Capisce i trattati di doppia imposizione in Portugallu: una guida tecnica

U Portugallu s'hè stabilitu cum'è una destinazione primaria per l'imprese chì cercanu una basa strategica in Europa. Unu di i fatturi chjave chì cuntribuiscenu à u so appellu hè a so vasta rete di trattati di doppia imposizione (DTT). Questi trattati, chì u Portugallu hà firmatu cù più di 80 paesi, ghjucanu un rolu cruciale in l'eliminazione o minimizazione di u risicu di doppia imposizione nantu à i redditi è i profitti, favurendu cusì u cummerciu è l'investimentu transfruntier.

In questa nota, daremu una visione generale di alcuni di l'aspetti di i trattati di doppia imposizione di u Portugallu, esplorendu alcuni di i so benefici, è cumu ponu esse utilizati da l'imprese è l'individui.

A struttura di un trattatu di doppia imposizione (DTT)

Un Trattatu di Doppia Imposizione tipica seguita a Cunvenzione Modellu di l'Organizazione per a Cooperazione è u Sviluppu Ecunomicu (OCDE), ancu se i paesi ponu negozià disposizioni specifiche basate nantu à e so circustanze uniche. I DTT di u Portugallu in generale aderiscenu à stu mudellu, chì delinea cumu l'ingudu hè tassatu secondu u so tipu (per esempiu, dividendi, interessi, royalties, prufitti cummerciale) è induve hè guadagnatu.

Alcune di l'elementi chjave di i DTT di u Portugallu includenu:

• Principi di residenza è fonte: I trattati di u Portugallu distingue trà i residenti fiscali individuali (quelli chì sò sottumessi à l'impositu nantu à u so redditu mundiale) è i residenti individuali non fiscali (chì sò tassati solu nantu à alcuni di i redditi di origine portoghese). I trattati aiutanu à chjarificà quale paese hà diritti di tassazione annantu à tipi specifichi di redditu.
• Établissement permanent (PE) : U cuncettu di stabilimentu permanente hè centrale per i DTT. In generale, se una impresa hà una presenza significativa è cuntinua in Portugallu, pò creà un stabilimentu permanente, dendu à u Portugallu u dirittu di tassà i redditi di l'affari attribuibili à quellu stabilimentu. I DTT furniscenu linee dettagliate nantu à ciò chì custituisce un PE è cumu i prufitti da u PE sò tassati.
• Eliminazione di i metudi di doppia imposizione: I DTT di u Portugallu utilizanu tipicamente sia u metudu di esenzione sia u metudu di creditu per eliminà a doppia imposizione in un scenariu di una corporazione:
  • Metudu di esenzione: I redditi tassati in u paese straneru sò esentati da l'imposta portoghese.
  • Metudu di creditu: I tassi pagati in u paese straneru sò accreditati contr'à a responsabilità fiscale portoghese.

Disposizioni specifiche in i trattati di doppia imposizione di u Portugallu

1. Dividendi, Interessi è Royalties

Unu di i beneficii più significativi di i DTT per l'imprese hè a riduzzione di i tassi di ritenuta di l'impositu nantu à dividendi, interessi è royalties pagati à i residenti di u paese partner di u trattatu. Senza una DTT, questi pagamenti puderanu esse sottumessi à un altu imposte di rete in u paese d'origine.

• Dividendi: In generale, u Portugallu impone una rete di 28% di l'impositu nantu à i dividendi pagati à e persone chì ùn sò micca residenti in Portugallu, ma sottu assai di i so DTT, sta tarifa hè ridutta. Per esempiu, a tarifa di ritenuta di l'impositu nantu à i dividendi pagati à l'azionisti individuali in i paesi di trattati pò esse da 5% à 15%, secondu a participazione in a cumpagnia di pagamentu. In cundizioni specifiche, l'azionisti ponu esse esentati da a ritenuta à a fonte.
• Interessu: A taxa di ritenuta domestica di u Portugallu nantu à l'interessi pagati à i non-residenti hè ancu di 28%. Tuttavia, sottu una DTT, sta tarifa pò esse ridutta significativamente, spessu à 10% o ancu 5% in certi casi.
• Royalties: I royalties pagati à entità straniere sò tipicamente sottumessi à un 28% di ritenuta à a fonte, ma questu pò esse ridutta à u 5% à u 15% sottu certi trattati.

Ogni trattatu specificarà i tassi applicabili, è l'imprese è l'individui duveranu rivede e disposizioni di u trattatu pertinente per capiscenu e riduzioni esatte dispunibili.

2. Profitti di l'affari è stabilimentu permanente

Un aspettu cruciale di i DTT hè di determinà cumu è induve i profitti di l'affari sò tassati. Sutta i trattati di u Portugallu, i profitti di l'affari sò generalmente imponibile solu in u paese induve l'affari hè basatu, salvu chì a cumpagnia opera per mezu di un stabilimentu permanente in l'altru paese.

Un stabilimentu permanente pò piglià diverse forme, cum'è:

• Un locu di gestione,
• Un ramu,
• Un uffiziu,
• Una fabbrica o attellu,
• Un situ di custruzzione chì dura più di un periudu specificu (tipicamenti 6-12 mesi, secondu u trattatu).

Una volta chì un stabilimentu permanente hè cunsideratu chì esiste, u Portugallu guadagna u dirittu di tassà i profitti attribuibili à quellu stabilimentu. Tuttavia, u trattatu assicura chì solu i profitti direttamente ligati à u stabilimentu permanente sò tassati, mentre chì u restu di u redditu glubale di a cumpagnia resta tassatu in u so paese d'origine.

3. Guadagni di capitale

E plusvalenze di capitale sò un'altra zona coperta da i Trattati di Doppia Imposizione di u Portugallu. Sutta a maiò parte di i DTT, i guadagni di capitale derivati ​​​​da a vendita di immubiliarii (cum'è immubiliare) sò tassati in u paese induve si trova a pruprietà. I guadagni da a vendita di azioni in cumpagnie ricche di immubiliarii ponu ancu esse tassati in u paese induve a pruprietà hè situata.

Per guadagnà nantu à a vendita di altri tipi di assi, cum'è azioni in cumpagnie non immubiliarii o beni mobili, i trattati spessu assignanu diritti di tassazione à u paese induve u vinditore hè residente, anche si ponu esse eccezzioni secondu u trattatu specificu.

4. Revenu da u travagliu

I trattati di u Portugallu seguenu u mudellu OCDE in a determinazione di cumu l'ingudu di u travagliu hè tassatu. In generale, u redditu di un residente di un paese chì hè impiegatu in un altru paese hè imponibile solu in u paese di residenza, basta:

• L'individuu hè presente in l'altru paese per menu di 183 ghjorni in un periodu di 12 mesi.
• U patronu ùn hè micca un residente di l'altru paese.
• A remunerazione ùn hè micca pagata da un stabilimentu permanente in l'altru paese.

Sì sti cundizioni ùn sò micca soddisfatti, u redditu di u travagliu pò esse tassatu in u paese induve a cumpagnia hè basata. Questa disposizione hè particularmente pertinente per l'espatriati chì travaglianu in Portugallu o l'impiegati portoghesi chì travaglianu à l'esteru.

In queste situazioni, a cumpagnia straniera duverà dumandà un numeru fiscale portoghese per cumpiendu cù e so obbligazioni fiscali in Portugallu.

Cumu i trattati di doppia imposizione eliminanu a doppia imposizione

Comu diciatu prima, u Portugallu usa dui metudi primari per eliminà a doppia imposizione: u metudu di esenzione è u metudu di creditu.

• Metudu di esenzione: Sutta stu metudu, u redditu di provenienza straniera pò esse esente da l'impositu in Portugallu. Per esempiu, se un residente portoghese guadagna un redditu da un paese cù u quale u Portugallu hà una DTT è sottu à e regule fiscali interne in Portoghese, u metudu di esenzione pò esse applicatu, è quellu redditu ùn pò micca esse impositu in Portogallo.
• Metudu di creditu: In questu casu, i redditi guadagnati à l'esteru sò tassati in Portugallu, ma l'impositu pagatu in u paese straneru hè creditu contru l'obbligazione fiscale portoghese. Per esempiu, se un residente portoghese guadagna un redditu in i Stati Uniti è paga l'impositu quì, ponu deduce a quantità di l'imposta US pagata da a so responsabilità fiscale portoghese nantu à quellu ingressu.

I paesi chjave cù trattati di doppia imposizione cù u Portugallu

Alcuni di i trattati di doppia imposizione più significativi di u Portugallu includenu quelli chì anu:

• Stati Uniti: Riduzzione di l'impositu di rete nantu à i dividendi (15%), l'interessi (10%), è i royalties (10%). I redditi di l'impieghi è i prufitti di l'affari sò tassati in basa di a presenza di un stabilimentu permanente.
• Regnu Unitu: Riduzioni simili in i tassi di rete è linee clarificate per a tassazione di pensioni, redditu di l'impieghi è guadagnà di capitale.
• Brasile: Cum'è un cumpagnu cummerciale maiò, stu trattatu riduce i barrieri fiscali per l'investimenti transfrontieri, cù disposizioni spiciali per dividendi è pagamenti di interessi.
• China: Facilita u cummerciu trà i dui paesi riducendu i tassi d'impositu à a fonte è furnisce regule chjaramente per a tassazione di i profitti di l'imprese è di i redditi d'investimentu.

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• A strutturazione di l'attività cummerciale per prufittà pienamente di i benefici di u trattatu.
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cunchiusioni

A reta di u Portugallu di trattati di doppia imposizione offre opportunità significative per l'imprese è l'individui impegnati in operazioni transfrontaliere. Per capiscenu i dettagli tecnichi di sti trattati è cumu si applicanu à situazioni specifiche, l'imprese ponu riduce assai i so passivi fiscali è rinfurzà a so prufittuità generale.

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