Individuální zdanění ve Velké Británii
Odpovědnost vůči britské dani je široce dána aplikací pojmů „bydliště“ a „bydliště“.
Bydliště
Britské právo týkající se bydliště je složité a liší se od zákonů většiny ostatních zemí. Bydliště se liší od pojmů národnost nebo bydliště. V podstatě máte bydliště v zemi, kde se domníváte, že patříte a kde je váš skutečný a trvalý domov.
Když přijdete žít ve Velké Británii, obvykle nebudete mít britské bydliště, pokud hodláte v určitém okamžiku v budoucnu opustit Spojené království.
Bydliště
Spojené království zavedlo zákonný test pobytu dne 6. dubna 2013. Bydlení ve Velké Británii obvykle ovlivňuje celý daňový rok (6. dubna - 5. dubna následujícího roku), i když za určitých okolností může platit „dvouletý“ režim.
Další podrobnosti o pobytu naleznete v našem samostatném článku UK rezidentní/nerezidentní test informační poznámka.
Základ pro převody peněz
Fyzická osoba, která je rezidentem, ale nemá bydliště ve Velké Británii, se může rozhodnout, že své příjmy a zisky mimo Spojené království bude zdanit ve Spojeném království pouze do té míry, do jaké jsou přivezeny do Spojeného království nebo v něm požívají. Říká se jim „poukázaný“ příjem a zisky. Příjmy a zisky dosažené v zahraničí, které byly ponechány v zahraničí, se nazývají „neuhrazené“ příjmy a zisky. V dubnu 2017 byly provedeny zásadní reformy týkající se způsobu zdanění sídel mimo Spojené království („domovy“). Je třeba vyžádat si další rady.
Pravidla jsou složitá, ale v souhrnu platí, že základ pro platby bude obecně platit za následujících okolností:
- Pokud je neuhrazený zahraniční příjem na konci daňového roku nižší než 2,000 XNUMX GBP. Základ převodu se automaticky použije bez formálního nároku a pro fyzickou osobu neexistují žádné daňové náklady. Britská daň bude splatná pouze ze zahraničních příjmů poukázaných do Velké Británie.
- Pokud je neuhrazený zahraniční příjem vyšší než 2,000 XNUMX GBP, je možné stále požadovat úhradu, ale za cenu:
- Jedinci, kteří mají bydliště ve Velké Británii alespoň 7 z předchozích 9 daňových let, musí zaplatit poplatek za úhradu ve výši 30,000 XNUMX GBP, aby mohli použít základ pro převody peněz.
- Jedinci, kteří mají bydliště ve Velké Británii alespoň 12 z předchozích 14 daňových let, musí zaplatit poplatek za úhradu ve výši 60,000 XNUMX GBP, aby mohli použít základ pro převody peněz.
- Kdokoli, kdo má bydliště ve Velké Británii více než 15 z předchozích 20 daňových let, nebude moci využívat základ pro převody peněz, a proto bude pro účely daně z příjmů a kapitálových zisků zdaněn v Británii na celosvětové bázi.
Ve všech případech (s výjimkou případů, kdy je neopomenutelný příjem nižší než 2,000 XNUMX GBP), jednotlivec ztratí používání svých britských nezdanitelných osobních příspěvků a osvobození od daně z kapitálových zisků.
Daň z příjmu
Pro aktuální daňový rok je nejvyšší sazba daně z příjmu ve Velké Británii 45% ze zdanitelného příjmu 150,000 XNUMX GBP a více. Vdané osoby (nebo osoby v civilním partnerství) jsou zdaněny nezávisle na svých individuálních příjmech.
Jak je uvedeno výše, pokud jste rezidentem, ale nemáte bydliště, ve Velké Británii a rozhodnete se zdanit na „základě remitencí“, budete ve Spojeném království zdaněni pouze z příjmů, které buď vzniknou ve Spojeném království, nebo do něj budou přivedeny daňový rok.
Jednotlivci s bydlištěm a bydlištěm ve Velké Británii nebo ti, kteří nevyužívají základ pro převody, platí daň ze všech příjmů po celém světě na základě vzniku.
Pečlivé plánování před příjezdem do Velké Británie je nutné, aby se předešlo neúmyslným převodům. V každém případě je třeba věnovat pozornost jakékoli příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění.
Jakékoli převody příjmů (nebo zisků) použitých do Velké Británie použité k provedení komerční investice do britské firmy jsou osvobozeny od daně z příjmu.
Daně z kapitálových výnosů
Sazba daně z kapitálových zisků ve Velké Británii se pohybuje od 10% do 28% v závislosti na povaze aktiva a úrovni příjmu jednotlivce. Vdané osoby (nebo osoby v civilním partnerství) jsou zdaněny odděleně.
Jak je uvedeno výše, pokud jste rezidentem, ale nemáte bydliště ve Velké Británii a rozhodnete se zdanit na „základě remitencí“, podléháte dani z kapitálových zisků ze zisků z prodeje aktiv umístěných ve Velké Británii nebo z těch, která jsou mimo Velké Británii, pokud poukázáte výnosy do Velké Británie. Měna, která není šterlinků, je pro účely daně z kapitálových zisků považována za aktivum, a proto je případný měnový zisk (měřeno proti libře šterlinků) potenciálně účtovatelný.
Stejně jako u příjmů lze zisky realizované některými offshore strukturami připsat jednotlivci s bydlištěm ve Spojeném království podle složitých pravidel vyhýbání se vyhýbání se daňovým povinnostem; například zisky realizované „přísně kontrolovanými“ společnostmi mimo Spojené království (obecně společnosti pod kontrolou pěti nebo méně „účastníků“) jsou přičítány účastníkům jednotlivě.
Zisky z prodeje určitých typů aktiv, jako je hlavní sídlo, britské vládní cenné papíry, automobily, pojistky životního pojištění, spořicí certifikáty a prémiové dluhopisy, mohou být osvobozeny od daně z kapitálových zisků.
Daň z dědictví
Dědická daň (IHT) je daň z bohatství jednotlivce při úmrtí a může být také splatná z darů učiněných během života jednotlivce. Míra dědičnosti ve Velké Británii je 40% s prahem osvobození od daně ve výši 325,000 2019 GBP za daňový rok 2020/XNUMX.
Odpovědnost za dědickou daň závisí na vašem bydlišti. Pokud máte bydliště ve Velké Británii, podléhá vám celosvětová daň.
Osoba, která nemá bydliště ve Velké Británii, podléhá dani pouze z převodu majetku nacházejícího se ve Spojeném království (včetně převodů na nástupce/oprávněné osoby, k nimž dojde po úmrtí). Pouze pro účely dědické daně platí zvláštní pravidla. Každá osoba, která má trvalý pobyt ve Velké Británii (pro účely daně z příjmu) více než 15 let z nepřetržitého období 20 let, bude považována za osobu se sídlem ve Velké Británii pro IHT. Říká se tomu „domnělé bydliště“.
Některé dárky na celý život jsou osvobozeny od dědické daně za předpokladu, že dárce přežije sedm let a zbaví se jakéhokoli prospěchu. Přísná pravidla byla zavedena v případech, kdy si dárce z daru ponechá nebo vyhrazuje prospěch (např. Rozdá svůj dům, ale bude v něm nadále bydlet). Účinek těchto změn bude ve většině případů zacházet s dárcem pro účely IHT, jako by dárek nikdy neudělal.
Převody majetku mezi manželi se stejným statusem bydliště jsou osvobozeny od dědické daně, stejně jako převody manžela / manželky s bydlištěm mimo Spojené království na manžela / manželku se sídlem ve Spojeném království. Částka, kterou může manžel / manželka se sídlem ve Spojeném království převést na manžela / manželku, která nemá bydliště ve Velké Británii, aniž by jí byl účtován poplatek za dědickou daň, je omezena na 325,000 XNUMX GBP. Je však možné, aby manžel / manželka, který nemá bydliště, by měl být považován za bydliště, což by umožnilo uplatnit osvobození celého manžela / manželky. Jakmile bylo takové domnělé bydliště uplatněno, manžel / manželka zůstanou považováni za bydliště, dokud nebude následně obnoven počet let bez trvalého pobytu.
