Portugalsko má tři hlavní sazby DPH, které se mírně liší v autonomních oblastech Madeira a Azory.

• Standardní sazba: Standardní sazba je 23%, ačkoli to je 22% na Madeiře a 16% na Azorských ostrovech. Tato sazba se vztahuje na veškeré zboží a služby, na které se nevztahují snížené nebo supersnížené sazby.
• Snížená sazba: Nastaveno na 13% (s mírou 12% na Madeiře a 9% na Azorských ostrovech) se tato sazba vztahuje na různé zboží a služby. Mezi příklady patří jídla v restauracích a jídlo s sebou, hudební nástroje a zemědělské nářadí.
• Super snížená sazba: Nejnižší sazba je 6% (4% na Madeiře od 1. října 2024 a 4% (na Azorách). Tato sazba se vztahuje na základní zboží a služby, jako jsou některé potraviny, knihy, farmaceutické výrobky, hotelové ubytování, osobní doprava a zařízení pro solární, větrnou a geotermální energii. Vztahuje se také na spotřebu elektřiny pro smluvní výkon, který nepřesahuje 6.90 kVA.

Je důležité poznamenat, že od 4. ledna 2024 se na základní potravinový koš již nevztahuje nulová sazba DPH. Vývoz a dodávky zboží v rámci EU však zůstávají nulové.

Souhrn sazeb DPH

Níže uvedená tabulka shrnuje sazby DPH v pevninském Portugalsku a jeho autonomních regionech.

Firmy a osoby samostatně výdělečně činné se musí v Portugalsku zaregistrovat k DPH před zahájením jakékoli zdanitelné činnosti, pokud očekávají nebo překročily prahové hodnoty DPH pro registraci. Lhůta pro registraci je do 15 dnů od založení společnosti v obchodním rejstříku.

• Registrační limit pro rezidentní firmy/OSVČ: Prahová hodnota ročního obratu pro DPH je €15,000.
• Registrační limit pro nerezidentní firmy/OSVČ: Pro nerezidenty neexistuje žádný registrační limit. Musí se zaregistrovat, jakmile uskuteční zdanitelné plnění v Portugalsku.
• Prodej na dálku v rámci komunity: Pro podniky prodávající zboží a digitální služby spotřebitelům v jiných členských státech EU je prahová hodnota €10,000Jakmile tržby překročí tuto částku, musí se v Portugalsku zaregistrovat k DPH nebo využít systém jednotného kontaktního místa (OSS).

Firmy ze zemí mimo EU působící v Portugalsku musí jmenovat finančního zástupce. Pro firmy z EU je to dobrovolné.

Přiznání k DPH musí být podáno elektronicky portugalskému daňovému a celnímu úřadu (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Četnost a lhůty pro podávání zpráv závisí na ročním obratu podniku a typu daňového přiznání.

Podniky s měsíční reportovací povinností jsou také povinny elektronicky předkládat standardní auditní soubor pro daňové účely (SAF-T). Tento soubor, který obsahuje podrobnosti o všech vystavených fakturách, musí být předkládán měsíčně.

Požadavky na fakturaci

V Portugalsku jsou osoby povinné k dani povinné vystavit fakturu nebo fakturu s potvrzením o převzetí za každé dodání zboží nebo poskytnutí služeb. V některých případech může být vystavena zjednodušená faktura. Pokud je třeba opravit hodnotu transakce nebo výši DPH, musí být vystaven opravný doklad (například vrubopis nebo dobropis).

• Vydání: Faktury musí být vystaveny pomocí fakturačního softwaru certifikovaného portugalským daňovým a celním úřadem. Tyto dokumenty musí být datovány, číslovány postupně a v rámci každé série jednoznačně identifikovány po dobu alespoň jednoho zdaňovacího období. Použití předtištěných faktur s předtištěným sekvenčním číslováním je sice obecně povoleno, ale podléhá určitým podmínkám.
• Samofakturace: Toto je povoleno, pokud mezi dodavatelem a nabyvatelem existuje předchozí písemná dohoda. Nabyvatel musí být schopen prokázat, že dodavatel potvrdil a přijal obsah faktury. Dokument musí výslovně uvádět „autofaturace„(samofakturace).“
• Elektronická fakturace: Elektronické faktury jsou platné, pokud je příjemce přijme a pokud je pravost původu, integrita obsahu a čitelnost zaručena prostřednictvím spolehlivé auditní stopy. Běžnými metodami k zajištění tohoto cíle jsou pokročilé elektronické podpisy a EDI (elektronická výměna dat).

Odpočty DPH

Firmy si mohou odečíst DPH pouze tehdy, je-li to doloženo platnou fakturou nebo dovozním dokladem vydaným portugalským daňovým a celním úřadem.

• Kapitálové zboží: DPH z movitého kapitálového majetku má pětiletou lhůtu pro úpravu, zatímco u nemovitého kapitálového majetku je lhůta dvacetiletá. Pokud je toto zboží během tohoto období použito pro osvobozená plnění, je nutné za každý zbývající rok provést poměrnou úpravu odečtené DPH.
• Omezení odpočtů: DPH si obecně nelze odečíst u následujících výdajů:
  • Neužitkové vozy (na benzín nebo naftu), rekreační lodě, vrtulníky a motocykly.
  • Palivo pro motorová vozidla, ačkoli u nafty, LPG, zemního plynu a biopaliv je odečitatelných 50 % DPH. V určitých případech může být tento odpočet 100 %.
  • Náklady na dopravu, jídlo, pití a ubytování.
  • Tabák, zábava a luxusní výdaje.

DPH vynaložená na výdaje na organizaci akcí, jako jsou kongresy, veletrhy nebo semináře, je odpočitatelná z 50 %, ale v případě účasti na těchto akcích je tento odpočet omezen na 25 %. DPH z elektřiny pro elektrická nebo plug-in hybridní vozidla je odpočitatelná plně.

Zdanění zboží v Portugalsku se určuje podle jeho umístění. DPH se uplatňuje, pokud se zboží nachází v Portugalsku v době jeho přepravy nebo odeslání zákazníkovi. Pokud k přepravě nedojde, je zboží předmětem DPH v okamžiku, kdy je zákazníkovi v Portugalsku k dispozici.

Pravidla pro zdanění služeb závisí na tom, zda je zákazník podnikem (B2B) nebo soukromým spotřebitelem (B2C).

• Obchod mezi podniky (B2B): Služby v Portugalsku obecně podléhají DPH, pokud je pořídí osoba povinná k dani s podnikáním, stálou provozovnou, bydlištěm nebo trvalým pobytem v zemi.
• Obchodování mezi podniky a spotřebiteli (B2C): Služby v Portugalsku obecně podléhají DPH, pokud má poskytovatel v zemi podnikání, stálou provozovnu, bydliště nebo trvalý pobyt a poskytuje služby osobě nepovinné k dani.

Bez ohledu na pravidla B2B nebo B2C podléhají určité služby v Portugalsku vždy DPH, pokud jsou fyzicky poskytovány v zemi. Patří mezi ně:

• Služby související s nemovitostmi v Portugalsku.
• Osobní doprava na vzdálenosti v Portugalsku.
• Vstup na kulturní, sportovní, vzdělávací nebo podobné akce v Portugalsku.
• Restaurační a cateringové služby.
• Krátkodobý pronájem dopravního prostředku (až 30 dní, nebo 90 dní u lodí) v případě, že je vozidlo dáno k dispozici zákazníkovi v Portugalsku.

Některé služby jsou navíc v Portugalsku zdaněny pouze tehdy, jsou-li tam fyzicky poskytnuty a pořizovatel je osobou nepovinnou k dani. Patří mezi ně přeprava zboží, oceňování movitého majetku a služby související s kulturními, uměleckými a vědeckými činnostmi.

Pro telekomunikační, rozhlasové, televizní a elektronické služby poskytované osobám nepovinným k dani platí zvláštní pravidla. Tyto služby jsou v Portugalsku zdaněny za určitých podmínek, například pokud je poskytovatel služeb usazen v Portugalsku a celková hodnota těchto služeb pro zákazníka v jiném členském státě nepřesahuje 10,000 XNUMX EUR, a to s odkazem na předchozí nebo běžný rok.

Balíček opatření EU týkajících se DPH v elektronickém obchodování dále zavedl systém jednotného kontaktního místa (OSS). Ten umožňuje dodavatelům účtovat DPH z přeshraničních služeb a prodeje zboží na dálku v rámci EU prostřednictvím jednotné platformy, což zjednodušuje dodržování předpisů a zajišťuje, že DPH je odváděna v členském státě spotřeby.