula di Man.
