Pochopení smluv o zamezení dvojího zdanění v Portugalsku: Technický průvodce

  • Vydání 21 October 2024

  • | Odkaz IN1020

Portugalsko se etablovalo jako hlavní destinace pro podniky hledající strategickou základnu v Evropě. Jedním z klíčových faktorů, které přispívají k jeho přitažlivosti, je rozsáhlá síť smluv o zamezení dvojího zdanění (DTT). Tyto smlouvy, které Portugalsko podepsalo s více než 80 zeměmi, hrají klíčovou roli při odstraňování nebo minimalizaci rizika dvojího zdanění příjmů a zisků, a tím podporují přeshraniční obchod a investice.

V této poznámce uvedeme obecný přehled některých aspektů portugalských smluv o zamezení dvojího zdanění, prozkoumáme některé jejich výhody a jak je mohou využít podniky a jednotlivci.

Struktura smlouvy o zamezení dvojího zdanění (DTT)

Typická smlouva o zamezení dvojího zdanění se řídí vzorovou úmluvou Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), ačkoli země si mohou vyjednat konkrétní ustanovení na základě svých jedinečných okolností. Portugalské DTT obecně dodržují tento model, který nastiňuje, jak jsou příjmy zdaněny v závislosti na jejich typu (např. dividendy, úroky, licenční poplatky, obchodní zisky) a kde jsou získávány.

Některé z klíčových prvků portugalských DTT zahrnují:

  • Principy pobytu a zdroje: Portugalské smlouvy rozlišují mezi jednotlivými daňovými rezidenty (ti, kteří podléhají dani ze svých celosvětových příjmů) a jednotlivými nedaňovými rezidenty (kteří jsou zdaněni pouze z části příjmů pocházejících z Portugalska). Smlouvy pomáhají objasnit, která země má práva na zdanění konkrétních typů příjmů.
  • Stálá provozovna (PE): Koncept stálé provozovny je ústředním bodem DTT. Obecně platí, že pokud má podnik významnou a trvalou přítomnost v Portugalsku, může vytvořit stálou provozovnu, což Portugalsku dává právo zdanit příjmy podniku připadající na tuto provozovnu. DTT poskytují podrobné pokyny k tomu, co tvoří PE a jak jsou zdaňovány zisky z PE.
  • Vyloučení metod dvojího zdanění: Portugalské DTT obvykle používají buď metodu osvobození, nebo metodu zápočtu k vyloučení dvojího zdanění ve scénáři korporace:
    • Metoda osvobození: Příjmy zdaněné v zahraničí jsou osvobozeny od portugalské daně.
    • Kreditní metoda: Daně zaplacené v zahraničí se započítávají proti portugalské daňové povinnosti.

Zvláštní ustanovení portugalských smluv o zamezení dvojího zdanění

1. Dividendy, úroky a licenční poplatky

Jednou z nejvýznamnějších výhod DTT pro společnosti je snížení sazeb srážkové daně z dividend, úroků a licenčních poplatků vyplácených rezidentům smluvní partnerské země. Bez DTT by tyto platby mohly podléhat vysokým srážkovým daním ve zdrojové zemi.

  • Dividendy: Portugalsko obecně ukládá 28% srážkovou daň na dividendy vyplácené jednotlivcům, kteří nejsou rezidenty v Portugalsku, ale podle mnoha jeho DTT je tato sazba snížena. Například sazba srážkové daně z dividend vyplácených jednotlivým akcionářům ve smluvních zemích může být až 5 % až 15 % v závislosti na podílu ve vyplácející společnosti. Za určitých podmínek mohou být akcionáři osvobozeni od srážkové daně.
  • Zájem: Portugalská vnitrostátní sazba srážkové daně z úroků vyplácených nerezidentům je rovněž 28 %. V rámci DTT však lze tuto míru výrazně snížit, často na 10 % nebo v některých případech dokonce na 5 %.
  • Licenční poplatky: Tantiémy vyplácené zahraničním subjektům obvykle podléhají 28% srážkové dani, která však může být podle některých smluv snížena až na 5 až 15 %.

Každá smlouva bude specifikovat použitelné sazby a podniky a jednotlivci by si měli prostudovat ustanovení příslušné smlouvy, aby pochopili přesná dostupná snížení.

2. Obchodní zisky a stálá provozovna

Zásadním aspektem DTT je určování toho, jak a kde jsou zdaňovány zisky z podnikání. Podle portugalských smluv jsou zisky z podnikání obecně zdanitelné pouze v zemi, kde má podnik sídlo, pokud společnost nevykonává činnost prostřednictvím stálé provozovny v jiné zemi.

Stálá provozovna může mít různé formy, např.

  • místo vedení,
  • větev,
  • kancelář,
  • Továrna nebo dílna,
  • Staveniště trvající déle než stanovené období (obvykle 6–12 měsíců, v závislosti na smlouvě).

Jakmile se má za to, že stálá provozovna existuje, získává Portugalsko právo zdanit zisky připadající této provozovně. Smlouva však zajišťuje, že zdaněny jsou pouze zisky přímo související se stálou provozovnou, zatímco zbytek globálních příjmů společnosti zůstává zdaněn v její domovské zemi.

3. Kapitálové zisky

Kapitálové zisky jsou další oblastí, na kterou se vztahují portugalské smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Podle většiny DTT jsou kapitálové zisky z prodeje nemovitého majetku (jako jsou nemovitosti) zdaněny v zemi, kde se nemovitost nachází. Zisky z prodeje podílů ve společnostech bohatých na nemovitosti mohou být rovněž zdaněny v zemi, kde se nemovitost nachází.

U zisků z prodeje jiných typů aktiv, jako jsou podíly v nerealitních společnostech nebo movitý majetek, smlouvy často přidělují daňová práva zemi, kde je prodávající rezidentem, ačkoli mohou existovat výjimky v závislosti na konkrétní smlouvě.

4. Příjmy ze zaměstnání

Portugalské smlouvy se při určování způsobu zdanění příjmů ze zaměstnání řídí modelem OECD. Obecně platí, že příjem rezidenta jedné země, který je zaměstnán v jiné zemi, je zdanitelný pouze v zemi bydliště, za předpokladu, že:

  • Osoba je přítomna v druhé zemi po dobu kratší než 183 dní v období 12 měsíců.
  • Zaměstnavatel není rezidentem druhé země.
  • Odměnu nevyplácí stálá provozovna v druhé zemi.

Při nesplnění těchto podmínek může být příjem ze zaměstnání zdaněn v zemi sídla společnosti. Toto ustanovení je zvláště důležité pro expatrioty pracující v Portugalsku nebo portugalské zaměstnance pracující v zahraničí.

V těchto situacích bude zahraniční společnost muset požádat o portugalské daňové číslo, aby splnila své daňové povinnosti v Portugalsku.

Jak smlouvy o zamezení dvojího zdanění eliminují dvojí zdanění

Jak již bylo zmíněno dříve, Portugalsko používá k vyloučení dvojího zdanění dvě primární metody: metodu osvobození a metodu zápočtu.

  • Metoda osvobození: Podle této metody mohou být příjmy zahraničního původu osvobozeny od daně v Portugalsku. Pokud například portugalský rezident pobírá příjem ze země, se kterou má Portugalsko DTT, a podle vnitrostátních portugalských daňových pravidel lze použít metodu osvobození a tento příjem nemusí být v Portugalsku zdaněn vůbec.
  • Kreditní metoda: V tomto případě jsou příjmy získané v zahraničí zdaněny v Portugalsku, ale daň zaplacená v zahraničí je započtena na portugalskou daňovou povinnost. Pokud například portugalský rezident vydělává ve Spojených státech a platí tam daň, může si odečíst částku zaplacené americké daně od své portugalské daňové povinnosti z tohoto příjmu.

Klíčové země se smlouvami o zamezení dvojího zdanění s Portugalskem

Některé z nejvýznamnějších portugalských smluv o zamezení dvojího zdanění zahrnují ty, které:

  • United States: Snížené srážkové daně z dividend (15 %), úroků (10 %) a licenčních poplatků (10 %). Příjem ze zaměstnání a zisk z podnikání se zdaňují na základě existence stálé provozovny.
  • Velká Británie: Podobné snížení srážkových daní a jasné pokyny pro zdanění důchodů, příjmů ze zaměstnání a kapitálových zisků.
  • Brazílie: Jako hlavní obchodní partner tato smlouva snižuje daňové překážky pro přeshraniční investice se zvláštními ustanoveními pro dividendy a výplaty úroků.
  • Čína: Usnadňuje obchod mezi oběma zeměmi snížením sazeb srážkové daně a poskytnutím jasných pravidel pro zdanění zisků z podnikání a příjmů z investic.

Jak může pomoci Dixcart Portugal?

Ve společnosti Dixcart Portugal máme bohaté zkušenosti s pomocí podnikům a jednotlivcům optimalizovat jejich daňové struktury pomocí portugalských smluv o zamezení dvojího zdanění. Nabízíme specializované poradenství, jak minimalizovat daňové závazky, zajistit soulad s ustanoveními smluv a orientovat se ve složitých mezinárodních daňových scénářích.

Mezi naše služby patří:

  • Posouzení dostupnosti snížených srážkových daní u přeshraničních plateb.
  • Poradenství při zřizování stálých provozoven a s tím související daňové dopady.
  • Strukturování obchodních aktivit za účelem plného využití výhod vyplývajících ze smlouvy.
  • Poskytování podpory s daňovými podáními a dokumentací pro uplatnění výhod vyplývajících ze smlouvy.

Proč investovat do čističky vzduchu?

Portugalská síť smluv o zamezení dvojího zdanění nabízí významné příležitosti pro podniky a jednotlivce zapojené do přeshraničních operací. Pochopením technických detailů těchto smluv a toho, jak se vztahují na konkrétní situace, mohou společnosti výrazně snížit své daňové povinnosti a zvýšit svou celkovou ziskovost.

Ve společnosti Dixcart Portugal jsme experty na využívání těchto smluv ve prospěch našich klientů. Pokud chcete začít podnikat v Portugalsku nebo potřebujete odbornou radu ohledně mezinárodních daňových strategií, poskytneme vám podporu, kterou potřebujete ke zjednodušení procesu a postavení vašeho podnikání k úspěchu. Pro více informací prosím kontaktujte Dixcart Portugal rada.portugal@dixcart.com.

Zpět na výpis