Plánujete superjachtu? Zde je to, co musíte zvážit (1 ze 2)

  • Vydání 8 2024 března

  • | Odkaz IN840

Když vy nebo váš klient přemýšlíte o své nové superjachtě, může vám vykouzlit vize luxusní relaxace, křišťálově čisté modré vody a vyhřívání se na slunci; Naopak velmi pochybuji, že první věc, která mě napadne, je nutnost pečlivě plánovat daňové a manažerské důsledky, které jdou ruku v ruce s tak prestižním aktivem.

Zde v Dixcart jsme chtěli vytvořit několik užitečných a informativních článků, které by sloužily jako snadno stravitelné úvody do některých klíčových konceptů pro plánování superjachet:

  1. Klíčové úvahy pro vlastnictví Superyacht; a,
  2. Bližší pohled na vlastnickou strukturu, vlajku, DPH a další aspekty prostřednictvím pracovních případových studií.

V článku 1 ze 2 se krátce podíváme na důležité prvky, jako jsou:

Jaké nosné konstrukce bych měl zvážit pro superjachtu?

Při zvažování nejefektivnější vlastnické struktury je třeba vzít v úvahu nejen přímé a nepřímé zdanění, ale také zmírnění osobní odpovědnosti. 

Jedním ze způsobů řízení této pozice je založení právnické osoby, která vystupuje jako holdingová struktura, vlastnící plavidlo jménem skutečného vlastníka.

Požadavky na daňové plánování a dostupné struktury pomohou definovat žádoucí jurisdikce. Na účetní jednotku se proto budou vztahovat místní zákony a daňový režim moderní offshore jurisdikce, jako je Isle of Man může poskytovat daňově neutrální a globálně vyhovující řešení.

Ostrov Man nabízí konečnému skutečnému vlastníkovi (UBO) a jeho poradcům širokou škálu struktur, jako jsou soukromé společnosti s ručením omezeným a Komanditní společnosti. Jak bylo uvedeno, forma strukturování je obecně určena okolnostmi a cíli klienta, např.

  • Určené použití plavidla, tj. soukromé nebo komerční
  • Daňová pozice UBO

Kvůli jejich relativní jednoduchosti a flexibilitě se běžně volí společnosti s ručením omezeným (LP) nebo soukromé společnosti s ručením omezeným (Private Co). Typicky je LP provozován Special Purpose Vehicle (SPV) – často soukromou společností.

Vlastnictví jachet a komanditní společnosti

LP vytvořené na Isle of Man se řídí Zákon o partnerství 1909. LP je zapsaný subjekt s omezenou odpovědností a může od počátku požádat o samostatnou právní subjektivitu podle zákona o komanditním partnerství (právní subjektivita) z roku 2011.

LP se skládá alespoň z jednoho generálního partnera a jednoho komanditního partnera. Vedení je svěřeno generálnímu partnerovi, který se zapojuje do činnosti prováděné LP, tj. každodenního řízení a jakéhokoli nezbytného rozhodování atd. Důležité je, že generální partner má neomezenou odpovědnost, a proto je odpovědný v plném rozsahu veškerá vzniklá břemena a závazky. Z tohoto důvodu by generálním partnerem byla obvykle soukromá společnost.   

Limited Partner poskytuje kapitál držený LP – v tomto případě způsob financování jachty (dluh nebo vlastní kapitál). Odpovědnost komanditního partnera je omezena rozsahem jejich příspěvku k LP. Je životně důležité, aby se komanditista neúčastnil aktivního řízení LP, jinak by mohl být považován za generálního partnera – ztratí své omezené ručení a potenciálně zmaří daňové plánování, což povede k nezamýšleným daňovým důsledkům.

LP musí mít po celou dobu sídlo na ostrově Man.

Generálním partnerem by byl Special Purpose Vehicle („SPV“) ve formě Private Co řízené poskytovatelem služeb – například Dixcart by založil Isle of Man Private Limited Company jako generálního partnera s řediteli Isle of Man a komanditním partnerem by byl UBO.

Vlastnictví jachet a SPV

Může být užitečné definovat, co máme na mysli, když říkáme SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) je právnická osoba zřízená za účelem dosažení definovaného účelu, obvykle začleněná do rizika ringfene – ať už jde o právní nebo fiskální odpovědnost. Může se jednat o získávání financování, provádění transakcí, správu investic nebo v našem případě působit jako generální partner.

SPV zařídí veškeré záležitosti potřebné pro efektivní a efektivní řízení jachty; včetně případného poskytnutí financování. Například pokyny pro stavbu, nákup nabídek, spolupráce s různými odborníky třetích stran pro posádku, správu a údržbu jachty atd.

Pokud je Isle of Man nejvhodnější jurisdikcí pro založení společnosti, jsou k dispozici dva typy soukromých společností – tyto jsou Zákon o společnostech 1931 si Zákon o společnostech 2006 společnosti.

Zákon o společnostech z roku 1931 (CA 1931):

Společnost CA 1931 je tradičnější subjekt, který vyžaduje registrovanou kancelář, dva ředitele a tajemníka společnosti.

Zákon o společnostech z roku 2006 (CA 2006):

Ve srovnání s tím je společnost CA 2006 administrativně jednodušší, vyžaduje registrovanou kancelář, jediného ředitele (kterým může být právnická osoba) a registrovaného zástupce.

Od roku 2021 se společnosti CA 2006 mohou znovu registrovat podle zákona CA1931, zatímco od začátku platnosti CA 2006 byl vždy možný opak – tedy oba typy soukromých společností jsou konvertibilní. Můžeš více o opětovné registraci si přečtěte zde.

Máme tendenci vidět trasu CA 2006 zvolenou většinou jachtařských struktur kvůli relativní jednoduchosti nabízené. Výběr podnikového vozidla se však bude řídit požadavky plánování a cíli UBO.

Kde mám zaregistrovat Superyacht?

Registrací plavidla do jednoho z mnoha dostupných lodních rejstříků si majitel vybírá, pod jakými zákony a jurisdikcí se bude plavit. Tato volba bude také řídit požadavky týkající se regulace a inspekce plavidla.

Některé registry nabízejí propracovanější daňové a registrační postupy a jurisdikce může také nabízet různé právní a daňové výhody. Z těchto důvodů je Britský červený praporčík je často zvolenou vlajkou – k dispozici v zemích Commonwealthu, včetně:

Kromě registrací na Cayman a Manx máme tendenci také vidět, že klienti upřednostňují Marshallovy ostrovy si Malta. Dixcart má kancelář Malta kteří mohou plně vysvětlit výhody, které tato jurisdikce nabízí, a mají rozsáhlé zkušenosti s vlajkou plavidel.

Všechny čtyři tyto jurisdikce nabízejí administrativní výhody, moderní legislativní prostředí a jsou v souladu s Pařížské memorandum o porozumění o státní přístavní inspekci – mezinárodní dohoda mezi 27 námořními úřady.

Výběr vlajky by měl být opět určen cíli UBO a tím, jak má být loď používána.

Jaké jsou důsledky pro import/export superjachty?

V závislosti na kombinaci faktorů týkajících se vlastnictví a registrace atd. bude plavba mezi teritoriálními vodami často vyžadovat seriózní zvážení. Za nesprávných okolností mohou být splatná značná cla.

Například jachty ze zemí mimo EU musí být dovezeny do EU a podléhají plné sazbě DPH z hodnoty jachty, pokud nelze uplatnit výjimku nebo postup. To může představovat značné náklady pro vlastníka superjachty, nyní potenciálně odpovědný za až 20 %+ hodnoty jachty v době dovozu.

Jak je uvedeno výše, při správném plánování mohou být použity postupy, které mohou tuto odpovědnost zmírnit nebo odstranit. Abychom jmenovali alespoň některé:

Postupy DPH pro soukromé charterové jachty

Dočasné přijetí (TA) – soukromé jachty

TA je celní režim EU, který umožňuje určité zboží (včetně soukromých jachet) dovážet na celní území s úplným nebo částečným osvobozením od dovozních cel a daní, za určitých podmínek. To může poskytnout až 18 měsíců osvobození od těchto daní.

Stručně:

  • Tato plavidla mimo EU musí být registrována mimo EU (např. Kajmanské ostrovy, Ostrov Man nebo Marshallovy ostrovy atd.);
  • Právní vlastník musí být mimo EU (např. Isle of Man LP a Private Co atd.); a
  • Osoba provozující plavidlo musí být mimo EU (tj. UBO není občanem EU). 

Můžeš více o TA čtěte zde.

Postupy DPH pro komerční charterové jachty

Francouzská obchodní výjimka (FCE)

Postup FCE umožňuje komerčním jachtám provozovaným ve francouzských teritoriálních vodách využívat osvobození od DPH.

Aby mohla jachta využívat výhod FCE, musí splňovat 5 požadavků:

  1. Registrován jako komerční jachta
  2. Používá se pro komerční účely
  3. Mít na palubě stálou posádku
  4. Plavidlo musí mít délku 15 m+
  5. Nejméně 70 % pronájmů musí být uskutečněno mimo francouzské teritoriální vody:
    • Oprávněné plavby zahrnují plavby mimo francouzské vody a vody EU, například: cesta začíná z jiného území EU nebo mimo EU, nebo kde jachta křižuje v mezinárodních vodách nebo začíná nebo končí ve Francii nebo Monaku přes mezinárodní vody.

Ti, kteří splňují kvalifikační kritéria, mohou využít osvobození od DPH při dovozu (obvykle vypočtené z hodnoty trupu), bez DPH na nákup dodávek a služeb pro účely komerčního obchodování, včetně DPH na nákup pohonných hmot.

Jak vidíte, i když je FCE výhodný, může být provozně složitý, zejména s ohledem na dodržování bodu 5. Alternativou „bez výjimky“ je francouzský systém zpětného zpoplatnění (FRCS).

Francouzský systém zpětného účtování poplatků (FRCS)

Článek 194 směrnice EU o společném systému daně z přidané hodnoty byl uveden v platnost za účelem snížení administrativní zátěže DPH jak členských států EU, tak i neusazených osob podnikajících v členských státech EU. Díky volnému uvážení, pokud jde o provádění, mohly francouzské orgány rozšířit tuto směrnici tak, aby nabídla neusazeným subjektům určité výhody v oblasti DPH prostřednictvím implementace FRCS.

Zatímco subjekty z EU musí provést 4 dovozy za 12 měsíců, aby byly způsobilé pro FRCS, subjekty mimo EU (např. registrované LP na Isle of Man) nemusí toto kritérium splňovat. Stále však budou muset najmout francouzského zástupce pro DPH, aby jim pomohl s místními administrativními povinnostmi a formalitami.

Při dovozu trupu podle FRCS se nebude platit žádná DPH, a jako takový nebude vyžadovat výplatu. DPH za zboží a služby bude i nadále splatná, ale lze ji později vrátit. Správná aplikace FRCS tedy může poskytnout řešení DPH neutrální vůči cashflow. 

Jakmile je dovoz FRC dokončen a jachta je dovezena do Francie, je jachtě povolen volný oběh a může být komerčně provozována na jakémkoli území EU bez omezení.

Jak vidíte, kvůli formalitám a potenciálním daňovým závazkům, které jsou v sázce, je třeba dovoz pečlivě naplánovat a společnost Dixcart spolupracovat se specializovanými partnery, aby zajistila řádné dodržování formalit.

Malta Odklad DPH

V případě komerční charterové činnosti poskytuje Malta další výhodu, pokud jde o dovoz.

Za normálních okolností by dovoz jachty na Maltu přitahoval DPH ve výši 18 %. To by se muselo zaplatit při dovozu. Později, když společnost použije jachtu pro komerční činnost, bude společnost požadovat vrácení DPH zpět v přiznání k DPH.

Maltské orgány vymyslely režim odkladu DPH, který eliminuje potřebu fyzicky platit DPH při dovozu. Platba DPH je odložena až do prvního přiznání k DPH společnosti, kde bude prvek DPH deklarován jako zaplacený a nárokován zpět, což má za následek DPH neutrální pozici z pohledu cashflow při dovozu.

K tomuto ujednání nejsou připojeny žádné další podmínky.

Jak vidíte, kvůli formalitám a potenciálním daňovým závazkům, které jsou v sázce, může být dovoz složitý a musí být pečlivě naplánován. 

Dixcart má kanceláře v obou Isle of Man si Maltaa my jsme schopni vám pomoci a zajistit řádné dodržování formalit.

Úvahy o posádce

Je běžné, že posádka je zaměstnána prostřednictvím agentury třetí strany. Za takových okolností agentura třetí strany uzavře s vlastníkem (tj. LP) smlouvu o obsazení posádky. Agentura bude zodpovědná za prověřování a zásobování členů posádky na všech úrovních seniority a disciplíny – od kapitána po palubu. Budou spolupracovat s poskytovateli služeb, jako je Dixcart, aby zajistili nejlepší možný zážitek pro UBO a jejich hosty.

Jak může Dixcart podpořit vaše plánování superjachet

Za posledních 50 let si Dixcart vybudoval pevné pracovní vztahy s některými předními odborníky v odvětví jachtingu – od daňového a právního plánování až po stavbu, správu jachet a posádku.

Ve spojení s našimi rozsáhlými zkušenostmi s efektivním a efektivním provozem korporátních subjektů, registrací a správou jachtařských struktur máme dobré předpoklady pro pomoc se superjachtami všech velikostí a účelů.

Buďme v kontaktu

Pokud potřebujete další informace týkající se konstrukce jachty a jak vám můžeme pomoci, neváhejte nás kontaktovat Paul Harvey ve společnosti Dixcart.

Případně se můžete spojit s Paul na LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited je licencována úřadem Isle of Man Financial Services Authority.

Zpět na výpis