Pianu per un Superyacht? Eccu ciò chì duvete cunsiderà (1 di 2)

  • Publicazione 8 marzu 2024

  • | didáctica IN840

Quandu voi o u vostru cliente pensate à u so novu Superyacht, puderia evoca visioni di rilassazione lussuosa, acque blu cristalline è basking in u sole; À u cuntrariu, dubitu assai chì a prima cosa chì vene in mente hè a necessità di pianificà meticulosamente l'implicazioni fiscali è gestionali chì vanu in manu cù un attivu cusì prestigiosu.

Quì à Dixcart, vulemu creà alcuni articuli utili è informativi per serve cum'è introduzioni facili da digerire à alcuni cuncetti chjave per a pianificazione di superyacht:

  1. I cunsiderazioni chjave per a pruprietà di Superyacht; è,
  2. Un sguardu più vicinu à a struttura di pruprietà, Bandiera, IVA è altre considerazioni via studii di casu di travagliu.

In l'articulu 1 di 2, avemu da piglià un breve sguardu à elementi vitali cum'è:

Chì Strutture di Holding Deve Cunsiderà Per un Superyacht?

Quandu si cunsiderà a struttura di pruprietà più efficaci, duvete piglià in contu micca solu a tassazione diretta è indiretta, ma ancu a mitigazione di a responsabilità persunale. 

Una manera di gestisce sta pusizione hè per mezu di a creazione di una entità corporativa, chì agisce cum'è una struttura di holding, pussede a nave in nome di u Beneficiariu.

I requisiti di pianificazione fiscale è e strutture dispunibili aiutanu à definisce e giurisdizioni desiderate. L'entità serà sottumessa à e lege lucali è u regime fiscale, dunque ghjuridizioni offshore muderni cum'è l'Isula di Man pò furnisce neutrale fiscale e cumpletu in u mondu suluzioni.

L'Isula di Man offre una larga varietà di strutture à l'Ultimu Beneficiariu Owner (UBO) è i so cunsiglieri; cum'è Cumpagnia Limitata Privata e Partenariati Limitati. Comu nutatu, a forma di strutturazione hè generalmente determinata da e circustanze è l'ugettivi di u cliente, per esempiu:

  • L'usu destinatu di u bastimentu, vale à dì privatu o cummerciale
  • A pusizione fiscale di l'UBO

A causa di a so relativa simplicità è flessibilità, i Limited Partnerships (LP) o Private Limited Companies (Private Co) sò comunmente eletti. Di genere, u LP hè operatu da un Veiculu Special Purpose (SPV) - spessu una Private Co.

Pruprietà di Yacht è Partenariati Limitati

I LP furmati nantu à l'Isula di Man sò guvernati da u Legge di Partenariamentu 1909. U LP hè una entità incorporata cù una responsabilità limitata è pò dumandà a personalità giuridica separata in principiu sottu u Cumpagnia Limitata (Personalità Legale) Act 2011.

Un LP hè custituitu da almenu un Partner General è un Limited Partner. A gestione hè investita in l'Associu Generale, chì s'impegna in l'attività realizata da u LP, vale à dì a gestione di ogni ghjornu è ogni decisione necessaria, ecc. Impurtantemente, l'Associatu Generale hà una responsabilità illimitata, è per quessa hè rispunsevuli in tutta a misura di tutti i carichi è l'obbligazioni assuciati. Per quessa, u General Partner seria di solitu una Private Co.   

U Limited Partner furnisce u capitale di u LP - in questu casu, u metudu di finanziamentu di u yacht (debitu o equità). A responsabilità di u Limited Partner hè limitata à a misura di a so cuntribuzione à u LP. Hè di vitale impurtanza chì u Limited Partner ùn participà micca à a gestione attiva di u LP, per ùn esse cunsideratu un General Partner - perdendu a so responsabilità limitata è potenzialmente scunfighja a pianificazione fiscale, purtendu à cunsequenze fiscali imprevisu.

U LP deve avè una sede registrata in l'Isula di Man in ogni mumentu.

L'Associu Generale seria un Veiculu Special Purpose ("SPV") chì piglia a forma di una Cumpagnia Privata gestita da u prestatore di serviziu - per esempiu, Dixcart stabiliscerà una Società Limitata Privata di l'Isula di Man cum'è Partner Generale cù Direttori di l'Isula di Man, è u Limited Partner seria u UBO.

Pruprietà di yacht è SPV

Pò esse utile per definisce ciò chì significhemu quandu dicemu SPV. Un Veiculu Special Purpose (SPV) hè una entità giuridica stabilita per ottene un scopu definitu, normalment incorporatu à u risicu di ringfence - sia a responsabilità legale o fiscale. Questu pò esse per cullà u finanziamentu, fà una transazzione, gestisce l'investimentu o in u nostru esempiu, agisce cum'è Partner Generale.

U SPV hà da urganizà ogni materia necessaria per a gestione efficace è efficiente di u yacht; cumpresa a pruvisione di finanziamentu induve hè necessariu. Per esempiu, urdinendu a custruzzione, l'acquistu di offerte, u travagliu cù diversi esperti di terzu per l'equipaggiu, gestisce è impegnà u mantenimentu di u Yacht, etc.

Se l'Isula di Man hè a ghjuridizione più adatta di l'incorporazione, ci sò dui tipi di Private Co dispunibuli - questi sò Società Legge 1931 e Società Legge 2006 imprese.

Companies Act 1931 (CA 1931):

A cumpagnia di CA 1931 hè una entità più tradiziunale, chì esige una sede registrata, dui direttori è un secretariu di a Cumpagnia.

Companies Act 2006 (CA 2006):

In cunfrontu, a cumpagnia di CA 2006 hè più amministrativamente simplificata, esigendu una Sede Registrata, un unicu Direttore (chì pò esse una entità corporativa) è un Agente Registratu.

Dapoi u 2021, l'imprese CA 2006 ponu riregistrà sottu à l'Attu CA1931, mentri l'inversu era sempre pussibule dapoi u principiu di u CA 2006 - cusì, i dui tipi di Private Co sò cunvertibili. Poi leghje più nantu à a re-registrazione quì.

Tendemu à vede u percorsu CA 2006 elettu da a maiò parte di e strutture di yacht, per via di a relativa simplicità offerta. Tuttavia, a scelta di u veiculu corporativu serà guvernata da i requisiti di pianificazione è l'ugettivi di l'UBO.

Induve devo registrà u Superyacht?

Arregistrendu a nave in unu di i numerosi registri di spedizione dispunibuli, u pruprietariu sceglie quale leggi è ghjuridizione navigheranu. Sta scelta guvernerà ancu i requisiti in quantu à a regulazione è l'ispezione di a nave.

Certi registri offre prucedure fiscali è di registrazione più sviluppate, è a ghjuridizione pò ancu offre diversi benefici legali è fiscali. Per sti mutivi, u Red Ensign britannicu hè spessu a bandiera di scelta - dispunibule attraversu i paesi di u Commonwealth, cumprese:

In più di e registrazioni di Cayman è Manx, tendemu à vede ancu i clienti favurizà Isule Marshal e Malta. Dixcart hà un uffiziu in Malta chì ponu spiegà cumplettamente i benefici chì questa ghjuridizione offre è avè una larga sperienza in bandiera di navi.

Tutte e quattru di queste ghjuridizioni offrenu benefici amministrativi, ambienti legislativi muderni è sò conformi à u Memorandum d'intesa di Parigi nantu à u cuntrollu di u Statu Portu - un accordu internaziunale trà 27 Autorità Maritime.

A scelta di a bandiera deve esse di novu determinata da l'ugettivi di l'UBO è cumu a barca hè destinata à esse usata.

Chì sò l'implicazioni per l'importazione / esportazione di un superyacht?

Sicondu un mischju di fatturi chì riguardanu a pruprietà è l'arregistramentu, ecc., a navigazione trà e acque territuriali serà spessu bisognu di considerazione seria. Ci ponu esse dazi doganali significativi dovuti, in circustanze maltrattate.

Per esempiu, i yacht non-UE devenu esse impurtati in l'UE è sò sottumessi à l'IVA piena di u valore di u yacht, salvu chì una esenzione o una prucedura pò esse applicata. Questu pò presentà costi significativi per u pruprietariu di un superyacht, avà potenzialmente rispunsevuli di finu à u 20% + di u valore di u yacht, à u mumentu di l'impurtazione.

Comu nutatu sopra, cù una pianificazione curretta, prucedure ponu esse applicate chì ponu abate o estingue sta responsabilità. Per citarne uni pochi:

Procedure TVA per i Yachts Charter Privati

Admissione Temporanea (TA) - Yacht Privati

TA hè una prucedura doganale di l'UE, chì permette à certi merchenzie (cumpresi Yachts privati) per esse purtatu in u Territoriu Doganale cù un sollievu tutale o parziale da i diritti d'impurtazione è i tassi, sottumessu à e cundizioni. Questu pò furnisce finu à 18 mesi di esenzione da tali tasse.

In brevi:

  • Quelli navi non-UE devenu esse registrati fora di l'UE (per esempiu, Isole Cayman, Isle of Man o Isule Marshall, etc.);
  • U pruprietariu legale deve esse micca UE (per esempiu, un Isle of Man LP è Private Co etc.); è
  • L'individuu chì opera u bastimentu deve esse micca di l'UE (vale à dì l'UBO ùn hè micca un citadinu di l'UE). 

Poi leghje più nantu à TA quì.

Procedure TVA per i Yachts Charter Commerciali

Exemption commerciale française (FCE)

A prucedura FCE permette à i yacht cummirciali chì operanu in acque territuriali francesi di prufittà di l'esenzione di TVA.

Per prufittà di u FCE, u yacht hà bisognu à cumpiendu à 5 requisiti:

  1. Registratu cum'è yacht cummerciale
  2. Adupratu per scopi commerciali
  3. Avè un equipaggiu permanente à bordu
  4. U bastimentu deve esse 15 m + in lunghezza
  5. Au moins 70 % des chartes doivent être effectuées en dehors des eaux territoriales françaises :
    • I viaghji di qualificazione includenu quelli crociere fora di l'acque francesi è di l'UE, per esempiu: un viaghju parte da un altru territoriu di l'UE o fora di l'UE, o induve u yacht crociera in acque internaziunali, o principia o finisce in Francia o Monaco via acque internaziunali.

Quelli chì rispondenu à i criteri di qualificazione ponu prufittà di l'esenzione di l'IVA à l'impurtazione (normalmente calculata nantu à u valore di u scafo), senza IVA nantu à l'acquistu di forniture è servizii per u scopu di cummerciu cummerciale, cumpresa senza IVA nantu à l'acquistu di carburante.

Comu pudete vede, ancu s'ellu hè benefica, u FCE pò esse cumplessu operativamente, in particulare in quantu à u rispettu di u puntu 5. Una alternativa "non exemption" hè u Reverse Charge Scheme francese (FRCS).

Régime français de charge inversée (FRCS)

Articulu 194 di a Direttiva UE nantu à u Sistema Cumunu di l'Imposta nantu à u Valore Aggiuntu hè statu messu in vigore per riduce l'impurtanza amministrativa di l'IVA di i Stati membri di l'UE è di e persone non stabilite chì facenu affari in i Stati membri di l'UE. Grâce à la discrétion accordée quant à la mise en œuvre, les autorités françaises ont pu étendre cette directive pour offrir aux entités non établies certains avantages de TVA via la mise en œuvre du FRCS.

Mentre l'entità di l'UE anu da fà 4 importazioni in un periodu di 12 mesi, per esse eligibili per u FRCS, l'entità non UE (cum'è l'Isle of Man LP incorporati) ùn anu micca bisognu di risponde à stu criteriu. Il leur faudra toutefois encore engager un agent de TVA français pour assister dans les tâches et formalités administratives locales.

Nisuna VAT ùn sarà pagabile nantu à l'importazione di u scafo sottu u FRCS, è per quessa ùn hà micca bisognu di rimborsu. Eppuru, l'IVA nantu à i beni è i servizii serà sempre pagabile, ma pò esse ricuperatu dopu. Per quessa, l'applicazione curretta di u FRCS pò furnisce una soluzione di VAT neutrale di cashflow. 

Una volta chì l'importazione FRC hè stata cumpletata è u yacht hè statu impurtatu in Francia, u yacht hè cuncessu di libera circulazione è pò operà cummirciali in ogni territoriu di l'UE senza restrizioni.

Comu pudete vede, per via di e formalità è di e pussibuli passivi fiscali in ghjocu, l'impurtazione deve esse pianificata currettamente è Dixcart travaglià cù i partenarii specialisti per assicurà un rispettu propiu di e formalità.

Différé de TVA à Malta

In u casu di una attività di chartering cummerciale, Malta furnisce un benefiziu supplementu quandu si tratta di importazione.

In circustanze nurmali, impurtà un yacht in Malta attraerebbe Vat à a tarifa di 18%. Questu averebbe esse pagatu à l'importazione. In una data più tardi, quandu a cumpagnia usa u yacht per l'attività cummerciale, a cumpagnia riclamà u rimborsu di l'IVA in u ritornu di l'IVA.

L'autorità di Malta anu ideatu un accordu di differimentu di l'IVA chì elimina a necessità di pagà fisicamente l'IVA à l'importazione. U pagamentu di l'IVA hè differita, finu à a prima dichjarazione di l'IVA di a cumpagnia, induve l'elementu VAT serà dichjarata cum'è pagatu è riclamatu, risultatu in una pusizioni neutrali VAT da u puntu di vista di u cashflow à l'impurtazione.

Ùn ci sò micca più cundizioni attaccati à questu arrangiamentu.

Comu pudete vede, per via di e formalità è di e pussibuli passivi fiscali in ghjocu, l'impurtazione pò esse cumplessu è deve esse pianificatu currettamente. 

Dixcart hà uffizii in i dui Ìsula di Man e Malta, è simu bè pusatu per aiutà, assicurendu u rispettu propiu di e formalità.

Considerazioni di l'equipaggiu

Hè cumunu per l'equipaggiu per esse impiegatu via una agenza di terzu. In tali circustanze, l'agenzia di terzu hà da tene un accordu di equipaggiu cù l'entità pruprietaria (vale à dì u LP). L'agenzia serà rispunsevule per a verificazione è furnisce i membri di l'equipaggiu di ogni livellu di anzianità è disciplina - da Capitanu à Deckhand. Lavoreranu à fiancu à i fornitori di servizii cum'è Dixcart per assicurà a megliu sperienza pussibule per l'UBO è i so invitati.

Cumu Dixcart pò sustene a vostra pianificazione di Superyacht

In l'ultimi 50 anni, Dixcart hà sviluppatu forti relazioni di travagliu cù alcuni di i principali esperti di l'industria di yacht - da a pianificazione fiscale è legale, à a custruzione, a gestione di yacht è l'equipaggiu.

Cumminatu cù a nostra vasta sperienza in u funziunamentu efficace è efficiente di entità corporative, registrazione è amministrazione di strutture di yacht, simu bè postu per assiste cù superyachts di tutte e dimensioni è scopi.

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Sè avete bisognu di più infurmazione nantu à a strutturazione di yacht è cumu pudemu aiutà, sentite liberu di cuntattà Paul Harvey à Dixcart.

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Dixcart Management (IOM) Limited hè licenziata da l'Autorità di i servizii Finanziari di l'Isula di Man.

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