Nový režim patentových schránek na Maltě
Malta zveřejnila v srpnu 2019 nová pravidla pro režim patentových schránek (srážky). Pravidla se vztahují na relevantní příjem pocházející z kvalifikovaného duševního vlastnictví (kvalifikace „IP“) od 1. ledna 2019.
Kvalifikace duševního vlastnictví
Kvalifikační IP je definována jako:
- patent nebo patenty, ať už vydané nebo žádané (pokud o ně bude přihlášeno, předpokládá, že je patent udělen);
- aktiva, pro která byla udělena ochranná práva ve vztahu k národní, evropské nebo mezinárodní legislativě;
- užitné vzory;
- software chráněný autorským právem podle národní nebo mezinárodní legislativy;
- pokud jde o malé účetní jednotky, ostatní aktiva duševního vlastnictví jsou definována jako „užitečná, nová a mají podobné vlastnosti jako patenty“. Malta Enterprise definuje a potvrdí tuto kategorii vydáním certifikátů podle potřeby
Marketingová aktiva duševního vlastnictví včetně; značky, ochranné známky a ochranné známky nepředstavují způsobilé IP.
Podmínky
Podrobné informace o podmínkách pro uplatnění nároku na odpočet jsou k dispozici v kanceláři Dixcart na Maltě.
Výpočet odpočtu
Odpočet režimu Patent Box se vypočítá pomocí následujícího vzorce:
Výsledná hodnota je částka, která je odečitatelná od hrubého příjmu společnosti, která vytvořila a rozvinula IP na Maltě, čímž se snížil příjem, který je zdanitelný.
Kvalifikační výdaje na IP
Jedno příjmy nebo zisky odvozené z kvalifikační IP patří:
- zdanitelný příjem, který je odvozen z používání, užívání a zaměstnávání způsobilého duševního vlastnictví;
- licenční nebo podobný příjem;
- zálohy a podobné příjmy odvozené z kvalifikovaného IP;
- jakákoli částka zaplacená za udělení licence ve vztahu k oprávněnému IP;
- kompenzace za porušení týkající se způsobilého duševního vlastnictví;
- zisky z prodeje kvalifikovaných IP.
Určení oprávněného příjmu nebo zisků musí být vždy provedeno pomocí vhodné metody převodních cen.
Náklady zohledněné při výpočtu způsobilých výdajů na IP zahrnují:
- přímo vzniklé výdaje a/nebo příslušné náklady na subdodavatele; a
- jiné ekvivalentní výdaje, ale s výjimkou; úrokové platby, stavební náklady, pořizovací náklady a/nebo jakékoli náklady, které nelze přímo spojit s konkrétním kvalifikovaným aktivem IP.
Výdaje na obecný a spekulativní výzkum a vývoj, které nelze zahrnout do způsobilých výdajů na duševní vlastnictví konkrétního způsobilého aktiva duševního vlastnictví, lze poměrně rozdělit mezi všechna způsobilá aktiva duševního vlastnictví.
Celkové výdaje za IP
Kvalifikační výdaje na IP nesmí nikdy překročit celkové výdaje na IP.
Celkové výdaje na duševní vlastnictví zahrnují výdaje přímo vynaložené na pořízení, vytvoření, vývoj, zlepšení nebo ochranu způsobilého duševního vlastnictví:
- příslušné výdaje vzniklé příjemci a představující kvalifikační výdaje IP a další výdaje vynaložené jinou osobou, které by představovaly kvalifikační výdaje IP, pokud by byly vynaloženy příjemcem; a
- pořizovací náklady a výdaje na outsourcingové činnosti.
Ztráty z kvalifikace IP
Pokud příjemci vznikne ztráta v souvislosti s oprávněným duševním vlastnictví, které je oprávněn stanovit proti příjmu nebo ziskům, může se rozhodnout těžit z jedné z následujících možností:
- odpočet odpovídající 5% ztráty; or
- odpočet odpovídající plné výši ztráty podléhající:
- příjemce nemá nárok žádat o daňové zacházení v žádném následujícím roce vyměření; a
- v kterémkoli následujícím roce posuzování bude jakákoli taková ztráta odečtena z „příjmů nebo zisků odvozených z kvalifikovaného IP“, dokud nebudou tyto ztráty plně využity.
dodatečné informace
Pokud byste chtěli jakékoli další informace k tomuto tématu, kontaktujte prosím kancelář Dixcart na Maltě: rada.malta@dixcart.com nebo váš obvyklý kontakt na Dixcart.
