Nové požadavky na látky pro společnosti na ostrově Man - účinné od ledna 2019
Ministerstvo financí Isle of Man zveřejnilo návrh navrhovaného nařízení o dani z příjmu (požadavky na látky) na rok 2018. Tento návrh nařízení bude, jakmile bude konečný, a bude -li schválen Tynwaldem (v prosinci 2018), účinný s ohledem na účetní období počínající nebo po 1. lednu 2019.
To znamená, že od ledna 2019 budou muset společnosti zapojené do „příslušných činností“ prokázat, že splňují specifické požadavky na látky, aby se vyhnuly sankcím.
Toto nařízení je reakcí na komplexní přezkum, který provedla skupina pro kodex chování EU pro zdanění podniků (COCG) s cílem posoudit více než 90 jurisdikcí, včetně ostrova Man (IOM), na základě standardů:
- Daňová transparentnost;
- Spravedlivé zdanění;
-Soulad s anti-BEPS (přesouvání zisku na bázi eroze)
Proces přezkoumání proběhl v roce 2017 a přestože COCG byli přesvědčeni, že IOM splňuje standardy pro daňovou transparentnost a dodržování opatření proti BEPS, COGC vyjádřil obavy, že IOM a další korunové závislosti neměly:
"Požadavek právní podstaty pro subjekty podnikající v jurisdikci nebo prostřednictvím ní."
Zásady na vysoké úrovni
Účelem navrhované legislativy je vyřešit obavy, že by společnosti v IOM (a dalších korunových závislostech) mohly být použity k přilákání zisků, které nejsou úměrné ekonomickým aktivitám a podstatné ekonomické přítomnosti v IOM.
Navrhovaná legislativa proto vyžaduje, aby příslušné sektorové společnosti prokázaly, že mají na ostrově látku:
- Být řízen a řízen na ostrově; a
- Provádění základních činností generujících příjem (CIGA) na ostrově; a
- Mít adekvátní lidi, prostory a výdaje v
Každý z těchto požadavků je podrobněji popsán níže.
Odpověď IOM
Na konci roku 2017 se IOM spolu s mnoha dalšími jurisdikcemi, které čelí potenciální černé listině, zavázala tyto obavy řešit do konce prosince 2018.
Kvůli stejným obavám, které byly vzneseny v Guernsey a Jersey, vlády IOM, Guernsey a Jersey úzce spolupracují na vypracování návrhů ke splnění svých závazků.
V důsledku práce publikované v Guernsey a Jersey zveřejnila IOM své právní předpisy a omezené pokyny v návrhu. Vezměte prosím na vědomí, že další pokyny budou v dohledné době k dispozici.
Legislativa je podobná ve všech třech jurisdikcích.
Zbývající část tohoto článku se zaměřuje konkrétně na návrhy právních předpisů IOM.
Objednávka daně z příjmu (požadavky na látky) 2018
Tento příkaz vydá státní pokladna a je změnou zákona o daních z příjmů z roku 1970.
Tato nová legislativa má za cíl řešit obavy Evropské komise a COCG prostřednictvím třístupňového procesu:
- Identifikovat společnosti vykonávající „relevantní činnosti“; a
- Ukládat požadavky na látky společnostem, které provádějí příslušné činnosti; a
- Prosadit podstatu
Každá z těchto fází a jejich důsledky jsou diskutovány níže.
Fáze 1: Identifikace společností provádějících „relevantní činnosti“
Objednávka se bude vztahovat na společnosti daňových rezidentů IOM, které působí v příslušných sektorech. Příslušná odvětví jsou následující:
A. bankovní
b. pojištění
C. Lodní doprava
d. správa fondu (nezahrnuje společnosti, které jsou nástroji kolektivního investování)
E. financování a leasing
F. ústředí
G. provozování holdingové společnosti
h. držení duševního vlastnictví (IP)
já. distribuční a servisní centra
Toto jsou odvětví identifikovaná jako výsledek práce fóra Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) o škodlivých daňových postupech (FHTP) o preferenčních režimech. Tento seznam představuje kategorie geograficky mobilních příjmů, tj. Jedná se o odvětví, u nichž existuje riziko, že budou provozovány a získají své příjmy z jiných jurisdikcí, než ve kterých jsou registrovány.
Neexistuje žádný minimální příjem, legislativa se bude vztahovat na všechny společnosti vykonávající příslušné činnosti, kde je dosažena jakákoli úroveň příjmu.
Klíčovým determinantem je daňová rezidence a hodnotitel uvedl, že převládne stávající praxe, tj. Pravidla stanovená v PN 144/07. Pokud tedy společnosti neregistrované v IOM působí v příslušných sektorech, budou zahrnuty do rozsahu působnosti objednávky pouze tehdy, pokud jsou daňovými rezidenty IOM. Toto je zjevně důležitým hlediskem: pokud mají bydliště jinde, budou pravidla platná pro tuto zemi pobytu pravděpodobně závaznými pravidly.
Fáze 2: Ukládání požadavků na látky společnostem, které provádějí příslušné činnosti
Specifické požadavky na látku se liší podle příslušného odvětví. Obecně řečeno, aby společnost v příslušném odvětví (jiná než holdingová společnost s čistým kapitálem) měla přiměřenou podstatu, musí zajistit, aby:
A. Je řízen a řízen na ostrově.
Objednávka specifikuje, že společnost je řízena a řízena* na ostrově. Pravidelná zasedání správní rady by se měla konat na ostrově, na zasedání musí být usnášeníschopný počet ředitelů, na zasedáních musí být přijímána strategická rozhodnutí, zápisy ze zasedání představenstva musí být uchovávány na ostrově a ředitelé přítomní na těchto zasedáních musí mít potřebné znalosti a odborné znalosti, aby zajistil, že rada bude moci plnit své povinnosti.
* Všimněte si, že test pro „řízené a spravované“ je samostatný test pro test „řízení a kontroly“, který se používá k určení daňové rezidence společnosti. Cílem řízeného a řízeného testu je zajistit, aby se na ostrově konal a zúčastnil adekvátní počet zasedání správní rady. Ne všechna zasedání správní rady se musí konat na ostrově, o významu „adekvátního“ pojednáme dále v tomto článku.
b. Na ostrově je adekvátní počet kvalifikovaných zaměstnanců.
Toto ustanovení se zdá být poněkud vágní, protože legislativa konkrétně uvádí, že zaměstnanci nemusí být ve společnosti zaměstnáni, tato podmínka se zaměřuje na to, aby byl na ostrově přítomen dostatečný počet kvalifikovaných pracovníků, bez ohledu na to, zda jsou nebo nejsou zaměstnáni jinde. hmota.
Kromě toho to, co se rozumí „adekvátním“ z hlediska počtu, je velmi subjektivní a pro účely tohoto navrhovaného právního předpisu bude „adekvátní“ mít svůj běžný význam, jak je uvedeno níže.
C. Má přiměřené výdaje, úměrné úrovni činnosti prováděné na ostrově.
Opět další subjektivní opatření. Bylo by však nerealistické použít konkrétní vzorec na všechny podniky, protože každý podnik je jedinečný svým vlastním právem a je odpovědností představenstva zajistit splnění těchto podmínek.
d. Má dostatečnou fyzickou přítomnost na ostrově.
Ačkoli to není definováno, pravděpodobně to bude zahrnovat vlastnictví nebo pronájem kanceláře, „přiměřený“ počet zaměstnanců, administrativních i odborných nebo kvalifikovaných zaměstnanců pracujících v kanceláři, počítače, telefonní a internetové připojení atd.
E. Provádí hlavní činnost vytvářející příjem na ostrově
Nařízení se pokouší specifikovat, co se rozumí „hlavní činností vytvářející příjem“ (CIGA) pro každé z příslušných odvětví, seznam činností má sloužit jako vodítko, ne všechny společnosti budou provádět všechny uvedené činnosti, ale musí některé provést, aby vyhověl.
Pokud nějaká činnost není součástí CIGA, například funkce back office IT, může společnost tuto činnost outsourcovat celou nebo její část, aniž by to mělo vliv na schopnost společnosti plnit požadavky na podstatu. Podobně může společnost vyhledat odbornou odbornou radu nebo najmout specialisty v jiných jurisdikcích, aniž by ovlivnila svůj soulad s požadavky na látku.
CIGA v zásadě zajišťuje, aby hlavní operace podniku, tj. Operace, které vytvářejí většinu příjmů, byly prováděny na ostrově.
Outsourcing
Kromě výše uvedeného může společnost některé nebo všechny své činnosti zadávat externě, tj. Uzavřít smlouvu nebo delegovat na třetí stranu nebo společnost ve skupině. Outsourcing je potenciálním problémem, pouze pokud se týká CIGA. Pokud jsou někteří nebo všichni z CIGA zadáváni externě, musí být společnost schopna prokázat, že nad externě zajišťovanou činností existuje adekvátní dohled a že outsourcing je určen pro podniky IOM (které samy mají dostatečné zdroje k plnění těchto povinností). Přesné podrobnosti o externě zajišťované činnosti, včetně například pracovních výkazů, musí uchovávat smluvní společnost.
Klíčem je zde hodnota, kterou aktivity outsourcované generují, pokud CIGA. V některých případech, například při outsourcingu kódovacích aktivit, lze z hlediska hodnoty vygenerovat velmi málo, ale může to být design, marketing a další činnosti prováděné lokálně, které jsou nedílnou součástí tvorby hodnoty. Společnosti se budou muset důkladně podívat, odkud tato hodnota pochází, tj. Kdo ji generuje, aby posoudily, zda jsou problémem outsourcované činnosti.
“Přiměřené”
Termín 'adekvátní' má převzít jeho slovníkovou definici:
"Dost nebo uspokojivé pro konkrétní účel."
Posuzovatel doporučil, aby:
"Co je přiměřené pro každou společnost, bude záviset na konkrétních skutečnostech společnosti a její obchodní činnosti."
To se bude lišit pro každý relevantní sektorový subjekt a je na příslušné společnosti, aby zajistila, že bude udržovat a uchovávat dostatečné záznamy, které prokazují, že má na ostrově dostatečné zdroje.
Fáze 3: Prosazení požadavků na látku
Objednávka poskytuje posuzovateli pravomoc požadovat jakékoli informace potřebné k tomu, aby se ujistil, že příslušná sektorová společnost splňuje požadavky na látku. Pokud hodnotitel není přesvědčen, že po určitou dobu byly splněny požadavky na látku, uplatní se sankce.
Ověření požadavků na látku
Návrh legislativy poskytuje posuzovateli pravomoc vyžádat si od příslušné společnosti v daném odvětví další informace, aby se ujistil, že byly splněny požadavky na látku.
Nedodržení žádosti může mít za následek pokutu nepřesahující 10,000 XNUMX GBP. Pokud hodnotitel není přesvědčen, že byly splněny požadavky na látku, uplatní se sankce.
Vysoce rizikové IP společnosti
Obecně řečeno, označení „vysoce rizikové společnosti v oblasti duševního vlastnictví“ se vztahuje na společnosti, které mají duševní vlastnictví, kde (a) bylo duševní vlastnictví převedeno na ostrov po vývoji a/ nebo hlavní využití duševního vlastnictví je mimo ostrov nebo (b) kde IP se drží na ostrově, ale CIGA se provádí mimo ostrov.
Jelikož rizika přesouvání zisku jsou považována za větší, právní předpisy zaujaly vůči společnostem s vysokým rizikem duševního vlastnictví poměrně tvrdý přístup a zaujímají postoj „vinni, pokud se neprokáže opak“.
Vysoce rizikové společnosti v oblasti duševního vlastnictví budou muset pro každé období prokázat, že na ostrově byly splněny požadavky na přiměřené látky týkající se provádění hlavních činností vytvářejících příjem. U každé vysoce rizikové společnosti IP si daňové úřady IOM vymění všechny informace poskytnuté společností s příslušným orgánem členského státu EU, kde má/mají bydliště bezprostřední a/nebo konečný rodič a skutečný vlastník. To bude v souladu se stávajícími mezinárodními dohodami o výměně daní.
"Aby vyvrátila domněnku a nevznikly další sankce, bude muset vysoce riziková společnost IP poskytnout důkazy vysvětlující, jak jsou funkce DEMPE (vývoj, zlepšování, údržba, ochrana a využívání) pod její kontrolou, a to zahrnovalo lidi, kteří jsou vysoce kvalifikovaní a vykonávají své hlavní činnosti na ostrově “.
Vysoký důkazní práh zahrnuje podrobné obchodní plány, konkrétní důkazy o tom, že na ostrově probíhá rozhodování, a podrobné informace týkající se jejich zaměstnanců IOM.
Sankce
V souladu s výše popsaným přísnějším přístupem vůči společnostem IP jsou sankce pro tyto společnosti poněkud tvrdší.
Bez ohledu na to, zda byly či nebyly splněny požadavky na látku, v souladu s mezinárodním ujednáním hodnotitel sdělí příslušnému daňovému úředníkovi EU veškeré relevantní informace týkající se vysoce rizikové společnosti IP.
Pokud společnost s vysokým rizikem duševního vlastnictví není schopna vyvrátit domněnku, že nesplnila požadavky na látku, jsou sankce následující (stanovené počtem po sobě jdoucích let nedodržování předpisů):
- 1. rok, občanský trest ve výši 50,000 XNUMX liber
- 2. rok, občanskoprávní pokuta ve výši 100,000 XNUMX GBP a může být vyškrtnuto z obchodního rejstříku
- 3. rok, vyškrtněte společnost z obchodního rejstříku
Pokud společnost s vysokým rizikem IP není schopna poskytnout hodnotiteli jakékoli další požadované informace, bude společnosti uložena pokuta maximálně 10,000 XNUMX GBP.
U všech ostatních společností působících v příslušných odvětvích (kromě vysoce rizikového duševního vlastnictví) jsou sankce následující (uvedené v počtu po sobě jdoucích let nedodržování předpisů):
- 1. rok, občanský trest ve výši 10,000 XNUMX liber
- 2. rok, občanský trest ve výši 50,000 XNUMX liber
- 3. rok, občanskoprávní pokuta ve výši 100,000 XNUMX GBP a může být vyškrtnuto z obchodního rejstříku
- 4. rok, vyškrtněte společnost z obchodního rejstříku
Za každý rok nedodržení předpisů společností působících v příslušném odvětví posoudí hodnotitel daňovému úředníkovi EU veškeré relevantní informace, které se týkají společnosti, což by mohlo představovat vážné riziko pro pověst společnosti.
Proti vyhýbání se
Pokud hodnotitel zjistí, že se společnost v jakémkoli účetním období vyhnula nebo se pokusila vyhnout uplatňování tohoto příkazu, může hodnotitel:
- Sdělit informace zahraničnímu daňovému úředníkovi
- Vydejte společnosti občanskoprávní pokutu ve výši 10,000 XNUMX GBP
Osoba (všimněte si, že „osoba“ není v těchto právních předpisech definována), která se podvodně vyhnula nebo se snaží vyhnout aplikaci, je odpovědná za:
- Po odsouzení: vazba na maximálně 7 let, pokuta nebo obojí
- Souhrnné odsouzení: vazba po dobu maximálně 6 měsíců, pokuta nepřesahující 10,000 XNUMX GBP nebo obojí
- Poskytnutí informací zahraničnímu daňovému úředníkovi
Jakákoli odvolání budou vyslechnuta komisaři, kteří mohou potvrdit, změnit nebo zvrátit rozhodnutí hodnotitele.
Proč investovat do čističky vzduchu?
Společnosti působící v příslušných průmyslových odvětvích jsou nyní pod tlakem, aby zajistily, že budou dodržovat novou legislativu, která začne platit počátkem roku 2019.
To bude mít značný dopad na mnoho podniků IOM, kteří mají jen krátkou dobu na to, aby úřadům dokázali, že jsou v souladu. Potenciální sankce za nedodržování předpisů mohou způsobit poškození dobrého jména, pokuty až do výše 100,000 XNUMX GBP a dokonce mohou způsobit, že společnost bude nakonec vyloučena, a to potenciálně již po dvou letech nepřetržitého nedodržování předpisů pro vysoce rizikové společnosti IP a tři roky nedodržování předpisů ostatními společnostmi z relevantního sektoru.
Kde nás to nechává?
Všechny společnosti musí zvážit, zda spadají do příslušných sektorů, pokud ne, pak z tohoto nařízení nevyplývají žádné závazky. Pokud se však nacházejí v příslušném odvětví, budou muset posoudit svou pozici.
Mnoho společností bude snadno schopno identifikovat, zda spadají do příslušného odvětví nebo nikoli, a společnosti spravované CSP mohou potřebovat posoudit, zda mají potřebnou podstatu.
Co by se mohlo změnit?
Jsme na pokraji brexitu a k dnešnímu dni se velká část diskusí uskutečnila s komisí EU a návrh legislativy byl jimi přezkoumán; v únoru 2019 se však COCG setká pouze k projednání takových záležitostí, jako je černá listina.
Zbývá tedy zjistit, zda COCG souhlasí s tím, že návrhy zacházejí dostatečně daleko. Je jasné, že tato legislativa je zde proto, aby zůstala v nějaké formě nebo formě, a proto musí společnosti svoji pozici zvážit co nejdříve.
Hlášení
Nejranějším datem vykazování bude účetní období končící 31. prosince 2019, a tedy vykazování do 1. ledna 2020.
Daňová přiznání k dani z příjmů právnických osob budou pozměněna tak, aby zahrnovala oddíly, které budou shromažďovat informace týkající se požadavků na podstatu pro společnosti působící v příslušných odvětvích odvětví.
Jak můžeme pomoci?
Pokud se domníváte, že nová legislativa může mít vliv na vaše podnikání, je důležité, abyste hned začali hodnotit a přijímat vhodná opatření. Kontaktujte prosím kancelář Dixcart na ostrově Man, abyste podrobněji prodiskutovali požadavky na látku: rada.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited je licencována úřadem Isle of Man Financial Services Authority.
