Malta offentliggjorde nye patentboksregler (fradrag) i august 2019. Reglerne gælder for relevant indkomst fra kvalificeret intellektuel ejendomsret (kvalificeret "IP") fra 1. januar 2019.
Kvalificerende intellektuel ejendomsret
Kvalificerende IP er defineret som:
et eller flere patent, uanset om det er udstedt eller ansøgt (hvis det ansøges om det forudsætter, at patentet er givet)
aktiver, for hvilke der er givet beskyttelsesrettigheder i forhold til national, europæisk eller international lovgivning
brugsmodeller;
software, beskyttet af ophavsret, i henhold til national eller international lovgivning;
i forhold til små enheder, andre IP -aktiver defineret som værende 'nyttige, nye og med funktioner, der ligner patenter'. Malta Enterprise vil definere og bekræfte denne kategori ved at udstede certifikater efter behov
Markedsføringsrelaterede immaterielle rettigheder, herunder; mærker, varemærker varemærker udgør ikke en kvalificeret IP.
Betingelser
Detaljerede oplysninger om betingelserne for at kræve fradraget er tilgængelige fra Dixcart -kontoret på Malta.
Fradrag beregning
Patent Box Regime -fradraget beregnes ved hjælp af følgende formel:
Det resulterende tal er det beløb, der kan fradrages fra virksomhedens bruttoindkomst, der skabte og udviklede undersøgelsesperioden på Malta og derved reducerede den skattepligtige indkomst.
Kvalificerende IP -udgifter
indkomst eller gevinster fra kvalificeret IP omfatte:
skattepligtig indkomst, der stammer fra brug, nydelse og beskæftigelse af den kvalificerede IP;
royalty eller lignende indkomst
forskud og lignende indkomst fra den kvalificerende undersøgelsesperiode
ethvert beløb, der er betalt for udstedelse af en licens i forbindelse med den kvalificerede undersøgelsesperiode
kompensation for overtrædelser vedrørende kvalificeret IP
gevinster ved afhændelse af kvalificerende IP.
Bestemmelsen af den berettigede indkomst eller gevinst skal altid foretages ved hjælp af en passende overførselsmetode.
De omkostninger, der tages i betragtning ved beregning af kvalificerende IP -udgifter, består af:
direkte afholdte udgifter og/eller relevante udgifter til underentreprise og
andre tilsvarende udgifter, men eksklusive; rentebetalinger, byggeomkostninger, anskaffelsesomkostninger og/eller eventuelle omkostninger, der ikke direkte kan knyttes til et specifikt kvalificeret IP -aktiv.
Udgifter til generel og spekulativ FoU, som ikke kan indgå i de kvalificerede IP -udgifter for et specifikt kvalificeret IP -aktiv, kan opdeles pro rata på tværs af alle de kvalificerede IP -aktiver.
Samlede IP -udgifter
Kvalificerende IP -udgifter kan aldrig overstige de samlede IP -udgifter.
De samlede IP -udgifter omfatter udgifter, der direkte afholdes ved erhvervelse, oprettelse, udvikling, forbedring eller beskyttelse af den kvalificerede IP:
relevante udgifter afholdt af modtageren og udgør kvalificerende IP -udgifter og andre udgifter afholdt af en anden person, som ville udgøre kvalificerede IP -udgifter, hvis modtageren havde afholdt dem og
anskaffelsesomkostninger og udgifter til outsourcing.
Tab ved kvalificerende IP
Hvis modtageren pådrager sig et tab i forbindelse med den kvalificerede IP, som han er berettiget til at modregne indkomst eller gevinster, kan han vælge at drage fordel af et af følgende:
et fradrag svarende til 5% af tabet or
et fradrag svarende til det fulde tabsbeløb, der er underlagt:
modtageren ikke er berettiget til at kræve skattebehandlingen for et efterfølgende vurderingsår og
i ethvert efterfølgende vurderingsår, fratrækkes ethvert tab fra "Indkomst eller gevinst fra kvalificeret IP", indtil sådanne tab er fuldt ud udnyttet.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere information om dette emne, bedes du kontakte Dixcart-kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
Maltas konkurrencedygtige skatteregime er baseret på et fuldt imputationssystem. Skat af det overskud, der betales af det selskab, der udlodder udbytte, stilles til rådighed for aktionæren som en skattelettelse for at undgå dobbeltbeskatning af den samme indkomst (for virksomheden og efterfølgende for aktionæren).
En aktionær, der modtager overskudsudbytte, kan anmode om en refusion af skatten på det overskud, som virksomheden betaler på Malta. Tilbagebetalingsbeløbet afhænger af arten af det uddelte overskud, og om disse har nydt godt af eller ikke lempelse af dobbeltbeskatning.
Pengestrømme fordele ved nye konsoliderede koncernregler
Malta offentliggjorde nye 'konsoliderede koncernregler' den 31. maj 2019. Disse træder i kraft for vurderingsåret 2020 vedrørende "finanspolitiske enheder" med regnskabsperioder, der begynder i kalenderåret 2019.
En af fordelene ved konsolideringsordningen er de cash flow -fordele, der kan nydes ved at eliminere tidsforløbet for modtagelse af gældende skatterefusioner, når relevante selvangivelser er indgivet.
De nye 'konsoliderede koncernregler' vil gøre beregninger af indkomstskat, rapportering af koncernselskaber og andre koncernspørgsmål lettere som beskrevet i næste afsnit. Dette skyldes, at alle indtægter, udgifter og udgifter fra 'gennemsigtige virksomheder' vil blive betragtet som om de er afholdt af hovedskatteyderen. Det samme gælder transaktioner mellem hovedskatteyderne og 'gennemsigtige datterselskaber'.
Hvad er en 'finanspolitisk enhed', og hvordan etableres den?
Moderselskabet og eventuelle relevante datterselskaber kan foretage et valg om at danne en 'finanspolitisk enhed', forudsat at hvert datterselskab har samme regnskabsperiode som moderselskabet og så længe to af følgende betingelser er opfyldt:
Moderselskabet besidder mindst 95% af stemmerettighederne i datterselskabet;
Moderselskabet er fordelagtigt berettiget til mindst 95% af det overskud, der er til rådighed for distribution til datterselskabets almindelige aktionærer;
Moderselskabet ville med fordel være berettiget til mindst 95% af dattervirksomhedens aktiver til rådighed for distribution til dets almindelige aktionærer i tilfælde af en afvikling.
Hvis et sådant valg er blevet gennemført med succes, vil hvert '95% datterselskab' indgå i moderselskabets 'skattemæssige enhed', idet sådanne datterselskaber omtales som 'gennemsigtige datterselskaber'. Hvor et 'gennemsigtigt datterselskab' selv er et moderselskab, vil dets '95% datterselskaber' også slutte sig til den finanspolitiske enhed.
Virksomheder, der ikke er hjemmehørende i Malta, kan indgå i en 'skattemæssig enhed', dog skal hovedskatteyderen til enhver tid være et selskab registreret på Malta og med et fast driftssted på Malta.
'Fiscal Unit Regime' er valgfri.
Skyldig indkomst
Medlemmer af en finanspolitisk enhed, bortset fra hovedskatteyderne, vil blive betragtet som gennemsigtige enheder af maltesisk indkomstskatteformål. Som følge heraf vil indtægter og gevinster fra disse gennemsigtige datterselskaber blive henført til hovedskatteyderne. Tilsvarende vil udgifter og kapitaltillæg, der er afholdt af gennemsigtige datterselskaber, blive henført til hovedskatteyderne.
Transaktioner mellem medlemmer af den skattemæssige enhed vil ikke blive taget i betragtning, med undtagelse af overførsler af fast ejendom beliggende i Malta og overførsler af ejendomsselskaber.
Indtægter eller gevinster, der er tildelt hovedskatteyderne, bevarer deres art og kilde. 'Reglerne' indeholder imidlertid en række 'betragtede kilderegler'.
En sådan regel er, at indtægter eller gevinster, der optjenes af et gennemsigtigt datterselskab, der ikke er hjemmehørende i skattemæssigt skatteområde, tilskrives det faste driftssted for hovedskatteyder uden for Malta, så længe det transparente datterselskab opretholder tilstrækkeligt indhold i den pågældende jurisdiktion.
Overholdelsespligt
Hovedskatteyderen skal udarbejde en konsolideret balance og en konsolideret resultatopgørelse, der dækker alle virksomheder inden for den finanspolitiske enhed.
Hovedskatteyderen vil også være ansvarlig for at indsende selvangivelsen for den finanspolitiske enhed. De andre 'medlemmer' af den finanspolitiske enhed er fritaget for at indsende deres respektive selvangivelser, men alle medlemmer hæfter solidarisk for betaling af skat.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere information om dette emne, bedes du kontakte Dixcart-kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
EU's Code of Conduct Group (Business Taxation) ("COCG") har arbejdet med Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man og Jersey) for at gennemgå 'økonomisk substans'. EU Code Group konkluderede, at Isle of Man og Guernsey overholdt de fleste af EU's principper for god skatteforvaltning, herunder de generelle principper for "fair taxation". Et område, der vakte bekymring, var imidlertid substansområdet.
Isle of Man og Guernsey har forpligtet sig til at løse disse bekymringer inden udgangen af 2018, og øerne har efterfølgende arbejdet sammen med COCG for at udvikle forslag for at opfylde deres forpligtelser.
Konsekvenser
Stoffet skal i stigende grad påvises, og klienter rådes til at bruge fagfolk som f.eks. Dixcart, der har erfaring med at levere det nødvendige stofniveau for at sikre, at de nødvendige foranstaltninger er på plads.
Hovedelementerne i COCG -forslagene omfatter:
Identifikation af organisationer, der udfører "relevante aktiviteter"
Klassificeringen af "relevante aktiviteter" er afledt af "kategorier af geografisk mobil indkomst", som identificeret af OECD -forummet om skadelig skattepraksis. Disse omfatter organisationer, der udfører følgende aktiviteter:
bank
forsikring
intellektuel ejendomsret ("IP")
finansiering og leasing
fondsforvaltning
aktiviteter i hovedkvarteret
holdingselskabsaktiviteter; og
forsendelse
Pålæg stofkrav til organisationer, der foretager relevante aktiviteter
Dette er en todelt proces.
Del 1: "Instrueret og administreret"
Bopælsvirksomheder, der udfører relevante aktiviteter, skal påvise, at virksomheden er "rettet og administreret" i jurisdiktionen som følger:
Møder i bestyrelsen i jurisdiktionen med passende hyppighed, i betragtning af det nødvendige beslutningsniveau.
Under disse møder skal der være et beslutningsdygtigt antal bestyrelser, der fysisk er til stede i jurisdiktionen.
Strategiske selskabsbeslutninger skal træffes på bestyrelsesmøderne, og referatet skal afspejle disse beslutninger.
Alle virksomhedsregistre og referater skal opbevares i jurisdiktionen.
Bestyrelsen som helhed skal have den nødvendige viden og ekspertise til at varetage deres opgaver som bestyrelse.
Del 2: Kerneindkomstskabende aktiviteter (“CIGA”)
Skattemæssige selskaber i en hvilken som helst af kroneafhængighederne skal påvise, at kerneindkomstgenereringsaktiviteterne udføres på dette sted (enten af virksomheden eller en tredjepart - med passende ressourcer og modtagelse af passende betaling).
Virksomheder, der udfører en relevant aktivitet, skal demonstrere:
At et tilstrækkeligt antal (kvalificerede) medarbejdere er ansat på det relevante Crown Dependency -sted, eller at der er et tilstrækkeligt udgiftsniveau til outsourcing til et passende kvalificeret servicevirksomhed på dette sted, i forhold til virksomhedens aktiviteter.
At der er et tilstrækkeligt årligt udgiftsniveau i den relevante kroneafhængighed eller et passende udgiftsniveau for outsourcing til et servicevirksomhed på dette sted, i forhold til virksomhedens aktiviteter.
At der er tilstrækkelige fysiske kontorer og/eller lokaler i det relevante Crown Dependency -sted eller et tilstrækkeligt udgiftsniveau til outsourcing til et servicevirksomhed på dette sted, der står i rimeligt forhold til virksomhedens aktiviteter.
Håndhævelse af stofkravene
For at demonstrere effektiv håndhævelse af disse foranstaltninger vil virksomheder, der nægter at overholde bestemmelserne, blive udsat for sanktioner og sanktioner og i sidste ende kunne blive slået fra.
Virkning på andre jurisdiktioner
Disse foranstaltninger og de relevante processer gælder for andre jurisdiktioner end Guernsey, Isle of Man og Jersey og omfatter Bermuda, BVI, Caymanøerne, UAE og yderligere 90 andre jurisdiktioner.
Resumé
Selv om foranstaltningerne er betydelige, er meget af det krævede allerede på plads i en række af de relevante jurisdiktioner.
Kunder skal imidlertid forstå, at hvis en virksomhed er baseret 'offshore', skal den have en 'permanent virksomhed' med reel substans og værdi i den specifikke jurisdiktion.
Hvordan Dixcart kan hjælpe med at levere stof, ledelse og kontrol i Guernsey og Isle of Man
Dixcart har forretningscentre i Guernsey og Isle of Man, der tilbyder servicerede kontorlokaler og kan også hjælpe med rekruttering af personale og levering af professionelle tjenester, hvis det kræves.
Dixcart Group har også en lang historie med at levere professionel ledelse til aktionærer i virksomheder med tjenester, herunder:
Fuld ledelse og kontrol af virksomheder gennem udnævnelse af Dixcart -direktører. Disse direktører administrerer og kontrollerer ikke kun virksomheden på Isle of Man og Guernsey, men giver også en revideret oversigt over denne ledelse og kontrol.
Fuld administrationssupport, herunder daglig bogføring, regnskabsudarbejdelse og skatteoverholdelse.
Under visse omstændigheder kan Dixcart give ikke-udøvende direktører til at sidde i selskabernes bestyrelser. Disse ikke-udøvende direktører vil overvåge udviklingen i virksomheden og hjælpe med at beskytte kundernes interesser.
På 1st Januar 2019 blev det ”stofbaserede regime” indført i Crown Dependencies (Guernsey, Jersey og Isle of Man).
Dette har betydet, at virksomheder, der deltager i "relevante aktiviteter" siden januar 2019 har måttet demonstrere, at de opfylder specifikke stofkrav for at undgå sanktioner.
Denne 'bekendtgørelse' er et svar på en omfattende gennemgang foretaget af EU's Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) for at vurdere over 90 jurisdiktioner, herunder Crown Dependencies, i forhold til standarder for:
- Skattegennemsigtighed
- Fair beskatning
-Overholdelse af anti-BEPS (base-erosion profit shifting).
Gennemgangsprocessen fandt sted i 2017, og selvom COCG var overbevist om, at Crown Dependencies generelt opfyldte standarderne for skattegennemsigtighed og overholdelse af anti-BEPS-foranstaltninger, rejste COGC bekymringer over, at jurisdiktionerne ikke havde:
"Et krav om juridisk substans for enheder, der driver forretning i eller gennem jurisdiktionen."
Kroneafhængigheder - Svar
Stage 1 - At identificere "relevante aktiviteter".
Den type strukturer, der blev gennemgået, inkluderet: banker, forsikring, skibsfart og fondsforvaltning. Det forventes generelt, at substansforpligtelser skal opfyldes for disse "relevante aktiviteter".
Hvor det er gråere og mere udfordrende er i forhold til virksomheders og private klientrelevante aktiviteter, hvor substansen ikke er ligetil. Specifikke områder, der skal overvejes af professionelle rådgivere, omfatter:
Finansiering og leasing;
Hovedsæde Virksomheder og aktiviteter;
Holding selskabets aktiviteter;
Beholdning af intellektuel ejendomsret;
Distributions- og servicecentre.
Disse fem sidstnævnte områder har potentiale til at blive glemt af mange private klient- og gruppeorganisationer.
Ikke alene er offshore -jurisdiktioner udfordret, men også onshore -jurisdiktioner, såsom: Irland, Holland og Luxembourg, begynder at indbringe deres egen version af stofkravene.
Stage 2 - At pålægge stoffer krav til virksomheder, der udfører relevante aktiviteter.
Dette vil blive opnået ved udfyldelse af lokale selvangivelser i den jurisdiktion, hvor virksomheden er etableret. Yderligere detaljer er påkrævet på flere områder, herunder; beskæftigelsesniveauer (ind og ud af jurisdiktionen), outsourcingtjenester, fast driftssted (husleje, infrastruktur), ægte kontrol og ledelse og brug af lokale færdigheder.
Manglende overholdelse af stofkrav vil resultere i sanktioner og i sidste ende 'slagning' af virksomheden og aktiverne afskrive skylden for staten.
Hvorfor håndhæver jurisdiktioner sådanne regler?
Hver jurisdiktion har accepteret at foretage en vurdering foretaget af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) for at overvåge gennemførelsen af den stofbaserede ordning. Hvis en jurisdiktion ikke gennemfører et passende økonomisk regime, vil det resultere i, at det bliver et "gråt" eller "sort" listeregime, hvilket i sidste ende vil føre til økonomiske sanktioner mod jurisdiktionen. Ingen jurisdiktion på politisk eller økonomisk plan har råd til, at dette sker.
Skattegennemsigtighed og indhold skal opfyldes af organisationer. De er nødt til omfattende at imødekomme disse krav gennem handling og investeringer for at hjælpe med at finde langsigtede løsninger.
“True” Tool Kit til at opfylde kravene i et stofbaseret regime
Dixcart har investeret omfattende i løbet af de sidste ti år for at hjælpe med at etablere økonomisk substans hos kunder. Dette er opnået ved at investere i flere forskellige aspekter af virksomheden:
Levering af servicekontorer på tværs af fem lokationer i Dixcart Group - mange Dixcart -klienter har benyttet lejligheden til at bruge servicekontorer i Dixcart Group.
Levering af passende kvalificerede og erfarne Dixcart -fagfolk til relevante virksomhedsbestyrelser, ofte hvor specifik branchekendskab er påkrævet.
Tilvejebringelse af grænseoverskridende arrangementer, hvor kunden og Dixcart-direktører skaber et fælles arbejdsmiljø for at levere en langsigtet løsning for kundens position. Dixcart yder den lovpligtige juridiske support og klienten den dybtgående specifikke viden i forhold til industrien og erhvervslivet.
'Lokal' rådgivning vedrørende rekruttering af personale og ikke-direktører til bestyrelsen.
Introduktioner lokalt til andre tjenesteudbydere med relevante færdigheder: banker, compliance, regulatorer, IT osv.
Besøg venligst Dixcart Business Center -webstedet for at få yderligere oplysninger om Dixcarts servicefaciliteter: www.dixcartbc.com
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om Dixcart -forretningscentrene i: Guernsey, Isle of Man, Malta, Portugal og Storbritannien, kan du tale med din sædvanlige Dixcart -kontakt eller til Dixcart -kontorer i Guernsey eller Isle of Man: rådgivning.guernsey@dixcart.com og rådgivning.iom@dixcart.com.
Et yderligere Dixcart Business Center åbner på Cypern, senere på året (2019).
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License givet af Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registreret firmanummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited er licenseret af Isle of Man Financial Services Authority.
Historisk set har schweiziske virksomheder haft en nulskatteordning for kapitalgevinster og udbytteindkomst.
Handelsselskaber har dog altid tiltrukket sig en lokal kanton (region) skattesats. De nye skatteændringer fokuserer på handelsoverskud.
Ny virksomhedsskatteprocent - Geneve
Fra januar 2020 vil selskabsskattesatsen (kombineret føderal og kantonal skat) for alle selskaber i Genève være 13.99 %.
Den schweiziske føderale skattesats er konsekvent, men selskabsskattesatserne (føderal skat plus kantonal skat) vil variere på tværs af forskellige schweiziske kantoner, afhængigt af de specifikke kantonale skattesatser godkendt ved folkeafstemningerne, som fandt sted i maj 2019.
Baggrund
Den Europæiske Union (EU) gav Schweiz indtil udgangen af 2018 til at afskaffe en række skatteprivilegier, som ikke er internationalt acceptable. Hovedformålet med reformerne er at opnå dette, samtidig med at det schweiziske selskabsskatteregimes internationale tiltrækningskraft bevares.
Den 28. september 2018 blev det endelige udkast til "Federal Act on Tax Reform Financing" ("TRAF") godkendt af det schweiziske parlament.
Resultater af folkeafstemningen
Folkeafstemningen om TRAF fandt sted den 19. maj 2019, og den nye lov skal implementeres den 1. januar 2020.
Et stort flertal af schweiziske vælgere accepterede de schweiziske føderale skattereformer i 2020, og et stort flertal af Genève-vælgerne accepterede også Genève-kantonernes skattereformer (hver kanton havde sin egen afstemning om sine specifikke kantonale skattereformer).
Resumé af principper
På føderalt plan skal hovedselskabernes og schweiziske finansfilialers overskudsfordelingsregler ophæves.
På kantonniveau afskaffes skatteprivilegier for holdingselskaber, domicilselskaber og blandede selskaber.
Patentboks
Nettoavance fra indenlandske og udenlandske patenter skal beskattes særskilt med en maksimal reduktion på 90 % (nøjagtig sats efter kantonalt skøn). Dette patentboksregime opfylder OECD2-standarden, og den maksimale lempelse på 90 % er obligatorisk på kantonniveau.
Inden patentboksen anvendes første gang, skal de tilsvarende skattefradragne F&U-udgifter genindhentes og beskattes.
R&D Superfradrag
Et F&U-superfradrag på 50 % for indenlandsk F&U er valgfrit på kantonniveau.
Yderligere foranstaltninger
Samlet skattelettelse på 70 % er obligatorisk på kantonniveau; patentkassen, F&U-superfradrag og et fiktivt rentefradrag (NID) ud over eventuelle afskrivninger fra en tidlig overgang fra 'privilegeret' til 'almindelig' beskatning omfattes af en samlet skattelettelse på 70 %.
Forlængelse af faste skattefradrag for udenlandske virksomheders faste driftssteder; Schweiziske faste driftssteder for udenlandske virksomheder vil i de fleste tilfælde kunne kræve kildeskat af indkomst fra tredjelande med et fast skattefradrag.
Såkaldte 'høje' skattekantoner har mulighed for at indføre et fiktivt rentefradrag (NID) på overskydende kapital. Det forventes i øjeblikket, at kun kantonen Zürich vil opfylde de specificerede krav.
Der foretages justeringer af beskatningen af udbytteindtægter fra kvalificerede andele. På føderalt niveau stiger skattesatsen til en standardsats på 70 % (tidligere 50 % for erhvervsinvesteringer og 60 % for private investeringer). På kantonalt niveau er der en harmonisering af lempelsesmetoden og en minimumsskattesats på 50 % (nøjagtig sats efter kantonalt skøn).
Schweiziske børsnoterede selskaber må kun betale skattefrie kapitalindskudsreserver, hvis de udbetaler skattepligtigt udbytte svarende til samme beløb.
Resumé
Kantoner forventes at modtage en øget andel af føderal skat: 21.2% (tidligere 17%).
Dette vil gøre det muligt for flertallet af schweiziske kantoner at tilbyde en attraktiv selskabsskattesats på mellem 12 % og 18 % (kombineret føderal og kantonal skat).
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om ændringerne af det schweiziske selskabsskatteregime, bedes du kontakte Christine Breitler på Dixcart-kontoret i Schweiz: rådgivning.switzerland@dixcart.com. Alternativt kan du tale med din sædvanlige Dixcart -kontaktperson.
Praktiske, brugbare regler er blevet indført med succes for spil- og blockchain/kryptovirksomheder, og Malta forbereder sig nu på den næste generation af udvikling inden for sektoren for finansielle tjenester. Nye initiativer omfatter Malta 'FinTech Vision 2021' og 'Artificial Intelligence Project'.
FinTech Vision 2021
Malta Financial Services Authority (MFSA) har lanceret sin strategiske vision og værdier for de næste tre år.
MFSA vurderer i øjeblikket levedygtige løsninger til at pleje innovation og for at lette adgangen til FinTech.
Løbende vurderinger omfatter:
Regulerende sandkasse - et miljø, hvor virksomheder kan teste innovative produkter, tjenester, forretningsmodeller og leveringsmekanismer uden umiddelbart at skulle reguleres af overholdelsesreglerne for den pågældende type virksomhed. Flere internationale finanstjenestetilsynsmyndigheder har vedtaget denne strategi for at undersøge innovatørforslag fra sag til sag mod et sæt kvalifikationskriterier.
Innovation Hub -"Innovation Hub" blev oprettet for at støtte og vejlede innovative virksomheder, især hvad angår forståelse og fortolkning af gældende regler. Denne vejledning kan leveres via e-mail/skriftlig korrespondance samt via ansigt til ansigt møder mellem det relevante, innovative firma og Malta MFSA-personale.
Innovationspartnerskaber - et innovationspartnerskab eller innovationsaccelerator er et partnerskabsarrangement mellem innovatører, etablerede virksomheder og/eller offentlige myndigheder for at fremskynde væksten eller udviklingen af et bestemt nyt initiativ.
Nyt MFSA -websted - som en del af FinTech Vision 2021 har MFSA erstattet sit websted med et, der er mere brugercentreret.
Interaktive regelbøger - interaktive regelbøger udgør en integreret del af det nye websted. Disse interaktive regelbøger giver industrien en 'topmoderne' online platform, der letter adgangen til de maltesiske lovgivningsmæssige rammer og hjælper med at sikre, at reglerne konsekvent implementeres.
Anvendelse og anvendelse af overvågningsteknologi - MFSA implementerer teknisk sofistikeret overvågningsteknologi. Denne teknologi, almindeligvis betegnet 'SupTech', vil gøre det muligt for MFSA at automatisere visse processer og vil gøre tilsynet med licenshavere mere effektivt.
MFSA 'License Holder Portal' - 'Licenseholder Portal' opgraderes i øjeblikket for at imødekomme ændrede og yderligere forretningskrav og nye EU -forpligtelser. Denne portal vil snart omdøbe til 'FinHub Portal'.
Cyber sikkerhed -Finanstilsynet vil udstede retningslinjer for cybersikkerhed for regulerede enheder med det formål at øge licenshavernes cyberresiliens, især for de virksomheder, der er afhængige af teknologi. De foreslåede retningslinjer fastlægger myndighedens minimumsforventninger til, hvordan enheder skal håndtere cyberrisiko og de nødvendige sikkerhedsforanstaltninger, de bør have på plads. Retningslinjerne vil også indeholde vurderingsmetoder, der vil blive brugt til at fastslå overholdelse på dette centrale område.
Kunstig intelligens
Malta udvikler en national strategi for kunstig intelligens (AI) som en del af et initiativ til at blive en af de førende nationer i denne kategori.
Den maltesiske parlamentariske sekretær for finansielle tjenester, digital økonomi og innovation, Silvio Schembri, har udtalt: ”Med denne strategi er Malta indstillet på at opnå en strategisk kommerciel fordel i den globale økonomisfære, generere investeringer og positionere sig som en leder inden for AI -feltet . Den maltesiske regering stræber efter at være et land, der kan hjælpe virksomheder, der investerer i og betjener Malta, ikke kun med at etablere deres forretning, men til at kommercialisere og skalere ved hjælp af offentlig politik. ”
Malta udvikler en sammenhængende strategi for at tiltrække udenlandske AI -virksomheder til at etablere sig på Malta.
Silvio Schembri forklarede, at Malta AI Taskforce har identificeret tre 'strategiske søjler':
Investering, opstart og innovation;
Offentlig vedtagelse;
Adoption af den private sektor.
Disse 'søjler' understøttes af tre 'aktiveringer':
Uddannelse og arbejdsstyrke;
Juridiske og etiske rammer;
Økosysteminfrastruktur.
Konklusion og yderligere oplysninger
Malta positionerer sig som en dynamisk jurisdiktion på tværs af en række nye højteknologiske sektorer. Det er afgørende, at lovgivningsrammerne er passende og robuste, og Malta udvikler, ikke kun en koordineret overholdelsesstrategi, men identificerer også den statsstøtte, der er nødvendig for at optimere vækstmuligheder.
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om dette emne, bedes du kontakte Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
Malta er et af de lande, der er længst fremme med hensyn til lovgivning vedrørende kryptovalutaer og har udviklet en pragmatisk tilgang i forhold til beskatning af denne aktivtype.
Malta Commissioner for Revenue har udstedt tre retningslinjer vedrørende den skattemæssige behandling af aktiver med distribueret hovedbogsteknologi ('DLT'). Hver af retningslinjerne vedrører en anden skat: indkomstskat, moms og afgiften på dokumenter og overførsler.
Kategorier af DLT-aktiver
Med henblik på beskatning er DLT-aktiver kategoriseret som følger:
Mønter – denne kategori refererer til DLT-aktiver, som ikke har nogen egenskaber af et værdipapir, som ikke har nogen forbindelse med noget projekt eller egenkapital relateret til udstederen, og hvis nytte, værdi eller anvendelse ikke er direkte relateret til indløsning af varer eller tjenesteydelser . Funktionelt repræsenterer mønter den kryptografiske ækvivalent af 'fiat-valutaer'.
Finansielle tokens – denne kategori refererer til DLT-aktiver med karakteristika, der ligner aktier, gældsbreve, andele i kollektive investeringsordninger eller derivater og omfatter finansielle instrumenter. Generelt er de kendt som 'sikkerhed', 'aktiv' eller 'aktiver-backed' tokens. Alternativt kan sådanne tokens give potentiel belønning, baseret på præstation eller stemmerettigheder, eller repræsentere ejerskab i aktiver eller rettigheder sikret af et aktiv, som i aktiv-backed tokens, eller en kombination af ovenstående.
Utility tokens – denne kategori refererer til et DLT-aktiv, hvis brug, værdi eller anvendelse udelukkende er begrænset til erhvervelse af varer eller tjenester, enten inden for DLT-platformen eller inden for et begrænset netværk af DLT-platforme. Denne kategori omfatter også alle andre DLT-aktiver, der er tokens, og hvis brug udelukkende er begrænset til erhvervelse af varer eller tjenester, uanset om de er noteret på en DLT-børs eller ej. De har ingen relation til udstederens egenkapital og har ikke karakteristika som et værdipapir.
Det kan være muligt for et token at indeholde funktionerne i et finansielt og et nytte-token, afhængigt af vilkårene og betingelserne for det relevante token. I dette tilfælde omtales tokenet som en "hybrid", og beskatningen vil afhænge af, hvordan hybridtokenet bruges; som et økonomisk token, som en brugs token eller som en mønt.
Indkomstskattebehandling af DLT-aktiver
En transaktion, der involverer DLT-aktiver, med hensyn til indkomstskat, behandles på samme måde som enhver anden transaktion med henvisning til arten af aktiviteterne, parternes status og de specifikke fakta og omstændigheder i den konkrete sag.
I sidste ende vil den skattemæssige behandling af enhver type DLT-aktiv ikke nødvendigvis være bestemt af dens kategorisering, men vil afhænge af formålet med og konteksten, hvori det bruges.
Når en betaling foretages eller modtages i en kryptovaluta, behandles den som en betaling i enhver anden valuta i indkomstskattehensyn. For virksomheder, der accepterer betaling for varer eller tjenester i kryptovaluta, er der derfor ingen ændring i, hvornår indtægter indregnes, eller måden, hvorpå skattepligtig fortjeneste beregnes. Det samme gælder udbetalinger af vederlag, såsom løn eller løn, der efter de almindelige principper anses for skattepligtige. Når en betaling foretages ved hjælp af overførsel af en finansiel eller nytte-token, behandles den som enhver anden "naturalydelse".
Med henblik på indkomstskat vurderes transaktioner, der involverer DLT-aktiver, med reference til markedsværdien af DLT-aktivet:
satsen fastsat af den relevante maltesiske myndighed, OR (hvis en sådan sats ikke er tilgængelig);
med henvisning til den gennemsnitlige noterede pris på en velrenommeret børs på datoen for den relevante transaktion eller begivenhed, ELLER;
anden metode, der opfylder kravene fra den maltesiske skattemyndighed.
Eksempler på anvendelsen af generelle skatteprincipper på transaktioner, der involverer DLT-aktiver
Transaktioner i COINS
Den skattemæssige behandling af transaktioner, der involverer DLT-mønter, er identisk med den skattemæssige behandling af transaktioner, der involverer fiat-valuta. Fortjenesten opnået ved at udveksle mønter behandles på samme måde som fortjenesten fra udveksling af fiat-valuta. Gevinster og/eller overskud på indtægtskontoen fra udvinding af kryptovaluta repræsenterer indkomst. DLT-mønter falder uden for kapitalgevinstskat.
Afkast på FINANSIELLE TOKENS
Afkast, der stammer fra besiddelse af finansielle tokens, for eksempel betalinger såsom udbytte, renter, præmier osv., i en kryptovaluta eller i en anden valuta eller i naturalier, behandles som indkomst i skattemæssig henseende.
Overførsler af FINANSIELLE OG UTILITY TOKENS
Den skattemæssige behandling af overførslen af et finansielt eller nyttemærke afhænger af, om overførslen er en handelstransaktion eller overførsel af et kapitalaktiv.
Hvis overførslen er en handelstransaktion, behandles vederlaget som en kvittering på indtægtskontoen og behandles som et handelsoverskud.
Ved overførsel af en finansiel token kan overførslen, hvis der ikke er tale om en handelstransaktion, falde ind under kursgevinstbeskatningen.
Behandling af STARTUDBUD
Et indledende tilbud af finansielle tokens (eller tokengenereringsbegivenhed) involverer typisk at rejse kapital. Provenuet fra en sådan udstedelse behandles ikke som udstederens indkomst, og udstedelsen af nye tokens behandles ikke som en overførsel med henblik på kapitalgevinstskat. Gevinster eller overskud realiseret ved levering af tjenesteydelser eller levering af varer vil repræsentere indkomst.
Moms
I forhold til moms analyseres en transaktion, der involverer DLT-aktiver, på samme måde som enhver anden transaktion, idet leveringsstedet for varerne eller tjenesteydelserne altid tages i betragtning.
TOLD på dokumenter og overførsler
Når en overførsel involverer DLT-aktiver, der har de samme karakteristika som 'omsættelige værdipapirer', er de underlagt told i overensstemmelse med bestemmelserne i Maltas 'Duty on Documents and Transfers Act'.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om dette emne, bedes du kontakte Dixcart -kontoret på Malta:rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
Malta er et land beliggende strategisk midt i Middelhavet. På grund af sin beliggenhed har Malta været et vigtigt centrum for maritime operationer i generationer. Denne historiske arv og robuste transportforbindelser, via luft og hav, er med til at gøre Malta til et ideelt knudepunkt for etablering af en international virksomhed.
Maltas strategiske geografiske placering gør det til en vigtig port til Europa fra Afrika, Israel og videre. Malta er et attraktivt sted at drive forretning, der tilbyder fantastisk vejr året rundt og korte pendlerafstande til og fra Europa med direkte fly til flere europæiske hovedstæder.
Maltas frihavn
Som en af Middelhavets vigtigste omladningshavne repræsenterer Malta Freeport en strategisk platform for rederier, der har valgt den som deres knudepunkt i Middelhavet, da den er placeret ved krydset mellem nogle af verdens største skibsruter og i hjertet af Europa/Maghreb/Mellemøsten-trekanten.
Siden 1988 har Malta Freeport oplevet en bemærkelsesværdig vækst og er nu en vigtig omladningshavn i Middelhavsregionen, der nyder positiv international anerkendelse som en pålidelig og troværdig havn med globale transportører.
Malta Freeport fokuserer på 'hub'-konceptet, hvor gods losses fra store moderskibe og videresendes til et netværk af regionale havne af regelmæssige og hyppige feederskibe. Omkring 96 % af Malta Freeports containertrafik er omladningsforretning. Dette logistiske koncept tilbyder forskellige fordele for Malta Freeports kunder, herunder færre hovedhavneanløb og reducerede rejsetider gennem minimale omdirigeringer og kortere transittider, hvilket gør det muligt for rederier at koncentrere sig om profitable rejsestrækninger.
Nye frizoner – Autoriserede virksomheder og tilladte aktiviteter
EU-medlemsstater kan indføre frizoner, hvor varer fra lande uden for Den Europæiske Union kan opbevares i EU uden at være underlagt importafgifter, andre afgifter og/eller relevante handelspolitikker, så længe de aktiviteter, der udføres i frihandelszonerne, ikke forbyder indførsel eller udførsel af varer til eller fra Den Europæiske Unions toldområde.
For at imødekomme den stigende efterspørgsel efter Maltas frihavnstjenester har de maltesiske myndigheder udarbejdet en ny lovgivning, "Malta Free Zones Act". Denne lov omhandler regulering og administration af aktiviteterne i frizonerne på Malta med det formål at fremme økonomisk udvikling og skabe beskæftigelse på Malta.
Frizonerloven fastlægger en lovgivningsmæssig ramme og har introduceret konceptet med offentlig/private partnerskaber, der skal operere i frizonerne.
Hvilke typer aktiviteter kan udføres i Maltas frihandelszoner?
En handel eller forretning, der udføres i frihandelszonen, skal primært være:
produktion eller fremstilling af varer, materialer, råvarer, udstyr, anlæg eller maskiner;
samling, afprøvning, reparation og/eller vedligeholdelse af varer, materialer, råvarer, udstyr, anlæg eller maskineri;
mærkning, emballering, sortering, opdeling, oplagring, opbevaring, udstilling, samling og alle relaterede aktiviteter i forbindelse med varer, materialer, råvarer, udstyr, anlæg eller maskiner, herunder når sådanne varer erhverves i løs vægt og skal forarbejdes i en frizone som forberedelse til deres endelige salg eller distribution;
enhver aktivitet, der involverer levering af tjenester i forbindelse med eller vedrørende logistik, som måtte være godkendt af de maltesiske myndigheder;
udførelse af aktiviteter, som måtte være godkendt af de maltesiske myndigheder, i den periode, hvor varerne opbevares i en frizone eller som forberedelse til deres endelige omladning;
enhver aktivitet, der udelukkende vedrører driften af en frizone, herunder, men ikke begrænset til; stevedoring, kajarbejde, drift af terminaler og containerhåndtering;
levering af tjenesteydelser, der er analoge med eller supplerer de ovennævnte aktiviteter, og
udførelse af industriel, kommerciel eller servicevirksomhed som foreskrevet i retningslinjer udstedt af de maltesiske myndigheder.
yderligere information
Dixcart-kontoret på Malta har omfattende erfaring med at etablere og rådgive handelsvirksomheder, herunder dem, der vælger at bruge Maltas frihavn.
For yderligere assistance, kontakt os venligst på rådgivning.malta@dixcart.com eller tal med din sædvanlige Dixcart -kontakt.
Den nuværende digitale tidsalder bringer nye udfordringer og muligheder med sig for finanssektoren. Så langt tilbage som den 20. juli 2015 udgav staterne på Guernsey deres rapport 'A strategisk vision for FinTech' udarbejdet af PwC og bidraget til af mere end 70 repræsentanter for lokal industri og FinTech-sektoren, herunder Dixcart Trust Corporation Limited.
FinTech, som defineret af Europa-Kommissionen, er kombinationen af innovative finansielle tjenester og tilgængeligheden af kapital gennem brug af nye (digitale) teknologier.
I store træk kan FinTech i øjeblikket opdeles i fire sektorer;
betalinger og valutaer (krypto-valutaer, valutavekslinger, mobile penge og betalingsapps),
software (enhver ny proces eller ethvert program designet til at forbedre back- og middle office-processer),
data/analytics (teknologi, der indsamler og analyserer data for at producere information for at forbedre forretningen eller målrette kunderne mere effektivt, ofte omtalt som "big data").
FinTech har en betydelig indflydelse på markedet for finansielle tjenesteydelser. Mens noget af dette er en naturlig udvikling af industrien, er den nuværende forandringshastighed og niveauet af nye muligheder betydelig.
Den globale vækst i FinTech har været hurtig, og sektoren forventes at fortsætte dette stærke vækstmønster.
GUERNSEY SOM ET FINTECH CENTER OF EXCELLENCE
Guernsey har betydelige styrker, som gør det attraktivt for FinTech-sektoren, herunder:
Etableret tillid og troværdighed som en eksisterende international finanssektor
Guernseys finansbranche er med succes vokset over fem årtier. Professionelle har stor erfaring, infrastruktur er på plads, og der er akkumuleret intellektuel kapital, og dette har bidraget til, at øen er blevet et førende internationalt finansielt servicecenter, med et højt omdømme.
Evne til at være fleksibel og adræt med love og regler, der giver ideelle 'testbed'-betingelser
Lovgivningsmæssig og skattemæssig uafhængighed gør det muligt for øen at reagere hurtigt på erhvervslivets behov. Guernsey Financial Services Commission fremmer robust, men pragmatisk regulering og er kendt for at være tilgængelig, tilgængelig og åben for nye ideer.
Guernsey er politisk og økonomisk stabil – med en høj AA+ kreditvurdering fra Standard & Poor's – og har stærke forbindelser til Storbritannien og det bredere Europa.
Øen er derfor en ideel testseng til FinTech.
Ingen kapitalgevinstskat
Fraværet af kapitalgevinstskat på Guernsey er en væsentlig fordel, da de fleste iværksættere ser ud til at forlade deres start-up om tre til fem år.
Det betyder, at investorerne og iværksætterne kan geninvestere alle deres gevinster i nye projekter. Da de fleste FinTech-virksomheder ikke tjener meget i de første år, er lave skatter på indtjening (en anden fordel for virksomheder registreret i Guernsey) ikke i dette tilfælde et sådant incitament.
Ingen moms på anlægsudgifter
Der er ingen moms på Guernsey, og derfor kan der opnås momsbesparelser på kapital og visse driftsudgifter, såsom markedsføringsomkostninger.
Fraværet af moms på anlægsudgifter er lig med besparelser på indledende opsætningsomkostninger, såsom køb af servere placeret på Island. Udstyrs- og softwareomkostninger for en FinTech-virksomhed vil sandsynligvis være betydelige, hvilket øger de besparelser, der kan nydes.
Adgang til kapital inklusive offentligt børsnoterede køretøjer
Guernsey tilbyder en bred vifte af ekspertise inden for finansiel strukturering for at maksimere indtægtspotentialet gennem et projekts livscyklus.
Fortegnelser er tilgængelige via Channel Islands Securities Exchange, såvel som andre børser.
Guernsey har etableret en fremtrædende position for sig selv i at give adgang til internationale børser, især London Stock Exchange. Flere Guernsey-virksomheder har haft succesfulde børsnoteringer af ikke-UK-enheder end fra nogen anden jurisdiktion i verden.
Datasuverænitet
Guernsey er et selvstyrende demokrati med lovgivningsmæssig og skattemæssig uafhængighed fra Storbritannien og EU. Den lovgiver for alle sine interne anliggender, herunder databeskyttelse.
Øen er anerkendt af EU som havende passende databeskyttelsesforskrifter. Dette giver virksomheder mulighed for frit at flytte personlige data mellem EU og Guernsey.
Guernseys 'aflytning af kommunikation'-lovgivning er baseret på en retlig godkendelsesproces, som er gunstig sammenlignet med andre jurisdiktioner og har modtaget bred godkendelse.
Island-dækkende cyberbeskyttelse
Guernsey har en robust og sikker dataforbindelse inden for det globale netværk af undersøiske fiberkabler. Seks fiberkabler forbinder Guernsey med Storbritannien, Frankrig og videre til resten af verden.
Som en ø er der den potentielle evne til at 'afskærme' systemer og derved reducere visse cybertrusler, såsom distribuerede denial of service (DDoS)-angreb.
Guernseys teleudbydere leverer datafiltreringstjenester, som genkender, hvornår et DDoS-angreb finder sted, og identificerer og blokerer strømmen af ondsindet trafik, samtidig med at de tillader legitime data.
Progressiv virksomheds- og intellektuel ejendomsret
Øen har udviklet førende lovgivning om intellektuel ejendomsret, som dækker en række områder, der er særligt relevante for FinTech, disse omfatter;
Brandbeskyttelse gennem varemærker og billedrettigheder,
Copyright, herunder Digital Rights Management,
Databaserettigheder, der beskytter den værdi, der skabes ved analyse af data,
Patentgenregistrering, herunder patenter i 'forretningsmetode'-stil.
Livsstil og fællesskab
Guernsey er et levende, men afslappet sted at bo og arbejde med høje standarder for sundhed og uddannelse og en stærk følelse af fællesskab.
Guernsey har en bredt funderet finansiel serviceindustri (inklusive supporttjenester), og alle øens virksomheder og nøgleinstitutioner er tæt på hinanden, hvilket betyder en mulighed for øget ansigt-til-ansigt interaktion på kortere tid.
Øens placering mellem Europa og Storbritannien placerer den i en tidszone mellem USA og Fjernøsten. Dette gør Guernsey til et bekvemt sted at drive forretning med mange forskellige lande.
Resumé
Guernseys eksisterende love, regler og ekspertise betyder, at øen allerede er et attraktivt sted for FinTech.
I mangel af kapitalgevinstskat og moms på Guernsey giver FinTech-virksomheder yderligere incitamenter til at lokalisere sig der.
Etableret aktivitet på tværs af rækken af FinTech-sektorer omfatter; forsikring, finansielle markeder, finansiel modellering, betalingstjenesteudbydere, formueforvaltning, platformsinvestorer, peer to peer, private equity og forsikring.
For yderligere information om support til FinTech-virksomheder i og fra Guernsey, kontakt venligst Dixcart-kontoret i Guernsey: rådgivning.guernsey@dixcart.com eller alternativt tal med din sædvanlige Dixcart-kontakt.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License givet af Guernsey Financial Services Commission.
Ligesom andre offshore-jurisdiktioner vil Guernsey implementere ny lovgivning, der indfører økonomiske substanskrav for virksomheder på Guernsey. Denne orienteringsnotat opstiller nøgleaspekter af Guernsey-regeringens foreslåede lovgivning, idet det bemærkes, at yderligere, mere omfattende vejledningsnoter vil følge med tiden.
Den foreslåede lovgivning er relevant for alle selskaber, der er skattemæssigt hjemmehørende i Guernsey og træder i kraft for regnskabsperioder, der begynder 1. januar 2019 eller senere. Det foreslås, at selvangivelsen fra Guernsey vil blive redesignet, da alle skattehjemmehørende virksomheder vil være forpligtet til at give yderligere oplysninger om deres aktiviteter og indkomst.
Bemærk venligst, at denne orienteringsnotat bør læses i sammenhæng med den foreslåede lovgivning og vejledningsnoter, som kan findes på: www.gov.gg/economicsubstance
2 Baggrund
I 2016 forpligtede EU-rådet sig til en koordineret politisk indsats i kampen mod skattesvig, skatteunddragelse, og Code of Conduct Group ("COCG") blev instrueret om at gennemføre en screeningsproces, hvorved jurisdiktionerne, herunder Crown Dependencies of Guernsey, Jersey og Isle of Man, blev vurderet i forhold til tre standarder med hensyn til:
i) skattegennemsigtighed
ii) rimelig beskatning og
iii) overholdelse af anti-Base Erosion og Profit Shifting (“BEPS”) foranstaltninger.
Der blev ikke rejst problemer med hensyn til Crown Dependencies' standarder for skattegennemsigtighed og overholdelse af anti-BEPs. COCG udtrykte imidlertid bekymring over, at Crown Dependencies ikke havde et "lovligt indholdskrav for enheder, der driver forretning i eller gennem jurisdiktionen".
COCG var bekymret for, at dette "øger risikoen for, at overskud registreret i en jurisdiktion ikke står i forhold til økonomiske aktiviteter og betydelig økonomisk tilstedeværelse". Disse bekymringer blev formuleret i et brev til hver af kroneafhængighederne i november 2017.
Som svar forpligtede Guernsey sammen med de andre kroneafhængigheder sig til at løse disse bekymringer inden udgangen af december 2018. Derfor har kroneafhængighedsregeringerne "arbejdet i tæt samarbejde sammen" med at udarbejde den respektive lovgivning og vejledningsnotater med den hensigt at de er så tæt tilpasset som muligt. Repræsentanter fra de relevante industrisektorer har været involveret i udarbejdelsen af disse lovgivninger for at sikre, at de kan fungere i praksis og fuldt ud opfylder EU's krav.
Den 5. november 2018 blev udkastet til indkomstskat (stofkrav) (Guernsey)(ændring) bekendtgørelse, 2018 ("stofkravsloven" eller "SRL") offentliggjort af Guernsey-regeringen med henblik på at sikre, at Guernsey opfylder sin forpligtelse i forhold til det manglende økonomisk indholdskrav for at drive forretning i og gennem Guernsey.
Denne orienteringsnotat er udarbejdet for at opsummere de vigtigste elementer i det, der foreslås under SRL.
3 Principper på højt niveau
Den foreslåede SRL er designet til at imødegå bekymringer om, at virksomheder kunne bruges til kunstigt at tiltrække overskud, der ikke står mål med økonomiske aktiviteter og betydelig økonomisk tilstedeværelse på Guernsey. Med dette in mente kræver den foreslåede lovgivning, at visse virksomheder skal påvise, at de har substans på øen ved at:
bliver instrueret og administreret på øen;
udførelse af kerneindkomstgenererende aktiviteter (CIGA) på øen; og
at have tilstrækkelige mennesker, lokaler og udgifter på øen.
Disse stofkrav gælder for en virksomhed, der i skattemæssig henseende er hjemmehørende i Guernsey for følgende kategorier af geografisk mobile finansielle og andre serviceaktiviteter benævnt "relevante aktiviteter”, som identificeret af OECD's Forum for skadelig skattepraksis:
Bank
Forsikring
Levering
Finansiering og leasing
Hovedkontor
Distributions- og servicecentre
Pure Equity Holding Company; og
Intellektuel ejendomsret (hvor der er specifikke krav i højrisikoscenarier)
Hver relevant aktivitetskategori er defineret i SRL, for hvilken der er givet yderligere detaljer om det specifikke omfang Tillæg 1.
Det er underforstået, at alle selskaber, der er skattemæssigt hjemmehørende, vil være forpligtet til at give flere oplysninger i deres selvangivelser for at sikre, at ovenstående aktiviteter kan identificeres. Skatteopgørelser vil også blive skræddersyet til at indsamle de oplysninger, der er nødvendige for at overvåge overholdelsen af stofkravene som beskrevet i "5 rapportering" nedenfor.
Fritagelse for stofprøven
Bemærk venligst, at følgende omstændigheder, hvor en hjemmehørende virksomhed udfører en relevant aktivitet, vil blive betragtet som uden for rammerne:
a) hvis den i en regnskabsperiode ikke har nogen indtægt genereret fra en relevant aktivitet; eller
b) Hvor et selskab ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Guernsey, selvom det er indlemmet i Guernsey. I henhold til den gældende lov vil det være afhængigt af, om dette Guernsey -selskab gør krav på bopæl i en anden jurisdiktion, som Guernsey har en dobbeltskatteaftale (DTA) med, og derefter afhængigt af fakta for dette selskab og den gældende DTA for at bekræfte det faktiske opholdssted status. Guernsey har meddelt, at det er ved at gennemgå sine selskabsskatteregler i lyset af den nye SRL, og der forventes yderligere vejledning i løbet af 2019.
4 De tre stofprøver
Når en virksomhed, der er hjemmehørende på Guernsey, er blevet identificeret som varetager relevante aktiviteter, kræver SRL, at virksomheden opfylder "testen for økonomiske stoffer". Denne test er opdelt i tre dele som beskrevet nedenfor (husk, at hvis der ikke modtages en bruttoindkomst i forhold til den relevante aktivitet, er der intet krav om at opfylde disse tests):
(i) Test 1 - Instrueret og administreret
Kravet om at blive ledet og administreret på øen ("den dirigerede og ledede test") er en separat test af retspraksis "ledelse og kontrol"-test, der anvendes til at bestemme et selskabs skattemæssige hjemsted. Følgende områder skal tages i betragtning ved anvendelse af den rettede og administrerede test:
Hyppighed af bestyrelsesmøder – at der afholdes et passende antal bestyrelsesmøder under hensyntagen til mængden af beslutningstagning, der kræves på det pågældende niveau. Hvad der udgør et tilstrækkeligt antal møder, vil afhænge af virksomhedens relevante aktiviteter. Det forventes dog generelt, at selv for virksomheder med et minimalt aktivitetsniveau vil der være mindst ét møde om året i dens bestyrelse.
Møder afholdt i Guernsey – at der er et beslutningsdygtigt antal direktører fysisk til stede på Guernsey. Det er ikke nødvendigt, at alle disse møder afholdes på øen, men det forventes, at flertallet er det. Selvom SRL henviser til "quorum" af direktører, der er til stede på øen, har Guernsey Tax Office bekræftet, at de ville forvente at se flertallet af bestyrelsen deltage fysisk på øen.
Referater og optegnelser – at de tilhørende referater og protokoller føres og dokumenterer, at bestyrelsen er et beslutningsorgan, der træffer de strategiske beslutninger.
Viden og ekspertise i bestyrelsen – at bestyrelsen har den nødvendige viden og ekspertise til at varetage deres hverv. I det tilfælde, hvor der er virksomhedsdirektører, vil kravene gælde for den eller de personer (direktører for virksomhedsdirektøren), der rent faktisk udfører hvervet.
Optegnelser opbevaret i Guernsey - alle minutter og optegnelser opbevares i Guernsey.
(ii) Test 2 – Kerneindkomstgenererende aktiviteter (“CIGA”)
For hver sektor giver den foreslåede SRL en liste over de kerneindkomstgenererende aktiviteter (som er opført i Tillæg 2), gældende for hver relevant aktivitet, som en virksomhed opererer i, ville udføre. Virksomheden skal derfor demonstrere, at disse kerneaktiviteter udføres på Guernsey.
Det er dog ikke nødvendigt for virksomheden at udføre alle de CIGA, der er anført, for at påvise substans. For eksempel behøver en virksomhed, der har et patent, ikke videreføre CIGA for markedsføring, branding og distribution samt forskning og udvikling.
Den foreslåede lovgivning forbyder heller ikke et selskab i at outsource en del af eller hele sin aktivitet. Outsourcing omfatter i denne sammenhæng outsourcing, kontraktindgåelse eller delegering til tredjemand (f.eks. En Corporate Service Provider (CSP)) eller koncernselskaber. Hvad Guernsey -virksomheden skal kunne demonstrere er, at det har tilstrækkeligt tilsyn og kontrol med de outsourcede aktiviteter og, for at opfylde substanskravene, at disse aktiviteter udføres på øen. Når et CIGA er outsourcet, vil CSP -ressourcerne på øen blive taget i betragtning, når det afgøres, om mennesker og lokaltesten er opfyldt. Der må dog ikke foretages dobbelt tælling, hvis tjenesterne leveres til mere end et selskab. Virksomheden er fortsat ansvarlig for at sikre, at nøjagtige oplysninger rapporteres ved tilbagesendelsen, og dette vil indeholde præcise detaljer om de ressourcer, som dets CSP anvender, for eksempel baseret på brugen af timesedler.
Bemærk, hvor outsourcet aktivitet ikke er en del af CIGA, vil dette ikke påvirke virksomhedens evne til at opfylde stofkravet (f.eks. backoffice-funktioner såsom it-support). Derudover udelukker stofkravet ikke, at virksomheder søger professionel ekspertrådgivning eller ansætter tjenester fra specialister i andre jurisdiktioner.
Det vigtigste punkt at bemærke er, at indkomsten, der er skattepligtig på øen, skal stå i forhold til den CIGA, der er foretaget på øen.
(iii) Test 3 - Tilstrækkelige ressourcer
Virksomheden skal påvise, at der i forhold til niveauet af relevant aktivitet udført på Guernsey er tilstrækkelig:
(a) Medarbejdere – Virksomheden har et tilstrækkeligt niveau af (kvalificerede) medarbejdere i jurisdiktionen, der er proportional med virksomhedens aktiviteter.
(b) Udgifter – Der afholdes et passende niveau af årlige udgifter i jurisdiktionen i forhold til virksomhedens aktiviteter.
(c) Lokaler – Tilstrækkelige fysiske kontorer og/eller lokaler i den jurisdiktion, hvorfra den kan udføre virksomhedens aktiviteter.
Den foreslåede lovgivning henviser til udtrykket "tilstrækkelig". Dette udtryk er dog ikke defineret og har derfor sin almindelige betydning. Ordbogsdefinitionen af "tilstrækkelig" er: "Nok eller tilfredsstillende til et bestemt formål".
Hvad der er tilstrækkeligt for hver virksomhed, vil afhænge af virksomhedens særlige kendsgerninger og dens forretningsaktiviteter. En virksomhed skal sikre, at den vedligeholder og opbevarer passende optegnelser for at påvise tilstrækkeligheden af de anvendte ressourcer og afholdte udgifter.
5 Rapportering
SRL kræver, at et Guernsey -selskab giver Guernsey Income Tax Office alle oplysninger, der med rimelighed er påkrævet for at hjælpe indkomstskattedirektøren med at afgøre, om et hjemmehørende selskab har opfyldt den økonomiske substansprøve eller ej. Selvom lovgivningen i øjeblikket er tavs om, hvilken type information der kræves, har branchens rådgivere angivet, at disse oplysninger vil blive indsamlet via virksomhedens årlige selvangivelse, og at følgende er detaljer, der sandsynligvis vil blive anmodet om:
Forretningsaktiviteter;
Beløb og type bruttoindkomst;
Beløb og type af udgifter og aktiver;
Lokaliteter;
Antal ansatte med angivelse af antal fuldtidsækvivalenter med de nødvendige kvalifikationer.
6 Sanktioner og international rapportering
Den foreslåede lovgivning indeholder robuste og afskrækkende sanktioner for manglende opfyldelse af stofkravene. Sanktionerne er progressive og omfatter økonomiske sanktioner (som beskrevet nedenfor), den mulige anmodning om en revision, hvor fortsat manglende overholdelse er identificeret, med den ultimative sanktion, der fører til, at virksomheden slettes fra selskabsregistret.
Den kompetente myndighed vil også spontant udveksle relevante oplysninger med den kompetente myndighed i EU-medlemsstaten, hvor det umiddelbare moderselskab, det endelige moderselskab og/eller den endelige retmæssige ejer er hjemmehørende, hvis stofkravet ikke opfyldes. I alle højrisiko IP-tilfælde vil udveksling af relevant information automatisk finde sted (se Tillæg 1 "Intellektuel ejendomsret" for yderligere detaljer).
De økonomiske sanktioner i Guernsey for ikke at bestå testen for økonomisk stof er:
i) For fejl i første regnskabsperiode, en bøde, der ikke overstiger £10,000;
ii) For dens tredje regnskabsperiodes svigt, en bøde, der ikke overstiger £50,000; og
iii) For dens fjerde regnskabsperiodes fiasko, en bøde, der ikke overstiger £100,000.
7 Yderligere vejledning
Skatteforvaltningerne fra Crown Dependencies vil fortsat arbejde sammen om at udarbejde omfattende vejledningsnotater, som vil blive offentliggjort i den nærmeste fremtid. Disse vil dog umuligt kunne dække alle scenarier og vil ikke erstatte behovet for at tage uafhængig professionel rådgivning.
Et nyttigt flowchart for stofkrav som fremstillet i vejledningen til Crown Dependencies er vedhæftet på Tillæg 3.
8 Konklusion
Virksomheder, der opererer i relevante brancher, er nu under pres for at sikre, at de overholder den nye lovgivning, som træder i kraft i starten af 2019.
Dette vil have en betydelig indvirkning på mange Guernsey-virksomheder, som kun har kort tid til at vise myndighederne, at de overholder reglerne. De potentielle sanktioner for manglende overholdelse kan forårsage skadelig omdømmerisiko, bøder på op til £100,000 og kan endda medføre, at en virksomhed til sidst bliver slået af.
Hvor forlader dette os?
Alle virksomheder skal overveje, om de falder inden for de relevante sektorer, og hvor de gør, skal overveje og vurdere deres position. Hvis en virksomhed ikke falder inden for en relevant sektor, er der ingen forpligtelser, der påhviler dem af det foreslåede SRL.
Mange virksomheder vil nemt kunne identificere, om de falder inden for en relevant sektor eller ej, og virksomheder, der ledes af CSP'er, skal muligvis vurdere, om de har den nødvendige substans.
Hvad kan ændre sig?
Vi er på randen af Brexit, og til dato har en stor del af diskussionerne fundet sted med EU-kommissionen, og lovudkastet er blevet gennemgået af dem; COCG vil dog først mødes for at diskutere sådanne spørgsmål i februar 2019.
Det skal derfor vise sig, om COCG er enige i, at forslagene rækker langt nok. Det, der er klart, er, at denne lovgivning er kommet for at forblive i en eller anden form, og derfor er virksomheder nødt til at overveje deres position så hurtigt som muligt.
Hvordan kan vi hjælpe?
Hvis du mener, at din virksomhed kan blive påvirket af den nye lovgivning, er det vigtigt, at du begynder at vurdere og træffe passende foranstaltninger nu. Kontakt venligst Dixcart-kontoret i Guernsey for at drøfte stofkravene mere detaljeret: rådgivning.guernsey@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License givet af Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registreret firmanummer: 6512.
Tillæg 1
Relevante aktivitetsdefinitioner
Hver relevant aktivitetskategori er defineret som følger i SRL for en virksomhed, der er skattemæssigt hjemmehørende i Guernsey:
Bank
Betyder udøvelse af bankvirksomhed som reguleret af Banking Supervision (Bailiwick of Guernsey) Law, 1994.
Forsikring
Betyder forsikringsvirksomhed i overensstemmelse med og under licensen i loven om forsikringsvirksomhed (Bailiwick of Guernsey), 2002.
Levering
Er defineret i SRL som ethvert fartøj, der er større end 24 meter, der opererer i internationalt farvand (dvs. ikke i Bailiwick of Guernseys farvande) til indtægt, til transport af passagerer eller gods, herunder følgende aktiviteter:
Udlejning på charterbasis af skibet;
Salg af billetter eller tilsvarende og levering af tjenester forbundet med sådant salg;
Brug, vedligeholdelse eller udlejning af containere (herunder trailere og andre køretøjer eller udstyr, der anvendes til transport af containere), der anvendes til transport af varer eller merchandise; og
Ledelsen af besætningen på et skib.
Finansiering og leasing
Er defineret som en virksomhed, der leverer kreditfaciliteter af enhver art mod vederlag til enhver person (en "kunde"). Det omfatter levering af kredit i form af rater, for hvilke der opkræves et særskilt gebyr og oplyses til kunden i forbindelse med:
Levering af varer ved lejekøb;
Finansiel leasing (ekskl. jord og andele i jord); og
Betinget salg eller kreditsalg.
Hovedkontorets forretning
Betyder, at et selskab, der er bosat på Guernsey, leverer en af følgende tjenester til ikke-Guernsey-hjemmehørende koncerninterne personer:
Levering af øverste ledelse;
Overtagelse eller kontrol af væsentlig risiko for aktiviteter udført af eller aktiver ejet af nogen af disse gruppepersoner; og
Tilvejebringelse af reel rådgivning i forhold til overtagelse eller kontrol af risiko for sådanne aktiviteter eller aktiver nævnt ovenfor.
Distributions- og servicecentre
Betyder en virksomhed, hvis eneste eller hovedaktivitet er:
Køb af råvarer og færdige produkter fra andre medlemmer af samme gruppe, som ikke er bosiddende på Guernsey, og videresælge dem for en lille procentdel af overskuddet; eller
Levering af tjenester til andre medlemmer af samme gruppe, som ikke er bosiddende på Guernsey.
Holdingselskab
Hvor det er et selskab, der er hjemmehørende på Guernsey, som stort set ejer aktiemajoriteten i en anden enhed; har som sin primære funktion at erhverve og besidde aktier eller rimelige interesser i andre virksomheder; og som ikke udøver nogen kommerciel aktivitet.
Intellektuel ejendomsret (IP)
Hvor en virksomhed modtager indtægter fra IP, vil den også skulle overveje, om der er tale om en ”high risk IP-virksomhed”, som er defineret i lovgivningen.
Der er en modbeviselig formodning om, at et IP -selskab med høj risiko har svigtet substansbehovet, da risiciene ved kunstig fortjenesteskift anses for at være større. Som følge heraf vil den kompetente myndighed udveksle alle oplysninger fra virksomheden med den relevante kompetente myndighed i EU -medlemsstater, hvor det nærmeste moderselskab, ultimative moderselskab og/eller den endelige reelle ejer er hjemmehørende. Sådan udveksling af oplysninger vil være i overensstemmelse med de eksisterende internationale skatteudvekslingsaftaler.
For at modbevise formodningen og ikke pålægge yderligere sanktioner (se nedenfor), vil et IP -selskab med høj risiko skulle producere materialer, der forklarer, hvordan DEMPE (Udvikling, forbedring, vedligeholdelse, beskyttelse og udnyttelse) har været under dets kontrol, og at dette har involveret mennesker, der er yderst dygtige og udfører deres kerneaktiviteter på øen. Den høje bevisgrænse kræver:
Detaljerede forretningsplaner, der tydeligt angiver det kommercielle rationale for at have de intellektuelle ejendomsaktiver på øen;
Konkret bevis på, at beslutningstagningen finder sted på øen og ikke andre steder; og
Oplysninger om medarbejderne i Guernsey, deres erfaring, kontraktvilkår, deres kvalifikationer og deres anciennitet. Periodiske beslutninger fra ikke-residente direktører eller bestyrelsesmedlemmer eller lokalt personale, der passivt besidder immaterielle aktiver, kan ikke afkræfte formodningen.
I forbindelse med forordningerne er "kerneindkomstskabende aktivitet" i relation til hver relevant aktivitet, der udføres på Guernsey, blevet defineret som følger:
Bank
I forhold til bank, omfatter:
styring af risici, herunder kredit-, valuta- og renterisiko;
indtager afdækningspositioner;
Formidling af lån, kredit eller andre finansielle tjenesteydelser til kunder;
forvaltning af lovgivningsmæssig kapital; og
udarbejdelse af regulatoriske rapporter og afkast.
Forsikring
I forhold til forsikring omfatter:
forudsigelse og beregning af risiko
forsikring eller genforsikring mod risiko og
levering af kundeservice,
Finansiering og leasing
I forbindelse med finansiering og leasing omfatter:
identifikation og erhvervelse af aktiver, der skal leases (i tilfælde af leasing);
fastsættelse af vilkårene og varigheden af enhver finansiering eller leasing;
overvågning og revision af aftaler og
håndtere eventuelle risici.
Hovedsæde
I forhold til hovedkontor omfatter:
tage relevante ledelsesbeslutninger
afholder udgifter på vegne af koncernenheder og
koordinering af gruppeaktiviteter.
Levering
I forhold til forsendelse inkluderer:
ledelse af besætning (herunder ansættelse, betaling og tilsyn med besætningsmedlemmer);
transportere og vedligeholde skibe;
overvågning og sporing af leverancer;
at bestemme, hvilke varer der skal bestilles, og hvornår de skal leveres; og
organisering og tilsyn med rejser.
Distributions- og servicecentre
I forhold til distributions- og servicecentre omfatter:
transport og opbevaring af varer, komponenter og materialer;
forvaltning af aktier;
tage ordrer; og
rådgivning eller andre administrative tjenester.
Holdingselskab
Alle aktiviteter i forbindelse med denne forretning.
Immaterielle rettigheder
I forhold til immaterielle rettigheder omfatter:
forskning og udvikling (i stedet for erhvervelse eller outsourcing);
marketing, branding og distribution;
tage de strategiske beslutninger og håndtere (såvel som at bære) de væsentligste risici i forbindelse med udviklingen og den efterfølgende udnyttelse af det intellektuelle ejendomsaktiv;
tage de strategiske beslutninger og styre (såvel som at bære) de væsentligste risici i forbindelse med tredjeparts erhvervelse og efterfølgende udnyttelse af det intellektuelle ejendomsaktiv; og
at udøve de underliggende handelsaktiviteter, hvorigennem det intellektuelle ejendomsaktiv udnyttes, og som fører til generering af indtægter fra tredjeparter.
Tillæg 3
Stofkrav Flow Chart
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License givet af Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registreret firmanummer: 6512.
Tilmeld dig
Besøg vores registreringsside for at tilmelde dig de seneste Dixcart-nyheder.
