Maltská doprava - Systém daně z tonáže a výhody pro přepravní společnosti
Během posledního desetiletí si Malta upevnila svůj status mezinárodního středomořského centra námořní excelence. Malta má v současné době největší rejstřík lodí v Evropě a šestý největší na světě. Malta se navíc stala světovým lídrem v oblasti registrace komerčních jachet.
Aby se předešlo riziku přemístění přepravních společností do zemí s nízkými daněmi mimo EU, byly zavedeny obecné zásady Evropské komise z roku 2004 o státní podpoře námořní dopravě (obchodní lodní činnosti), které členským státům umožňují zavést finanční výhody pro lodní společnosti . Jednou z nejdůležitějších výhod bylo nahrazení tradičních metod zdanění daní z tonáže.
V prosinci 2017 schválila Evropská komise režim maltské daně z tonáže na období 10 let po přezkoumání jeho slučitelnosti s pravidly EU o státní podpoře.
Systém daně z maltské přepravní tonáže
V systému daně z tonáže na Maltě je daň závislá na tonáži plavidla nebo loďstva patřícího konkrétnímu majiteli nebo správci lodi. Podle námořních pokynů jsou způsobilé pouze společnosti, které působí v námořní dopravě.
Na přepravní činnosti na Maltě se nevztahují standardní pravidla pro daň z příjmu právnických osob. Námořní operace místo toho podléhají roční dani skládající se z registračního poplatku a roční daně z tonáže. Sazba daně z tonáže se snižuje podle stáří plavidla.
- Například obchodní loď měřící 80 metrů s hrubou prostorností 10,000 2000 hrubých tun, postavená v roce 6,524, zaplatí při registraci poplatek 5,514 XNUMX EUR a poté roční daň XNUMX XNUMX EUR.
Nejmenší kategorie lodí je do čisté tonáže 2,500 50,000 a největší a nejdražší jsou lodě nad 0 5 čisté tonáže. Poplatky se snižují u lodí ve věkových kategoriích 5–10 let a 25–30 let a jsou nejvyšší pro osoby ve věku XNUMX–XNUMX let.
Zdanění lodní dopravy na Maltě
Jak je uvedeno výše:
- Příjem odvozený z přepravní činnosti licencovanou přepravní organizací je osvobozen od daně z příjmu.
- Příjem odvozený z činnosti správy lodí správcem lodi je osvobozen od daně z příjmu.
Za všech ostatních okolností:
- Námořní společnosti se sídlem na Maltě jsou zdaněny z jejich celosvětových příjmů a kapitálových zisků.
- Námořní společnosti, které nejsou registrovány na Maltě, ale kde na Maltě vykonávají kontrolu a řízení, jsou zdaněny místními příjmy a kapitálovými zisky a příjmy ze zahraničních zdrojů poukázány na Maltu.
- Námořní společnosti, které nejsou registrovány na Maltě a kde na Maltě nejsou vykonávány řízení a kontrola, jsou zdaněny z příjmů a kapitálových zisků vzniklých na Maltě.
Činnosti správy lodí
Na základě rozhodnutí Evropské komise Malta změnila svůj zákon o dani z tonáže.
Činnosti správy lodí jsou nyní zahrnuty do systému daně z tonáže. To znamená, že správci lodí mohou platit daň z tonáže, která odpovídá procentu z daně z tonáže, kterou platí vlastníci a/nebo pronajímatelé spravovaných lodí. Jakýkoli příjem získaný správcem lodi z činností správy lodí je považován za příjem odvozený z lodní činnosti, a je tedy osvobozen od daně z příjmu.
Organizace správy lodí mohou těžit z opatření daně z tonáže za předpokladu, že jsou splněny následující podmínky:
- musí být organizací pro správu lodí se sídlem v Evropské unii (EU) nebo Evropském hospodářském prostoru (EHP);
- převzali odpovědnost za technické a/nebo řízení posádky lodi;
- musí splňovat mezinárodní standardy a požadavky EU;
- musí do svých předmětů konkrétně zahrnout přepravní činnosti a musí se odpovídajícím způsobem zaregistrovat u generálního registrátora;
- vést oddělené účty, jasně odlišující platby a příjmy správce lodi s ohledem na činnosti správy lodí od těch, které s takovou činností nesouvisí;
- správce lodí se rozhodne platit roční daň z tonáže ze všech lodí;
- Nejméně dvě třetiny tonáže lodí, pro které správce lodí zajišťuje činnosti správy lodí, musí být spravovány v EU a EHP;
- tonáž, pro kterou správce lodi zajišťuje činnosti správy lodí, musí splňovat požadavek na spojení vlajkou.
Způsobilost pro daň z maltské tonáže
Daň z tonáže se na činnosti přepravní společnosti vztahuje následovně:
- hlavní příjmy z lodní činnosti;
- určité vedlejší příjmy, které jsou úzce spojeny s lodní činností (omezeno na maximálně 50% provozních příjmů lodi); a
- výnosy z vlečení a bagrování (za určitých podmínek).
Maltské přepravní organizace se musí zaregistrovat u ministra financí předložením názvu organizace, adresy sídla a názvu a tonáže lodi, kterou chce vlastnit nebo provozovat. Plavidlo musí být prohlášeno za „daň z tonáže“ nebo za „loď Společenství“ s minimální čistou tonáží 1,000 XNUMX a musí být zcela ve vlastnictví, pronajato, spravováno, spravováno nebo provozováno přepravní organizací.
Lodní společnost může těžit z režimu maltské daně z tonáže pouze tehdy, pokud značná část její flotily pluje pod vlajkou členského státu Evropského hospodářského prostoru (EHP).
Další důvody pro zvážení registrace lodi na Maltě
Existuje několik dalších důvodů, proč zvážit registraci lodi na Maltě:
- Registr Malta je na bílých seznamech Pařížského memoranda a Tokijského memoranda.
- Plavidla registrovaná pod maltskou vlajkou nemají žádná obchodní omezení a v mnoha přístavech se s nimi zachází přednostně.
- Registrace plavidel pod maltskou vlajkou probíhá ve dvou fázích. Plavidlo je předběžně registrováno po dobu šesti měsíců. Jedná se o snadný a rychlý proces. Během tohoto prozatímního registračního období je vlastník povinen předložit další dokumentaci a poté je plavidlo trvale registrováno pod maltskou vlajkou.
- Na Maltě existuje výjimka z kolkovného za registraci a/nebo prodej lodi, akcie týkající se licencované přepravní organizace a registraci hypotéky týkající se lodi.
dodatečné informace
Pokud byste chtěli další informace týkající se systému Malta Tonnage Tax System nebo registrace lodi a/nebo jachty na Maltě, kontaktujte prosím Jonathana Vassalla v kanceláři Dixcart na Maltě: rada.malta@dixcart.com
