Gofynion Sylweddau Newydd ar gyfer Cwmnïau Ynys Manaw - Yn effeithiol ym mis Ionawr 2019
Mae Trysorlys Ynys Manaw wedi cyhoeddi drafft o’r Gorchymyn Treth Incwm (Gofynion Sylweddau) arfaethedig 2018. Bydd y Gorchymyn drafft hwn, unwaith y bydd yn derfynol, ac os caiff ei gymeradwyo gan Tynwald (ym mis Rhagfyr 2018), yn effeithiol o ran cyfnodau cyfrifyddu sy'n cychwyn ar neu ar ôl 1 Ionawr 2019.
Mae hyn yn golygu, o fis Ionawr 2019, y bydd yn rhaid i gwmnïau sy'n cymryd rhan mewn “gweithgareddau perthnasol” ddangos eu bod yn cwrdd â gofynion sylweddau penodol, er mwyn osgoi cosbau.
Mae'r Gorchymyn hwn mewn ymateb i adolygiad cynhwysfawr a gynhaliwyd gan Grŵp Cod Ymddygiad yr UE ar Drethi Busnes (COCG) er mwyn asesu dros 90 o awdurdodaethau, gan gynnwys Ynys Manaw (IOM) yn erbyn safonau:
- Tryloywder treth;
- Trethi teg;
- Cydymffurfio â gwrth-BEPS (symud elw erydiad sylfaen)
Cynhaliwyd y broses adolygu yn 2017 ac er bod y COCG yn fodlon bod yr IOM yn cwrdd â'r safonau ar gyfer tryloywder treth a chydymffurfiaeth â mesurau gwrth-BEPS, cododd y COGC bryderon nad oedd gan yr IOM, a Dibyniaethau eraill y Goron:
“Gofyniad sylwedd cyfreithiol ar gyfer endidau sy'n gwneud busnes yn yr awdurdodaeth neu drwyddo.”
Egwyddorion Lefel Uchel
Pwrpas y ddeddfwriaeth arfaethedig yw mynd i'r afael â'r pryderon y gallai cwmnïau yn yr IOM (a Dibyniaethau'r Goron eraill) gael eu defnyddio i ddenu elw nad yw'n gymesur â gweithgareddau economaidd a phresenoldeb economaidd sylweddol yn yr IOM.
Felly mae'r ddeddfwriaeth arfaethedig yn ei gwneud yn ofynnol i gwmnïau sector perthnasol ddangos bod ganddynt sylwedd yn yr Ynys trwy:
- Cael eich cyfarwyddo a'i reoli yn yr Ynys; a
- Cynnal Gweithgareddau Cynhyrchu Incwm Craidd (CIGA) yn yr Ynys; a
- Cael digon o bobl, adeiladau a gwariant yn y
Trafodir pob un o'r gofynion hyn yn fanylach isod.
Ymateb yr IOM
Ddiwedd 2017, ynghyd â llawer o awdurdodaethau eraill sy'n wynebu rhestru du posib, ymrwymodd yr IOM i fynd i'r afael â'r pryderon hyn erbyn diwedd mis Rhagfyr 2018.
Oherwydd yr un pryderon yn cael eu codi yn Guernsey a Jersey, mae llywodraethau'r IOM, Guernsey a Jersey wedi bod yn cydweithio'n agos i ddatblygu cynigion i gyflawni eu hymrwymiadau.
O ganlyniad i'r gwaith a gyhoeddwyd yn Guernsey a Jersey, mae'r IOM wedi cyhoeddi ei ddeddfwriaeth a'i ganllawiau cyfyngedig, ar ffurf drafft. Sylwch y bydd arweiniad pellach ar gael maes o law.
Mae'r ddeddfwriaeth yn debyg ar draws y tair awdurdodaeth.
Mae gweddill yr erthygl hon yn canolbwyntio'n benodol ar ddeddfwriaeth ddrafft IOM.
Gorchymyn Treth Incwm (Gofynion Sylweddau) 2018
Gwneir y Gorchymyn hwn gan y Trysorlys ac mae'n welliant i Ddeddf Treth Incwm 1970.
Nod y ddeddfwriaeth newydd hon yw mynd i'r afael â phryderon Comisiwn yr UE a COCG trwy broses tri cham:
- Nodi cwmnïau sy'n cyflawni “gweithgareddau perthnasol”; a
- Gosod gofynion sylweddau ar gwmnïau sy'n ymgymryd â gweithgareddau perthnasol; a
- Gorfodi'r sylwedd
Trafodir pob un o'r camau hyn a'u goblygiadau isod.
Cam 1: Nodi cwmnïau sy'n cyflawni “gweithgareddau perthnasol”
Bydd y Gorchymyn yn berthnasol i gwmnïau preswyl treth IOM sy'n ymwneud â sectorau perthnasol. Mae'r sectorau perthnasol fel a ganlyn:
a. bancio
b. yswiriant
c. llongau
ch. rheoli cronfeydd (nid yw hyn yn cynnwys cwmnïau sy'n Gerbydau Buddsoddi ar y Cyd)
e. cyllido a phrydlesu
f. pencadlys
g. gweithrediad cwmni daliannol
h. dal eiddo deallusol (IP)
i. canolfannau dosbarthu a gwasanaeth
Dyma'r sectorau a nodwyd o ganlyniad i'r gwaith, gan Fforwm y Sefydliad ar gyfer Cydweithrediad a Datblygiad Economaidd (OECD) ar Arferion Treth Niweidiol (FHTP), ar gyfundrefnau ffafriol. Mae'r rhestr hon yn cynrychioli'r categorïau incwm symudol yn ddaearyddol hy dyma'r sectorau sydd mewn perygl o weithredu a chael eu hincwm o awdurdodaethau heblaw'r rhai y maent wedi'u cofrestru ynddynt.
Nid oes de minimus o ran incwm, bydd y ddeddfwriaeth yn berthnasol i bob cwmni sy'n cynnal gweithgareddau perthnasol lle derbynnir unrhyw lefel o incwm.
Penderfynydd allweddol yw preswylio treth ac mae'r Asesydd wedi nodi y bydd yr arfer presennol yn drech, hy y rheolau a nodir yn PN 144/07. Felly lle mae cwmnïau nad ydynt wedi'u hymgorffori yn IOM yn ymwneud â sectorau perthnasol, dim ond os ydynt yn preswylio treth IOM y cânt eu dwyn o fewn cwmpas y Gorchymyn. Mae hyn yn amlwg yn ystyriaeth bwysig: os yw'n preswylio mewn man arall mae'n debyg mai'r rheolau sy'n berthnasol i'r wlad breswyl honno yw'r rheolau rhwymol.
Cam 2: Gosod gofynion sylweddau ar gwmnïau sy'n ymgymryd â gweithgareddau perthnasol
Mae'r gofynion sylweddau penodol yn amrywio yn ôl sector perthnasol. Yn fras, er mwyn i gwmni sector perthnasol (ac eithrio cwmni dal ecwiti pur) fod â sylwedd digonol rhaid iddo sicrhau:
a. Mae'n cael ei gyfarwyddo a'i reoli yn yr ynys.
Mae'r Gorchymyn yn nodi bod y cwmni'n cael ei gyfarwyddo a'i reoli * yn yr Ynys. Dylai cyfarfodydd bwrdd rheolaidd gael eu cynnal ar yr Ynys, rhaid cael cworwm o gyfarwyddwyr yn bresennol yn gorfforol yn y cyfarfod, rhaid gwneud penderfyniadau strategol yn y cyfarfodydd, rhaid cadw cofnodion cyfarfodydd y bwrdd ar yr Ynys a'r cyfarwyddwyr sy'n bresennol yn y cyfarfodydd hyn. rhaid bod ganddo'r wybodaeth a'r arbenigedd angenrheidiol i sicrhau y gall y bwrdd gyflawni ei ddyletswyddau.
* Sylwch fod y prawf ar gyfer “cyfarwyddo a rheoli” yn brawf ar wahân i'r prawf “rheoli a rheoli” a ddefnyddir i bennu preswylfa dreth cwmni. Nod y prawf dan gyfarwyddyd a reolir yw sicrhau bod nifer ddigonol o gyfarfodydd y Bwrdd yn cael eu cynnal a'u mynychu yn yr Ynys. Nid oes angen cynnal pob cyfarfod Bwrdd ar yr Ynys, rydym yn trafod ystyr “digonol” yn nes ymlaen yn yr erthygl hon.
b. Mae nifer ddigonol o weithwyr cymwys yn yr Ynys.
Mae'n ymddangos bod yr amod hwn yn eithaf niwlog gan fod y ddeddfwriaeth yn nodi'n benodol nad oes angen i'r gweithwyr gael eu cyflogi gan y cwmni, mae'r amod hwn yn canolbwyntio ar fod nifer ddigonol o weithwyr medrus yn bresennol ar yr Ynys, p'un a ydynt yn cael eu cyflogi yn rhywle arall ai peidio. o bwys.
Yn ogystal, mae'r hyn a olygir wrth 'ddigonol' o ran niferoedd yn oddrychol iawn ac at ddibenion y ddeddfwriaeth arfaethedig hon, bydd 'digonol' yn cymryd ei ystyr cyffredin, fel y trafodir isod.
c. Mae ganddo wariant digonol, yn gymesur â lefel y gweithgaredd a wneir yn yr Ynys.
Unwaith eto, mesur goddrychol arall. Fodd bynnag, byddai'n afrealistig defnyddio fformiwla benodol ar draws pob busnes, gan fod pob busnes yn unigryw ynddo'i hun a chyfrifoldeb y Bwrdd Cyfarwyddwyr yw sicrhau bod amodau o'r fath yn cael eu bodloni.
ch. Mae ganddo bresenoldeb corfforol digonol yn yr Ynys.
Er nad yw wedi'i ddiffinio, mae hyn yn debygol o gynnwys bod yn berchen ar swyddfa neu ei phrydlesu, gyda nifer 'ddigonol' o staff, staff gweinyddol ac arbenigol neu gymwysedig sy'n gweithio yn y swyddfa, cyfrifiaduron, cysylltiad ffôn a rhyngrwyd ac ati.
e. Mae'n cynnal gweithgaredd cynhyrchu incwm craidd yn yr Ynys
Mae'r Gorchymyn yn ceisio nodi beth yw ystyr 'gweithgaredd cynhyrchu incwm craidd' (CIGA) ar gyfer pob un o'r sectorau perthnasol, mae'r rhestr o weithgareddau wedi'i bwriadu fel canllaw, ni fydd pob cwmni'n cyflawni'r holl weithgareddau a nodwyd, ond maen nhw rhaid cyflawni rhai er mwyn cydymffurfio.
Os nad yw gweithgaredd yn rhan o'r CIGA, er enghraifft, swyddogaethau TG swyddfa gefn, gall y cwmni allanoli'r gweithgaredd hwn i gyd neu ran ohono heb gael effaith ar allu'r cwmni i gydymffurfio â'r gofyniad sylwedd. Yn yr un modd, gall y cwmni ofyn am gyngor proffesiynol arbenigol neu gyflogi arbenigwyr mewn awdurdodaethau eraill heb effeithio ar ei gydymffurfiad â'r gofynion sylweddau.
Yn ei hanfod, mae CIGA yn sicrhau bod prif weithrediadau'r busnes, hy y gweithrediadau sy'n cynhyrchu'r rhan fwyaf o'r incwm yn cael eu cyflawni yn yr Ynys.
Outsourcing
Yn ychwanegol at yr hyn a grybwyllwyd uchod, gall cwmni gontract allanol, hy contractio neu ddirprwyo i drydydd parti neu gwmni grŵp, rai neu'r cyfan o'i weithgareddau. Dim ond os yw'n ymwneud â CIGA y mae rhoi gwaith ar gontract allanol yn fater posib. Os yw rhai, neu'r cyfan, o'r CIGA yn cael eu rhoi ar gontract allanol, rhaid i'r cwmni allu dangos bod goruchwyliaeth ddigonol o'r gweithgaredd a gontractir yn allanol a bod y gwaith o gontractio allanol i fusnesau IOM (sydd â adnoddau digonol i gyflawni dyletswyddau o'r fath). Rhaid i'r cwmni contractio gadw manylion manwl gywir am y gweithgaredd a gontractir yn allanol, gan gynnwys, er enghraifft, taflenni amser.
Yr allwedd yma yw'r gwerth y mae'r gweithgareddau allanol yn ei gynhyrchu, os CIGA. Mewn rhai achosion, er enghraifft, rhoi gwaith codio ar gontract allanol, ychydig iawn y gellir ei gynhyrchu o ran gwerth, ond gallai fod yn ddyluniad, marchnata a gweithgareddau eraill a gynhelir yn lleol sy'n rhan annatod o greu gwerth. Bydd angen i gwmnïau edrych yn fanwl ar ble mae'r gwerth yn dod, hy pwy sy'n ei gynhyrchu i asesu a yw gweithgareddau a gontractir yn allanol yn broblem.
“Digonol”
Bwriad y term 'digonol' yw cymryd ei ddiffiniad geiriadur:
“Digon neu foddhaol at bwrpas penodol.”
Mae'r Asesydd wedi cynghori:
“Bydd yr hyn sy’n ddigonol i bob cwmni yn dibynnu ar ffeithiau penodol y cwmni a’i weithgaredd busnes.”
Bydd hyn yn amrywio ar gyfer pob endid sector perthnasol ac mae'r cyfrifoldeb ar y cwmni perthnasol i sicrhau ei fod yn cynnal ac yn cadw cofnodion digonol sy'n dangos bod ganddo adnoddau digonol yn yr Ynys.
Cam 3: Gorfodi'r gofynion sylweddau
Mae'r Gorchymyn yn rhoi pŵer i'r Aseswr ofyn am unrhyw wybodaeth sy'n ofynnol i'w bodloni bod cwmni sector perthnasol yn cwrdd â'r gofynion sylweddau. Pan nad yw'r Asesydd yn fodlon bod y gofynion sylweddau wedi'u bodloni am gyfnod penodol, bydd sancsiynau'n berthnasol.
Gwirio Gofynion Sylweddau
Mae'r ddeddfwriaeth ddrafft yn rhoi pŵer i'r Aseswr ofyn am wybodaeth bellach gan gwmni sector perthnasol er mwyn bodloni ei hun bod y gofynion sylweddau wedi'u bodloni.
Gall methu â chydymffurfio â'r cais arwain at ddirwy nad yw'n fwy na £ 10,000. Pan nad yw'r Asesydd yn fodlon bod y gofynion sylweddau wedi'u bodloni, bydd sancsiynau'n berthnasol.
Cwmnïau IP risg uchel
A siarad yn gyffredinol, mae'r dynodiad 'cwmnïau IP risg uchel' yn cyfeirio at gwmnïau sy'n dal IP lle (a) bod yr IP wedi'i drosglwyddo i'r Ynys ar ôl datblygu a / neu mai'r prif ddefnydd o'r IP yw oddi ar yr Ynys neu (b) lle Mae IP yn cael ei gynnal ar yr Ynys ond mae'r CIGA yn cael ei gynnal oddi ar yr ynys.
Gan yr ystyrir bod y risgiau o symud elw yn fwy, mae'r ddeddfwriaeth wedi cymryd agwedd eithaf caled tuag at gwmnïau IP risg uchel, mae'n cymryd y sefyllfa o 'euog oni phrofir yn wahanol'.
Bydd yn rhaid i gwmnïau IP risg uchel brofi am bob cyfnod bod y gofynion sylweddau digonol mewn perthynas â chynnal gweithgaredd cynhyrchu incwm craidd wedi'u bodloni yn yr Ynys. Ar gyfer pob cwmni IP risg uchel, bydd awdurdodau treth yr IOM yn cyfnewid yr holl wybodaeth a ddarperir gan y cwmni ag awdurdod Aelod-wladwriaeth berthnasol yr UE lle mae'r rhiant a pherchennog buddiol uniongyrchol a / neu eithaf yn preswylio. Bydd hyn yn unol â'r cytundebau cyfnewid treth rhyngwladol presennol.
“Er mwyn gwrthbrofi’r rhagdybiaeth a pheidio â chael sancsiynau pellach, bydd yn rhaid i’r cwmni IP risg uchel ddarparu tystiolaeth yn egluro sut y mae swyddogaethau DEMPE (datblygu, gwella, cynnal a chadw, amddiffyn a chamfanteisio) wedi bod o dan ei reolaeth ac roedd hyn wedi cynnwys pobl sy’n hynod yn fedrus ac yn perfformio eu gweithgareddau craidd yn yr Ynys ”.
Mae'r trothwy tystiolaethol uchel yn cynnwys cynlluniau busnes manwl, tystiolaeth bendant bod gwneud penderfyniadau yn digwydd yn yr Ynys a gwybodaeth fanwl am eu gweithwyr IOM.
Sancsiynau
Yn unol â'r dull llymach a gymerwyd tuag at gwmnïau IP y manylir arnynt uchod, mae sancsiynau ychydig yn llymach i gwmnïau o'r fath.
P'un a yw'r gofynion sylweddau wedi'u bodloni ai peidio, yn unol â threfniant rhyngwladol, bydd yr Asesydd yn datgelu i swyddog treth perthnasol yr UE unrhyw wybodaeth berthnasol sy'n ymwneud â chwmni IP risg uchel.
Os na all cwmni IP risg uchel wrthbrofi'r rhagdybiaeth ei fod wedi methu â bodloni'r gofynion sylweddau, mae'r sancsiynau fel a ganlyn, (wedi'u nodi gan nifer y blynyddoedd yn olynol o ddiffyg cydymffurfio):
- Blwyddyn gyntaf, cosb sifil o £ 1
- 2il flwyddyn, cosb sifil o £ 100,000 a gellir ei dileu oddi ar gofrestr y cwmni
- 3edd flwyddyn, tynnu'r cwmni oddi ar gofrestr y cwmni
Os na all y cwmni IP risg uchel ddarparu unrhyw wybodaeth ychwanegol y gofynnir amdani, bydd y cwmni'n cael dirwy o £ 10,000 ar y mwyaf.
Ar gyfer pob cwmni arall sy'n ymwneud â sectorau perthnasol (ac eithrio IP risg uchel), mae'r sancsiynau fel a ganlyn, (wedi'u nodi gan nifer y blynyddoedd yn olynol o ddiffyg cydymffurfio):
- Blwyddyn gyntaf, cosb sifil o £ 1
- 2il flwyddyn, cosb sifil o £ 50,000
- 3edd flwyddyn, cosb sifil o £ 100,000 a gellir ei dileu oddi ar gofrestr y cwmni
- 4edd flwyddyn, tynnu'r cwmni oddi ar gofrestr y cwmni
Am unrhyw flwyddyn o ddiffyg cydymffurfiaeth cwmni sy'n gweithredu mewn sector perthnasol, bydd yr Asesydd yn datgelu i swyddog treth yr UE unrhyw wybodaeth berthnasol sy'n ymwneud â'r cwmni, gallai hyn gynrychioli risg enw da difrifol i'r cwmni.
Gwrth-osgoi
Os bydd yr Asesydd yn canfod bod cwmni, mewn unrhyw gyfnod cyfrifyddu, wedi osgoi neu geisio osgoi cymhwyso'r Gorchymyn hwn, caiff yr Asesydd:
- Datgelu gwybodaeth i swyddog treth dramor
- Rhoi cosb sifil o £ 10,000 i'r cwmni
Mae person (nodwch nad yw “person” wedi'i ddiffinio yn y ddeddfwriaeth hon) sydd wedi osgoi'r cais trwy dwyll neu'n ceisio osgoi'r cais yn agored i:
- Ar gollfarn: dalfa am uchafswm o 7 mlynedd, dirwy neu'r ddau
- Ar gollfarn ddiannod: dalfa am uchafswm o 6 mis, dirwy nad yw'n fwy na £ 10,000, neu'r ddau
- Datgelu gwybodaeth i swyddog treth dramor
Bydd unrhyw apeliadau yn cael eu clywed gan y Comisiynwyr a all gadarnhau, amrywio neu wyrdroi penderfyniad yr Asesydd.
Casgliad
Mae cwmnïau sy'n gweithredu mewn diwydiannau sector perthnasol bellach dan bwysau i sicrhau eu bod yn cydymffurfio â'r ddeddfwriaeth newydd a fydd yn cychwyn ar ddechrau 2019.
Bydd hyn yn cael effaith sylweddol ar lawer o fusnesau IOM sydd ag ychydig amser yn unig i ddangos i'r awdurdodau eu bod yn cydymffurfio. Gall cosbau posibl diffyg cydymffurfio achosi risg enw da niweidiol, dirwyon o hyd at £ 100,000 a gallai hyd yn oed achosi i gwmni gael ei ddileu yn y pen draw, ar ôl o bosibl, cyn lleied â dwy flynedd o ddiffyg cydymffurfio parhaus i gwmnïau IP risg uchel a tair blynedd o ddiffyg cydymffurfio ar gyfer cwmnïau sector perthnasol eraill.
Ble mae hyn yn ein gadael ni?
Rhaid i bob cwmni ystyried a ydynt yn dod o fewn y sectorau perthnasol, os na, yna nid oes unrhyw rwymedigaethau arnynt gan y Gorchymyn hwn. Fodd bynnag, os ydyn nhw mewn sector perthnasol yna bydd angen iddyn nhw asesu eu sefyllfa.
Bydd yn hawdd i lawer o gwmnïau nodi a ydynt yn dod o fewn sector perthnasol ai peidio ac efallai y bydd angen i gwmnïau a reolir gan Bartneriaethau Diogelwch Cymunedol asesu a oes ganddynt y sylwedd angenrheidiol.
Beth allai newid?
Rydym ar drothwy Brexit a, hyd yma, mae llawer o’r trafodaethau wedi digwydd gyda chomisiwn yr UE ac mae’r ddeddfwriaeth ddrafft wedi cael ei hadolygu ganddynt; fodd bynnag, dim ond ym mis Chwefror 2019 y bydd y COCG yn cwrdd i drafod materion fel rhestru du.
Felly mae'n dal i gael ei weld a yw'r COCG yn cytuno bod y cynigion yn mynd yn ddigon pell. Yr hyn sy'n amlwg, yw bod y ddeddfwriaeth hon yma i aros mewn rhyw ffurf neu ffurf ac felly mae angen i gwmnïau ystyried eu sefyllfa cyn gynted â phosibl.
Adrodd
Y dyddiad adrodd cynharaf fyddai'r cyfnod cyfrifyddu a ddaeth i ben 31 Rhagfyr 2019 ac felly adrodd erbyn 1 Ionawr 2020.
Bydd ffurflenni treth corfforaethol yn cael eu diwygio i gynnwys adrannau a fydd yn casglu'r wybodaeth mewn perthynas â'r gofynion sylweddau ar gyfer cwmnïau sy'n gweithredu o fewn diwydiannau sector perthnasol.
Sut allwn ni helpu?
Os ydych chi'n credu y gallai'r ddeddfwriaeth newydd effeithio ar eich busnes, mae'n bwysig eich bod chi'n dechrau asesu a chymryd camau priodol nawr. Cysylltwch â swyddfa Dixcart yn Ynys Manaw i drafod gofynion sylweddau yn fwy manwl: cyngor.iom@dixcart.com.
Mae Dixcart Management (IOM) Limited wedi'i drwyddedu gan Awdurdod Gwasanaethau Ariannol Ynys Manaw.
