Kategori: Residency

Ordning for højt kvalificerede personer – behov for yderligere højt kvalificerede personer i visse sektorer

Siden tiltrædelsen af ​​EU i 2004 har Malta moderniseret sin økonomi. Det er ved at blive anerkendt som en højt fungerende, lav pris og velreguleret jurisdiktion med et underliggende tema at være tilgængelighed af uddannet personale takket være Maltas høje investering i uddannelse og uddannelse. Udvidelsen af ​​finans-, luftfarts- og spilsektoren, siden Malta tiltrådte EU, og den tilhørende stigning i efterspørgslen efter tekniske færdigheder har imidlertid i de senere år understreget behovet for yderligere højt kvalificerede arbejdstagere. Der er behov for at tiltrække personer med tilstrækkelig eksisterende viden til Malta, især i disse sektorer af; finansielle tjenester, spil, luftfart og de tilhørende supporttjenester. Ordningen med højt kvalificerede personer blev indført for at tiltrække disse personer.

Formålet med reglerne for højt kvalificerede personer (SL 123.126) var at skabe en rute til at tiltrække højt kvalificerede personer til at beklæde "berettigede stillinger", hvor virksomheder er licenseret og/eller anerkendt af den kompetente myndighed, der regulerer den specifikke sektor.

Fordele ved ordningen med højt kvalificerede personer

Denne mulighed er rettet mod professionelle personer, der tjener mere end €86,938 i 2021, og som ønsker at arbejde på Malta.

• Den kvalificerende persons skat er fastsat til en meget konkurrencedygtig fast sats på 15%, idet enhver indtægt, der er optjent ud over € 5,000,000, - er skattefritaget.

Standardalternativet på Malta ville være at betale indkomstskat i en glidende skala med en aktuel maksimumssats på 35%.

2021 Opdatering af HQPS på Malta

Ændringer blev for nylig introduceret i 2021 og blev gjort med tilbagevirkende kraft fra den 31. december 2020.

Disse ændringer består af:

• HQPS er blevet forlænget i fem år.

Der vil ikke blive foretaget ændringer i ordningen før den 31. december 2025. Der kan potentielt foretages visse variationer i ordningen for HQPS for relevant beskæftigelse i Malta, der begynder mellem den 31. december 2026 og den 31. december 2030.

• Personer, der nyder HQPS, har nu to forskellige forlængelsesmuligheder afhængigt af deres nationalitet: fem år for EØS- og schweiziske statsborgere og fire år for tredjelandsstatsborgere.

Definition af et 'berettiget kontor'

'Berettiget kontor' i finans-, spil-, luftfarts- og tilhørende supporttjenester, herunder enhver organisation, der har et luftfartsoperatørs certifikat, defineres som beskæftigelse i en af ​​følgende stillinger:

• Aktuarmæssig professionel

• Chef for luftfartskontinuitet i luftfart

• Manager for luftfartsflyvning

• Operationschef for luftfartsområder

• Luftfartsuddannelseschef

• Administrerende direktør

• Regnskabs chef

• Chief Commercial Officer

• Chief Insurance Technical Officer

• Chief Investment Officer

• Chief Operations Officer; (inklusive ansvarlig for luftfart)

• Chief Risk Officer; (herunder svig- og efterforskningsansvarlig)

• Chief Technology Officer

• Chief Underwriting Officer

• Leder for Investor Relations

• Marketingchef; (inklusive chef for distributionskanaler)

• Leder af forskning og udvikling; (inklusive søgemaskineoptimering og systemarkitektur)

• Oddsspilspecialist

• Porteføljeforvalter

• Senioranalytiker; (herunder Structuring Professional)

• Seniorhandler/-handler

Andre gældende kriterier

Ud over at personer, der har en kvalificerende stilling, som beskrevet ovenfor, skal enkeltpersoner også opfylde følgende kriterier:

• Ansøgerens indkomst skal stammer fra et 'berettiget kontor' og skal være underlagt indkomstskat på Malta.
• Ansøgerens ansættelseskontrakt skal være omfattet af maltesisk lov og er beregnet til ægte og effektivt arbejde på Malta. Dette skal demonstreres til tilfredshed for de maltesiske myndigheder.
• Ansøgeren skal dokumentere myndighederne, at han/hun har passende faglige kvalifikationer og har mindst fem års erhvervserfaring.
• Ansøgeren må ikke have nydt godt af andre fradrag, der er tilgængelige for 'Investment Service Expatriates', som beskrevet i vilkårene i artikel 6 i indkomstskatteloven.
• Alle lønudbetalinger og udgifter skal være fuldstændigt oplyst til myndighederne.
• Ansøgeren skal bevise over for myndighederne, at:
• Han/hun modtager tilstrækkelige ressourcer til at vedligeholde sig selv og sine familiemedlemmer uden brug af offentlige midler.
• Han/hun bor i indkvartering, der betragtes som normalt for en sammenlignelig familie på Malta, som opfylder de generelle sundheds- og sikkerhedsstandarder, der er gældende på Malta.
• Han/hun er i besiddelse af et gyldigt rejsedokument.
• Han/hun har tilstrækkelig sundhedsforsikring for sig selv og medlemmer af hans/hendes familie.
• Han/hun har ikke bopæl på Malta.

Resumé

Under de rigtige omstændigheder giver Highly Qualified Persons -ordningen beskatningsfordele til professionelle personer med en høj formue, der ønsker at flytte til Malta og arbejde på kontraktbasis der.

yderligere information

Hvis du ønsker yderligere oplysninger om ordningen med højt kvalificerede personer og muligheder, der er tilgængelige via Malta, kan du tale med Jonathan Vassallo: rådgivning.malta@dixcart.com, på Dixcart -kontoret på Malta eller din sædvanlige Dixcart -kontaktperson.

Dixcart Management Malta Limited License Number: AKM-DIXC

Baggrund

Malta tilbyder en række forskellige muligheder for opholdstilladelse. Nogle er passende for personer uden for EU, mens andre giver EU-borgere et incitament til at flytte til Malta.

Bopælsmulighederne og de skattefordele, de kan give enkeltpersoner, hvor det er relevant, er beskrevet nedenfor.

1. Malta permanent bopæl

Permanent opholdstilladelse på Malta er tilgængelig for personer uden for EU og giver dem mulighed for at opholde sig på ubestemt tid på Malta.

Ansøgere, der modtager permanent opholdstilladelse på maltesisk mark, får straks et opholdskort i 5 år. Kortet fornyes hvert 5. år, hvis kravene stadig er opfyldt. Der er to muligheder for denne rute:

Mulighed 1: Lej en ejendom og betal det fulde bidrag:

• Betal € 40,000 ikke-refunderbart administrationsgebyr; OG
• Lej en ejendom med et minimum på € 12,000 pr. År (€ 10,000, hvis ejendommen er beliggende i Gozo eller det sydlige Malta); OG,
• Betal hele statens bidrag på € 58,000; OG
• Giv en donation på 2,000 € til en lokal filantropisk, kulturel, videnskabelig, kunstnerisk, sport eller dyrevelfærds -NGO, der er registreret hos kommissæren for frivillige organisationer.

Mulighed 2: Køb en ejendom og betal et reduceret bidrag:

• Betal € 40,000 ikke-refunderbart administrationsgebyr; OG
• Køb en ejendom med en minimumsværdi på € 350,000 (€ 300,000, hvis ejendommen er beliggende i Gozo eller det sydlige Malta); OG,
• Betal det reducerede offentlige bidrag på € 28,000; OG
• Giv en donation på 2,000 € til en lokal filantropisk, kulturel, videnskabelig, kunstnerisk, sport eller dyrevelfærds -NGO, der er registreret hos kommissæren for frivillige organisationer.

Det er muligt at medtage op til 4 generationer i én ansøgning, hvis det kan bevises, at de yderligere ansøgere principielt er afhængige af hovedansøgeren.

Der kræves et yderligere statsbidrag på 7,500 € for hver ekstra voksenafhængig (eksklusive ægtefælle), der er inkluderet i ansøgningen.

Ansøgere skal vise kapitalaktiver på mindst € 500,000, hvoraf mindst € 150,000 skal være finansielle aktiver.

2. Globalt opholdsprogram

Det globale opholdsprogram giver ikke-EU-borgere ret til at opnå en særlig Malta-skattestatus og maltesisk opholdstilladelse gennem en minimumsinvestering i ejendom på Malta.

Succesfulde ansøgere kan flytte til Malta, hvis de vælger at gøre det. De har også ret til at rejse til ethvert land inden for Schengen-zonen af ​​lande uden behov for yderligere visum. Der er ingen minimumskrav til dagophold, men succesfulde ansøgere må ikke opholde sig i nogen anden jurisdiktion i mere end 183 dage om året.

For at være berettiget skal en person købe en ejendom til en minimumspris på 275,000 € eller betale mindst 9,600 € om året i husleje. Hvis ejendommen er på Gozo eller i det sydlige Malta, er minimumsværdien af ​​ejendommen henholdsvis 250,000 € eller 220,000 €, eller der kræves en minimumslejebetaling på 8,750 € om året. Derudover må en ansøger ikke tilbringe mere end 183 dage i nogen anden jurisdiktion i et enkelt kalenderår.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner - Global Residence Program

Der opkræves en fast skat på 15% på udenlandsk indkomst, der overføres til Malta, med et minimumsbeløb på € 15,000 skat, der skal betales om året (indkomst, der stammer fra Malta, beskattes med en fast sats på 35%). Dette gælder indkomst fra ansøgeren, hans/hendes ægtefælle og eventuelle forsørgere i fællesskab.

Udenlandsk kildeindkomst, der ikke overføres til Malta, beskattes ikke på Malta.

Enkeltpersoner kan også være i stand til at kræve dobbeltbeskatningslettelser under regimet.

3. Malta-opholdsprogrammet

Malta-opholdsprogrammet giver EU-borgere ret til at opnå en særlig Malta-skattestatus og maltesisk opholdstilladelse gennem en minimumsinvestering i ejendom på Malta.

For at kvalificere sig til ordningen skal en person købe ejendom til et minimum af € 275,000 eller betale mindst € 9,600 om året i husleje. Hvis ejendommen er i Gozo eller den sydlige del af Malta, er den mindste ejendomsværdi henholdsvis € 250,000 eller € 220,000, eller der kræves en minimumsleje på 8,750 € om året. Derudover må en ansøger ikke tilbringe mere end 183 dage i nogen anden jurisdiktion i et enkelt kalenderår.

Der er ingen minimumskrav til dagophold, men succesfulde ansøgere må ikke opholde sig i nogen anden jurisdiktion i mere end 183 dage om året.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner – Malta Residence Program

Der opkræves en fast skat på 15% på udenlandsk indkomst, der overføres til Malta, med et minimumsbeløb på € 15,000 skat, der skal betales om året (indkomst, der stammer fra Malta, beskattes med en fast sats på 35%). Dette gælder indkomst fra ansøgeren, hans/hendes ægtefælle og eventuelle forsørgere i fællesskab.

Udenlandsk kildeindkomst, der ikke overføres til Malta, beskattes ikke på Malta.

Privatpersoner kan muligvis også søge om dobbeltbeskatningsfradrag under denne rute.

4. Program for højt kvalificerede personer

Programmet for højt kvalificerede personer er rettet mod professionelle personer, der tjener over €86,938 om året (basisår 2021), og som er ansat i Malta på kontraktbasis.

Denne rute er åben for EU-borgere i 5 år (kan forlænges 2 gange – 15 år i alt) og for ikke-EU-borgere i 4 år (kan forlænges 2 gange – 12 år i alt). En liste over kvalificerende stillinger er tilgængelig på anmodning.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner - Program for højt kvalificerede personer

Indkomstskat er fastsat til en fast sats på 15% for kvalificerede personer (i stedet for at betale indkomstskat i stigende skala med en aktuel maksimumsats på 35%).

Der betales ingen skat af indkomst, der er optjent over € 5,000,000 i forbindelse med en ansættelseskontrakt for en enkelt person.

5. Pensionsprogram

Maltas pensioneringsprogram er tilgængeligt for EU- og tredjelandsstatsborgere, hvis primære indtægtskilde er deres pension.

En person skal eje eller leje en ejendom på Malta som sit hovedbopæl i verden. Ejendommens minimumsværdi skal være € 275,000 på Malta eller € 220,000 i Gozo eller det sydlige Malta; alternativt skal ejendom lejes for minimum 9,600 € årligt på Malta eller 8,750 € årligt i Gozo eller det sydlige Malta.

Derudover er der et krav om, at en ansøger skal opholde sig på Malta i mindst 90 dage hvert kalenderår, i gennemsnit over en 5-årig periode. Personer må ikke opholde sig i nogen anden jurisdiktion i mere end 183 dage i et kalenderår, hvor de modtager tilskud fra Maltas pensionsprogram.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner - Pensioneringsprogrammet

En attraktiv fast sats på 15% skat opkræves på en pension, der overføres til Malta. Det mindste beløb, der skal betales, er € 7,500 pr. År for modtageren og € 500 pr. År for hver afhængig.

Indkomst, der stammer fra Malta, beskattes med en fast sats på 35%.

6. Nøglemedarbejderinitiativ

Maltas "Key Employee Initiative" er tilgængeligt for pasindehavere uden for EU og gælder for ledelsesmæssige og/eller yderst tekniske fagfolk med relevante kvalifikationer eller tilstrækkelig erfaring i forbindelse med et specifikt job.

Succesfulde ansøgere får en hurtig arbejds-/opholdstilladelse, som er gyldig i et år. Denne kan fornyes årligt.

Ansøgere skal fremlægge dokumentation og følgende oplysninger til 'Udvandrerenheden':

• Årlig bruttoløn på mindst €30,000 om året.
• Bekræftede kopier af relevante kvalifikationer, bevis eller dokumentation for relevant erhvervserfaring. Erklæring fra arbejdsgiveren om, at ansøgeren har de nødvendige kvalifikationer til at udføre de krævede opgaver.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner

Standardbeskatningsgrundlaget for remittering gælder. Personer, der har til hensigt at blive i Malta i længere tid, men ikke har til hensigt at etablere sig permanent på Malta, vil blive klassificeret som bosiddende, men ikke hjemmehørende i Malta. Indkomst optjent i Malta beskattes efter en progressiv skala med en maksimal sats på 35 %. Ikke-Malta-indkomst, der ikke overføres til Malta, eller kapital, der overføres til Malta, beskattes ikke.

7. Den kvalificerende beskæftigelse inden for innovation og kreativitet

Denne rute er rettet mod visse professionelle personer, der tjener over €52,000 om året og er ansat i Malta af en kvalificeret arbejdsgiver på kontraktbasis. Ansøgeren kan være statsborger i et hvilket som helst land.

Denne rute er tilgængelig i en sammenhængende periode på højst 3 år.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner

Indkomstskat er fastsat til en fast sats på 15% for kvalificerede personer (i stedet for at betale indkomstskat i stigende skala med en aktuel maksimumsats på 35%).

8. Nomade opholdstilladelse

Maltas nomadopholdstilladelse giver tredjelandspersoner mulighed for at bevare deres nuværende job i et andet land, mens de lovligt opholder sig i Malta. Tilladelsen kan være for en periode på mellem 6 og 12 måneder. Hvis der udstedes en 12-måneders tilladelse, vil personen modtage et opholdskort, som giver mulighed for visumfri rejse i hele Schengen-medlemsstaterne. Tilladelsen kan fornyes efter styrelsens skøn.

Ansøgere til Nomad -opholdstilladelsen skal:

1. Bevis, at de kan arbejde eksternt ved hjælp af telekommunikationsteknologier
2. Vær tredjelandsstatsborgere.
3. Bevis, at de fungerer i en af ​​følgende kategorier:
   • Arbejde for en arbejdsgiver registreret i et fremmed land og have en kontrakt for dette arbejde, eller
   • Udfør forretningsaktiviteter for et selskab, der er registreret i et fremmed land, og vær en partner/aktionær i det pågældende selskab, eller
   • Tilbyde freelance- eller konsulenttjenester, hovedsageligt til kunder, hvis faste forretningssted er i et fremmed land, og har understøttende kontrakter for at verificere dette.
4. Tjen en månedlig indkomst på € 2,700 brutto af skat. Hvis der er yderligere familiemedlemmer, skal de hver især opfylde indkomstkravene som angivet i agenturpolitikken.

• Skattefordele til rådighed for enkeltpersoner

Succesfulde ansøgere vil ikke blive beskattet af deres indkomst, da indkomsten vil blive beskattet i deres hjemland.

Hvordan kan Dixcart hjælpe?

Dixcart kan hjælpe med at rådgive om, hvilken rute der er mest passende for den enkelte person eller familie. Vi kan også arrangere besøg på Malta, indsende ansøgningen, hjælpe med ejendomssøgning og -køb og tilbyde en omfattende række individuelle og professionelle kommercielle tjenester, når flytningen har fundet sted.

yderligere information

For yderligere information om flytning til Malta kontakt venligst Jonathan Vassallo: rådgivning.malta@dixcart.com på Dixcart -kontoret på Malta. Alternativt kan du tale med din sædvanlige Dixcart -kontaktperson.

Dixcart Management Malta Limited License Number: AKM-DIXC

Hvorfor Schweiz?

Der er mange grunde til, at Schweiz er et ønskværdigt land at bo i.

• En høj levestandard med fremragende arbejdsvilkår og forretningsmuligheder.
• Smuk natur og en aktiv udendørs livsstil.
• En central placering i Europa med flyforbindelser til over 200 internationale steder.

Ikke-schweiziske statsborgere må opholde sig i Schweiz som turister uden registrering i op til tre måneder. Efter tre måneder skal enhver, der planlægger at blive i Schweiz, få arbejds- og/eller opholdstilladelse og formelt registrere sig hos de schweiziske myndigheder.

Sådan bliver du en juridisk schweizisk beboer

Der er to alternative ruter til at blive bosat i Schweiz:

• Ved at arbejde i Schweiz
• Gennem det schweiziske 'engangsbeløbssystem'

Arbejder i Schweiz

Erhvervelsen af ​​en schweizisk arbejdstilladelse gør det muligt for en ikke-schweizisk statsborger at blive bosat i Schweiz.

Der er tre måder at få ret til at arbejde i Schweiz:

• Bliver ansat af et eksisterende schweizisk firma.
• Danner et schweizisk selskab og bliver direktør eller ansat i virksomheden.
• Investering i en schweizisk virksomhed og blive direktør eller ansat i virksomheden.

Ved ansøgning om arbejde i Schweiz og/eller om opholdstilladelse gælder der forskellige regler for EU/EFTA -borgere sammenlignet med statsborgere i andre lande.

Det er en ligetil proces for EU/EFTA -borgere, da de har prioriteret adgang til arbejdsmarkedet i Schweiz.

Ikke-EU/EFTA-borgere kan arbejde i Schweiz, så længe de er passende kvalificerede, f.eks. Ledere eller specialister og/eller med kvalifikationer på en videregående uddannelse.

En alternativ rute er for ikke-schweiziske statsborgere at danne et schweizisk selskab og få opholdstilladelse i Schweiz. Relevante personer skal være ansat i det firma, de etablerer i Schweiz.

Ikke-EU/EFTA-virksomheder skal skabe job og forretningsmuligheder i Schweiz, som specificeret af hver enkelt kanton.

Engangsbeløb

En ikke-schweizisk statsborger, der ikke arbejder i Schweiz, kan ansøge om schweizisk ophold under systemet med 'engangsbeløb'.

• Skatteyderens livsstilsudgifter bruges som skattegrundlag i stedet for hans/hendes globale indkomst og formue. Der er ingen rapporter om global indtjening og aktiver.

Når skattegrundlaget er fastlagt og aftalt med skattemyndighederne, vil det være omfattet af den relevante skattesats, der er relevant i den pågældende kanton.

Arbejdsaktiviteter uden for Schweiz er tilladt. Aktiviteter vedrørende administration af private aktiver i Schweiz kan også gennemføres.

Tredjelandsstatsborgere (ikke-EU/EFTA) kan blive pålagt at betale en højere engangsbeløb på grundlag af "overvejende kantonal rente". Dette afhænger af en række faktorer og varierer fra sag til sag.

Hvordan kan en person blive en schweizisk statsborger?

• En EU- eller ikke-EU/EFTA-borger skal have boet i Schweiz i mindst 10 år for at kunne ansøge om et schweizisk pas.
• Men hvis en EU- eller ikke-EU/EFTA-borger er ægtefælle til en schweizisk statsborger, behøver de kun at have boet i Schweiz i 5 år.

yderligere information

Hvis du har brug for yderligere oplysninger om at flytte til og bo i Schweiz, eller har andre spørgsmål om denne jurisdiktion, bedes du kontakte Christine Breitler eller Thierry Groppi på Dixcart -kontor i Schweiz: rådgivning.switzerland@dixcart.com.

Baggrund

Indtil for nylig var Malta Pensioneringsprogram kun tilgængeligt for ansøgere fra EU, EØS eller Schweiz. Det er nu tilgængeligt for EU og ikke-EU-statsborgere og er designet til at tiltrække personer, der ikke er i beskæftigelse, men i stedet modtager pension som deres normale indtægtskilde.

Personer, der udnytter Maltas pensioneringsprogram, kan besidde en ikke-ledende stilling i bestyrelsen for et selskab, der er hjemmehørende i Malta. De ville imidlertid være forbudt at blive ansat i virksomheden i enhver egenskab. Sådanne personer kan også deltage i aktiviteter i forbindelse med en institution, tillid eller grundlag af offentlig karakter, der er involveret i filantropiske, uddannelsesmæssige eller forsknings- og udviklingsaktiviteter på Malta.

Fordele ved Malta Pensioneringsprogram

Ud over livsstilsfordelene ved at bo på en middelhavsø, der nyder mere end 300 solskinsdage om året, får personer, der nyder godt af Maltas pensionistprogram, en særlig skattestatus.

• En attraktiv fast sats på 15% skat opkræves på en pension, der overføres til Malta. Det mindste beløb, der skal betales, er € 7,500 pr. År for modtageren og € 500 pr. År for hver afhængig.
• Indkomst, der stammer fra Malta, beskattes med en fast sats på 35%.

Hvem kan ansøge?

Ansøgere, der opfylder følgende kriterier, er berettigede til at ansøge om Malta Pensioneringsprogram:

• Ikke-maltesiske statsborgere.
• Eje eller leje en ejendom på Malta som hans/hendes vigtigste bopæl i verden. Ejendommens minimumsværdi skal være € 275,000 på Malta eller € 220,000 i Gozo eller det sydlige Malta; alternativt skal ejendom lejes for minimum 9,600 € årligt på Malta eller 8,750 € årligt i Gozo eller det sydlige Malta. Ansøgere, der lejer ejendommen, skal tegne lejemålet i mindst 12 måneder, og en kopi af lejekontrakten skal indsendes sammen med ansøgningen.
• Pensionen, der modtages på Malta, skal udgøre mindst 75% af modtagerens skyldige indkomst. Det betyder, at støttemodtageren kun kan tjene op til 25% af hans/hendes samlede forpligtelse fra en eller flere ikke-ledende stillinger som nævnt ovenfor.
• Ansøgere skal have Global Health Insurance og fremlægge bevis for, at de kan opretholde dette på ubestemt tid.
• Ansøgeren må ikke have bopæl på Malta og bør ikke have til hensigt at få bopæl på Malta inden for de næste 5 år. Domicil betyder det land, hvor du officielt har et permanent hjem eller har en betydelig forbindelse til. Du kan have mere end én bopæl, men kun ét domicil.
• Ansøgere skal opholde sig på Malta i mindst 90 dage i hvert kalenderår, i gennemsnit over en femårig periode.
• Ansøgeren må ikke opholde sig i en anden jurisdiktion i mere end 183 dage i et hvilket som helst kalenderår i den periode, de nyder godt af Malta Retirement Program.

Husholdningspersonale

Et "husstandspersonale" er en person, der har ydet betydelige og regelmæssige, helbredende eller rehabiliterende sundhedsydelser til modtageren eller dennes pårørende i mindst to år forud for en ansøgning om særlig skattestatus i henhold til Maltas pensionsprogram.

En husholdningsmedarbejder kan opholde sig i Malta sammen med modtageren i den berettigede ejendom.

Hvis plejen ikke har været leveret i en periode på mindst to år, men har været leveret regelmæssigt i en lang og etableret periode, kan kommissæren på Malta vurdere, at dette kriterium er opfyldt. Det er vigtigt, at leveringen af ​​sådanne ydelser formaliseres ved en tjenestekontrakt.

En husholdningsmedarbejder ville være skattepligtig i Malta med de progressive standardsatser og er udelukket fra at drage fordel af skattesatsen på 15%. Husholdningsmedarbejderen skal registreres hos de relevante skattemyndigheder i Malta.

Ansøgning til Malta Pensioneringsprogram

En autoriseret registreret obligatorisk på Malta skal på vegne af en ansøger ansøge kommissæren for indlandsskat. Dette er for at sikre, at den enkelte nyder den særlige skattestatus som angivet i programmet. Et ikke-refunderbart administrationsgebyr på € 2,500 betales til regeringen efter ansøgning.

Dixcart Management Malta Limited er autoriseret registreret obligatorisk.

Personer med særlig skattestatus er forpligtet til at indsende en årlig angivelse til kommissæren for skatteoplysninger med bevis for, at de har opfyldt de angivne kriterier.

yderligere information

Hvis du ønsker yderligere oplysninger om pensionering på Malta, kan du tale med Jonathan Vassallo: rådgivning.malta@dixcart.com ved Dixcart -kontor på Malta eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.

Dixcart Management Malta Limited License Number: AKM-DIXC

Baggrund

Britisk arveafgift bør overvejes nøje, og passende skatteplanlægning bør tages af alle personer, der har aktiver i Storbritannien, ikke kun dem, der bor i Storbritannien.

Hvad er britisk arveafgift? 

Ved død ligger den britiske arveafgift (IHT) på 40%.

IHT er en skat på penge eller aktiver, der opbevares ved døden, og på nogle gaver, der er lavet i løbet af deres levetid (vigtigst af alt de gaver, der er lavet mindre end 7 år før døden). 

Et bestemt beløb kan dog videregives skattefrit. Dette er kendt som 'skattefri godtgørelse' eller 'nul rate-båndet'.  

Hver enkelt person har en skattefri arveafgift på £ 325,000. Denne godtgørelse har været den samme siden 2010-11. I tilfælde af et ægtepar kan denne skattefri godtgørelse videregives til en efterlevende ægtefælle, hvilket betyder, at boet efter deres død vil nyde en skattefri godtgørelse på 650,000 pund.

Yderligere tillægspris

Personer, der døde efter 6. april 2017, med en ejendomsværdi større end deres skattefrie tillæg på £ 325,000 på grund af værdien af ​​deres hjem, der blev overført til deres børn, kan videregive en ekstra skattefri godtgørelse. I skatteåret 2020 - 2021 er dette ekstra beløb £ 175,000 pr. Ejendom.

Livstidsgaver

Gaver, der er givet mere end syv år før dødsfaldet, uden at en fordel er tilbageholdt (f.eks. Ved at bo gratis i en begavet ejendom), vil ikke blive inkluderet i afdødes dødsbo. Eventuelle gaver inden for syv år vil i de fleste tilfælde udgøre en del af boet.

Gavefradrag

Der er visse gavetillæg, der kan bruges år for år, hvor syvårsreglen ikke er gældende. De seks nøglemuligheder er detaljeret nedenfor. Disse muligheder kan, hvis de er planlagt korrekt på tværs af flere år, reducere arveafgiftsforpligtelsen betydeligt.

Dixcart anbefaler, at der føres en oversigt over alle gaver, der er foretaget, sammen med testamentet.

• Giv penge væk hvert år - hvert år kan en person give op til £ 3,000. Denne gave kan være til hvem som helst eller delt på et vilkårligt antal mennesker.
• Bryllupsgaver - forældre kan hver give en bryllupsgave på op til 5,000 pund til deres børn. Denne gaveydelse skal foretages inden ceremonien.
• Ubegrænsede små gaver - et ubegrænset antal gaver på op til £ 250 hver i et skatteår kan ydes, så længe de er til forskellige mennesker.
• Velgørende donationer - velgørende gaver er fri for arveafgifter. Hvis mindst en tiendedel af nettoformuen (beregnet som en procentdel af boet ved død) doneres, har regeringen skønsbeføjelse til at sænke en persons arveafgiftssats fra 40% til 36%.
• Bidrag til leveomkostninger -penge, der bruges til at forsørge en ældre, en tidligere ægtefælle og/eller et barn under 18 år eller i fuldtidsuddannelse, anses ikke for at være inden for afdødes dødsbo, uanset beløb, der er betalt.
• Betalinger fra overskudsindkomst - en person med overskudsindkomst bør ikke ignorere mulighederne i denne bestemmelse. Hvis kriterierne, der er beskrevet nedenfor, er opfyldt, er syvårsperioden ikke relevant:

1. det blev foretaget som en del af overførers sædvanlige udgifter; og
2. overdrageren beholder tilstrækkelig indkomst til at opretholde sit sædvanlige
   levestandard under hensyntagen til alle indkomstoverførsler
   som er en del af hans sædvanlige udgifter.

Gælder arveafgift i Storbritannien på en ikke-britisk skatteboer? 

De britiske arveregler er forskellige afhængigt af en persons bopæl. Begrebet domicil er baseret på et komplekst sæt love (uden for denne note). Som et bredt overblik har et individ imidlertid bopæl, hvor de anser sig selv for at være bosat på ubestemt tid og "hjemme". Der kan også være ejendoms- eller arveafgiftsforpligtelser i andre jurisdiktioner. Derfor bør der tages lokal rådgivning i enhver jurisdiktion, hvor der kan opkræves gebyrer. 

Til britiske IHT -formål er der tre kategorier af domicil:  

• Hjemsted i Storbritannien – den enkeltes verdensomspændende aktiver vil være
  underlagt britisk arveafgift, uanset om personen er bosiddende i Storbritannien eller
  ikke.
• Ikke-britisk hjemmehørende ("non-dom") - denne persons aktiver,
  beliggende i Storbritannien, vil være underlagt britisk arveafgift uanset
  af, om personen er bosat i Storbritannien eller ej.
• Anset for at være hjemmehørende i Storbritannien – hvor en person er en ikke-dom, men har boet
  i Storbritannien i 15 ud af de foregående 20 skatteår (før deres
  død). Ifølge britiske arveafgiftsregler anses han for at være Storbritannien
  hjemmehørende og hans verdensomspændende aktiver vil derfor være underlagt
  arveafgift ved hans død. Reglerne er lidt anderledes, hvis
  person har opfyldt dette krav, men er ikke længere bosiddende på
  datoen for deres død, selvom IHT stadig kan betales i
  dette tilfælde. 

Når en person flytter til Storbritannien, afhængig af alle omstændighederne ved flytningen og det nye liv, der er vedtaget i Storbritannien, kan der være et argument om, at en person straks er blevet hjemmehørende i Storbritannien. Selvom dette ikke er situationen, vil en person, når en person har boet i Storbritannien i 15 år, blive anset som hjemmehørende for arveafgift i Storbritannien.

Som det ofte er tilfældet, betragtes et komplekst sæt love bedst gennem forklarende eksempler. 

Skatteplanlægningsmuligheder for ikke-britiske skatteboere 

Tom er australsk statsborger; han er født i Australien og har altid boet og arbejdet der. Han er en britisk non-dom og har en nettoværdi på £ 5 mio. Han er skilt med et barn på 19 år. 

Toms barn, Harry, vælger at studere på et universitet i Storbritannien, og Tom er klar over, at fast ejendom i Storbritannien i de sidste par år har vist nogle gode afkast. 

Tom køber en ejendom i sit eget navn, pantfrit, tæt på sin søns universitet i Storbritannien for 500,000 pund for sit barn at bo i, mens han studerede i Storbritannien. 

Planlægningsmulighed 1: Ejerskab 

Selvom Tom ikke er skattemæssigt bosat i Storbritannien og er udenlandsk, er alle aktiver, han har i sit eget navn beliggende i Storbritannien, underlagt britisk arveafgift ved hans død. Hvis Tom dør, mens han ejer ejendommen og overlader hele sin ejendom til Harry, vil der være en skattepligt på 70,000 pund ved hans død. Dette er 40% af ejendommens værdi over £ 325,000 nulrentebåndet, forudsat at Tom ikke har andre britiske aktiver. 

• Tom kunne have overvejet at købe ejendommen i fællesskab i
  navn på sig selv og sin søn. Havde han gjort det; ved hans død værdien af
  hans britiske aktiv ville have været £250,000. Dette er under nulsatsbåndet
  tærskel, og derfor skal der ikke betales nogen britisk arveafgift. 

Planlægningsmulighed 2: Overførsel af penge 

Tom nærmer sig pensionering og beslutter at flytte til Storbritannien for at være sammen med sit barn, der har bosat sig i Storbritannien efter endt universitet. Han sælger sit australske hjem, men beholder sine australske bankkonti og andre investeringer. Han sender £ 1 mio. Over til en nyåbnet britisk bankkonto, inden han flytter til Storbritannien for at leve videre en gang i Storbritannien. 

• Tom ville være bedre rådet til at overføre disse midler til en skatteneutral,
  Sterling jurisdiktion, såsom Isle of Man. Hvis Tom var
  at dø, før de bliver hjemmehørende til britisk arveafgiftsformål, disse
  midler ville ligge uden for arveafgiftsnettet.
• Ved at strukturere en sådan konto korrekt kunne Tom bringe kapital
  kun til Storbritannien og derved undgå enhver forpligtelse til at betale indkomstskat.
  Kontakt venligst Dixcart for at få råd om dette emne, inden du flytter til
  England.

Planlægningsmulighed 3: Brug af en tillid 

Tom dør efter at have boet i Storbritannien i 25 år efter sin pensionering. Han overlader hele sin ejendom til sin søn. Da Tom blev anset for at være hjemmehørende ved døden, vil hele hans verdensomspændende ejendom, ikke kun hans ejendomme i Storbritannien, være underlagt britisk arveafgift på 40%, bortset fra nulrentebåndet på tidspunktet for hans død. Hvis hans ejendom stadig er 5 mio. Pund værd, vil den arveafgift, der skal betales, være 1.87 mio. 

• Før Tom blev anset for at være bosat i Storbritannien, kunne han have slået sig ned
  de ikke-UK-aktiver, han stadig havde til en ikke-UK-hjemmehørende diskretionær
  tillid (traditionelt i en skatteneutral jurisdiktion). Dette ville placere
  disse aktiver uden for hans britiske ejendom til britiske arveafgiftsformål.
  Efter Toms død kunne administratorerne fordele trustens aktiver til
  Harry; opnå de samme resultater som et testamente, men videregive aktiverne
  fri for arveafgift. 

Planlægningsmulighed 4: Fordeling af aktiver fra en trust 

Efter Toms død beslutter hans søn at forlade Storbritannien til New Zealand, efter at have boet i Storbritannien i de foregående 30 år. Han sælger alle sine ejendomme og andre aktiver og deponerer provenuet på en bankkonto i New Zealand. Han dør inden for et år efter at have flyttet til New Zealand. 

Da Harry kun forlod Storbritannien et år før sin død, vil han stadig have været bosiddende i Storbritannien i mere end 15 af de foregående 20 år. Han vil derfor stadig blive betragtet som UK anset for hjemmehørende ved døden, og hele hans dødsbo ville være skattepligtige til britisk arveafgift med 40%, selvom han ikke havde aktiver i Storbritannien ved sin død. 

• I stedet for at administratorerne fordeler aktiverne til Harry på hans
  fars død, kunne det have været klogt for tillidsmændene kun
  distribuere aktiver efter behov af Harry over tid. Dette ville betyde, at
  hele godset ville ikke stå i hans navn ved hans død og ville ikke
  derfor være underlagt arveafgift i Storbritannien. Aktiverne ville
  forblive i tilliden og være tilgængelig for fremtidige generationer af
  familie. Der bør tages råd om udlodninger fra en trust for at sikre
  at disse er så skatteeffektive som muligt. 

Resumé og yderligere oplysninger

Storbritanniens arveafgift er et komplekst problem. Der skal tages omhyggelig overvejelse og rådgivning om den bedste måde at strukturere beholdningen af ​​britiske aktiver på. 

Det er vigtigt for både britiske og ikke-britiske skatteboere at tage råd så tidligt som muligt, og dette bør revideres regelmæssigt for at muliggøre ændringer i loven og/eller familieforhold. Der kan iværksættes en række vigtige skatteplanlægningstrin, især for ikke-britiske skatteboere.

Hvis du har brug for yderligere oplysninger om dette emne, bedes du kontakte Paul Webb eller Peter Robertson på Dixcart -kontoret i Storbritannien: rådgivning.dk@dixcart.com.

Foråret 2020, og vi oplever en hidtil uset periode med hensyn til trussel mod sundhed og økonomisk stabilitet.

Nedre nøgleforstyrrelser fandt sted i april 2010 på grund af asken forårsaget af et vulkanudbrud på Island og den efterfølgende aflysning af et stort antal flyvninger.

På nuværende tidspunkt kan der være en række andre, mindre alvorlige, men vigtige uforudsete konsekvenser.

Skattebolig

Du kan være i den uheldige situation, at du skal blive i et land og ikke være i stand til at rejse andre steder og/eller at vende tilbage til dit bopælsland. Hvis dette er tilfældet, kan du uforvarende blive skattemæssigt hjemmehørende ved at overskride det antal dage, du skal forblive i det pågældende land. 

Handling at tage

Se nedenfor en foreslået liste over handlinger, du kan foretage, for at hjælpe med at afbøde et uplanlagt ophold på flere dage, hvis du har brug for:

• Registrer, hvorfor du er i landet, og hvor længe.
• Gem alle rejsebilletter/optegnelser.
• Behold alle meddelelser, der informerer dig om, at du ikke kan forlade det pågældende land.
• Det er værd at kontrollere lovgivningen i det land, du er i, for at se, om der er undtagelser fra de sædvanlige opholdsregler. F.eks. Gav HMRC i Storbritannien undtagelser under episoden med vulkansk aske i 2010.

Alt det ovenstående lyder meget enkelt - men kan let glemmes i svære og stressende tider.

yderligere information

Hvis du ønsker yderligere oplysninger om skatteopholdsordningen i et bestemt land, eller hvad din særlige status kan være, tøv ikke med at tale med din sædvanlige kontaktperson hos Dixcart eller e -mail: rådgivning@dixcart.com.

Storbritannien tilbyder fortsat betydelige skattefordele for personer, der er bosiddende, men ikke har bopæl i Storbritannien. Dette skyldes tilgængeligheden af ​​overførselsgrundlaget for beskatning. Tilgængeligheden af ​​betalingsgrundlaget for længerevarende beboere var begrænset fra april 2017, og yderligere oplysninger er tilgængelige på anmodning.

Domiciliaries uden for Storbritannien, der er bosiddende i Storbritannien (hvad enten det er på kort eller lang sigt), bør tage specialistrådgivning fra et firma som Dixcart, der har ekspertise på dette område, ideelt set inden de bliver bosiddende i Storbritannien.

Tilgængelige fordele ved brug af det britiske betalingsgrundlag for overførsel i Storbritannien

• Overførselsgrundlaget for beskatning gør det muligt for britiske hjemmehørende ikke-britiske domicilier, der beholder midler uden for Storbritannien, at undgå at blive beskattet i Storbritannien på de gevinster og indtægter, der stammer fra disse fonde. Dette er så længe indkomsten og gevinsten ikke bringes ind i eller overføres til Storbritannien.

Derudover kan ren kapital (dvs. indkomst og gevinster optjent uden for Det Forenede Kongerige, før personen blev bosiddende, som ikke er tilføjet siden personen blev bosiddende i Storbritannien) overføres til Storbritannien uden yderligere britiske skattekonsekvenser.

Hvad er det britiske betalingsgrundlag for Storbritannien?

Generelt gælder overførselsgrundlaget under følgende omstændigheder:

• Hvis uafgivet udenlandsk indkomst er mindre end 2,000 £ ved udgangen af ​​skatteåret (6. april til den efterfølgende 5. april), gælder overførselsgrundlaget. Overførselsgrundlaget gælder automatisk uden et formelt krav, og der er ingen skatteomkostninger for den enkelte i Storbritannien. Britisk skat skyldes kun udenlandsk indkomst eller gevinster, der overføres til Storbritannien.

• Hvis ikke-eftergivet udenlandsk indkomst er over £ 2,000, kan betalingsgrundlaget stadig gøres gældende, men for en pris:-
  1. I alle tilfælde vil den enkelte miste brugen af ​​sit årlige britiske skattefrie personlige tillæg og skattefritagelse for kapitalgevinster.
  2. Personer, der har været bosat i Storbritannien i mindre end 7 ud af de foregående 9 skatteår, behøver ikke at betale en remitteringsgrundlagsafgift for at bruge overførselsgrundlaget.
  3. Personer, der har været bosiddende i Storbritannien i mindst 7 ud af de foregående 9 skatteår, skal betale et remitteringsgrundlag på £ 30,000 pr. År for at kunne bruge overførselsgrundlaget. Dette er fortsat den årlige afgift, indtil de har været bosiddende i Storbritannien som angivet i punkt 4 nedenfor.
  4. Personer, der har været bosiddende i Storbritannien i mindst 12 ud af de foregående 14 skatteår, skal betale et remitteringsgrundlag på £ 60,000 pr. År for at bruge overførselsgrundlaget.
  5. Enhver, der har været bosiddende i Storbritannien i mere end 15 af de foregående 20 skatteår, vil ikke kunne nyde godt af overførselsgrundlaget og vil derfor blive beskattet i Storbritannien på verdensplan for indkomst- og kapitalgevinstskatteformål.

Identificering af indkomst og gebyrer, der kan betales

Udgangspunktet er at identificere, hvilken type indkomst og/eller skyldig gevinst, der er omfattet af reglerne. I nogle tilfælde er dette forholdsvis ligetil. For eksempel, hvis en persons eneste kilde til udenlandsk indkomst er renter, der opstår på en udenlandsk indskudskonto, så er renten klart den enkeltes udenlandske indkomst. Men i virkeligheden er sagerne ofte mere komplekse.

Begrebet indkomst og skyldige gevinster omfatter ikke kun indkomst fra kilder, der ejes af den enkelte personligt, eller gevinster realiseret fra personligt besiddede aktiver, men også indtægter og gevinster, der behandles som at blive modtaget af den enkelte.

Der er mange scenarier, der kan være inkluderet i sidstnævnte kategori, og nogle eksempler er detaljeret nedenfor:

• Indkomst, der opstår i ikke-britiske strukturer (dvs. trusts og virksomheder), hvor den enkelte er bosætter/overdrager (dvs. den person, der skabte strukturen eller under visse omstændigheder tilføjede ejendom til den), hvor indkomsten behandles som deres;
• Gevinster, der anses for at være individets, ved at blive tilskrevet ham gennem visse tæt holdte udenlandske selskaber - bemærk, at disse bestemmelser generelt kun finder anvendelse, hvor den enkeltes evne til at deltage i selskabets gevinster og indkomst (normalt gennem en aktiepost) udgør en deltagelse på mere end 25% og
• Visse typer af skønnet indkomst-herunder ved afhændelse af ikke-rapporterende status offshore-fonde (dvs. de fleste hedgefonde) eller indkomst, der anses for at opstå under "akkumuleret indkomstordning", eller gevinster ved salg af andre værdipapirer, kendt som dybt diskonterede værdipapirer.

Efter at have identificeret, hvad der udgør den enkeltes “indkomst og skyldige gevinster”, er det nødvendigt at spore indkomsten og de skyldige gevinster for at se, om de er blevet overført til Storbritannien.

Definitioner: Overførsel, relevante personer og relevant gæld

Lovgivningen skaber en bred betydning for overførsel og en bred klasse af personer, der er i stand til at udløse en overførsel. Det er vigtigt fuldt ud at forstå de definitioner, der gælder for: "overførsel", "relevante personer" og "relevant gæld". Kontakt Dixcart for at få disse detaljerede oplysninger.

Overførselsreglerne i praksis

Overførselsreglerne er designet til at stoppe en person og enhver "relevant person" med at bruge uindfriet udenlandsk indkomst eller gevinst til at finansiere en post i britiske udgifter, uden at der sker en overførsel.

Som følge heraf og med forbehold af de undtagelser, der er beskrevet kort nedenfor, køb af et aktiv i Storbritannien, betaling for enhver service i Storbritannien, import af ethvert aktiv til Storbritannien af ​​en person eller af en "relevant person" ved hjælp af den enkeltes indkomst eller skyldige gevinster, vil blive betragtet som en overførsel.

Eksempel 1:

John køber et kunstværk på en auktion i Schweiz. John har ikke tilstrækkelig ren kapital til at finansiere købet, så han bruger oversøisk indkomst for at gøre det. Han bringer derefter kunsten til Storbritannien og viser den i sit hus. "Ejendom" er blevet "bragt til" og "modtaget i" Storbritannien af ​​John; derfor behandles dette som en overførsel af den indkomst, der blev brugt til at købe billedet.

Eksempel 2:

Brian og Claire er mand og kone. Deres barn David er i skole i Storbritannien. Skolen fakturerer Claire for Davids skolepenge. Brian giver udenlandske investeringsindtægter til Claire for at finansiere betalingen af ​​skolepengene. Claire er en "relevant person". Claire har modtaget indkomst, som hun derefter bruger i Storbritannien ved at betale Davids skolepenge. En overførsel fra Brian anses for at have fundet sted.

Eksempel 3:

Fakta er de samme som i eksempel 2 ovenfor, bortset fra at skolen har en udenlandsk bankkonto, som den opfordrer forældre uden for Storbritannien til at betale skolepengene til. I dette tilfælde bliver "penge" eller anden ejendom "bragt til", eller "modtaget" eller "brugt i Storbritannien". Imidlertid leveres en service (med andre ord David's uddannelse) i Storbritannien til David, som er en relevant person (dvs. Brians mindreårige barn). Derfor anses Claires betaling af skolepengene som en overførsel af Brian.

Undtagelser fra betalingsreglerne

• Under en undtagelse, der blev indført fra den 6. april 2012, opstår der ingen skatteomkostninger på pengeoverførsler til køb af visse britiske investeringer (dette inkluderer køb af en andel i en erhvervsejendomsvirksomhed).

Derudover er der andre undtagelser fra overførselsgrundlaget for beskatning. En af disse er fritaget ejendom, som omfatter:

• Tøj, fodtøj, smykker og ure, hvis de er til personlig brug for en "relevant person".
• Ejendom, hvor mængden af ​​udenlandsk indkomst eller gevinst (som ellers ville blive anset for at blive eftergivet) er mindre end £ 1,000. "Ejendom" til disse formål omfatter ikke "penge" eller noget omsætteligt instrument (f.eks. Rejsechecks).

Reglerne for blandede fonde

Siden 6. april 2008 har nye regler været gældende, som skaber en prioritetsordre for distribution fra "blandede fonde" for at bestemme den type penge, der er blevet overført til Storbritannien.

Hver konto, der indeholder "blandede midler", skal effektivt analyseres for at bestemme, hvilken type midler der er på den konto. Denne øvelse skal foretages for hvert skatteår, hvor beløb er krediteret kontoen. Kontoen vil derfor indeholde et antal lag, der hver især vil indeholde en anden sammensætning af indkomst og gevinster som defineret i reglerne for blandede fonde. Formålet med reglerne for blandede fonde er at identificere den type midler, der overføres til Storbritannien.

Dette kan give anledning til komplekse situationer, og hvor det er muligt, råder vi personer, der kommer til Storbritannien, til at strukturere deres anliggender på en passende måde, inden de bliver bosiddende i Storbritannien. Dixcart har erfaring med at levere denne type råd.

Den enkleste måde ville være at oprette tre konti uden for Storbritannien:

1. Kapital, der opstår, før den enkelte blev bosiddende i Storbritannien, hvorfra overførsler kan gøres skattefrie;
2. Kapital med kapitalgevinster, der opstår efter den enkelte blev bosat i Det Forenede Kongerige - overførsler fra denne konto vil tiltrække skat med 20% på den del, der overføres til Storbritannien (med gevinster beskattes i prioritet til kapital med den samme 20% sats); og
3. Andet - dette vil omfatte indkomst; såsom renter betalt på den første konto, anset indkomst og kapital, der er blevet blandet med andre beløb, undtagen gevinster.

Hensigten ville være, at den enkelte ville beholde kapitalen på konto 1, fri for yderligere tilføjelser. Disse beløb kan derefter overføres til Storbritannien uden yderligere britisk skattegebyr.

Hvis kapitalen på konto 1 efterfølgende blev opbrugt, skulle der derefter foretages pengeoverførsler fra konto 2, hvilket sikrer en lavere skattesats, end hvis beløb blev beskattet som indkomst fra konto 3.

Midlertidig ikke-bopæl i Storbritannien

Domiciliaries uden for Det Forenede Kongerige, der har uafgivet udenlandsk indkomst og gevinst, og som ophører med at være bosiddende i Storbritannien, skal forlade Storbritannien og være ikke-resident i mindst fem hele år, hvis de ønsker at bruge den ikke-britiske indkomst og gevinster, som de havde før de blev udenlandske, for at finansiere britiske udgifter under deres fravær fra Storbritannien.

Det mest sandsynlige eksempel på finansiering af britiske udgifter under en persons fravær ville være tilbagebetaling af en gæld, der er stiftet under den enkeltes opholdstid i Storbritannien. Hvis personen vender tilbage til Storbritannien for at blive bosiddende inden for femårsperioden, beskattes indkomst og gevinster, der er blevet overført til Storbritannien før afrejse, til Storbritannien.

Desuden beskattes udbytte eller lån fra tæt holdte virksomheder, visse beskæftigelsesindtægter, pensionsindkomster og forfaldne begivenhedsgevinster fra visse forsikringer ved hjemkomst til Storbritannien efter en periode med midlertidig udlænding.

yderligere information

Hvis du har brug for yderligere oplysninger om dette emne, kan du tale med Paul Webb på Dixcart -kontoret i Storbritannien: rådgivning.dk@dixcart.com eller til din sædvanlige Dixcart -kontakt.

Baggrund

Når enkeltpersoner, der ikke er bosiddende i Storbritannien, er kortsigtede forretningsbesøgende i Storbritannien og/eller er direktører for britiske virksomheder, skal den enkeltes britiske skattemæssige stilling overvejes nøje. Britisk skat kan skyldes, men der er en række muligheder, der kan reducere eller benægte den britiske skat, der skal betales.

Besøg på kort sigt

Kortsigtede forretningsbesøgende er personer, der ikke er bosiddende i Storbritannien, men foretager besøg i Storbritannien for at arbejde for en britisk virksomhed. Det britiske selskab behandles som den enkeltes arbejdsgiver og skal fratrække skat under PAYE på sædvanlig måde. Dette gælder, selvom det oversøiske selskab fortsat betaler den enkelte.

Enkeltpersoner vil normalt blive beskattet af deres verdensomspændende indkomst i deres bopælsland. Det betyder, at den samme indkomst kan blive beskattet to gange. Under sådanne omstændigheder ville den enkelte skulle gøre krav på dobbelt skattelettelse.

Kortsigtede forretningsbesøgsaftaler

HMRC giver virksomheder mulighed for at indgå en kortvarig forretningsbesøgsaftale (“STBVA”), der fjerner kravet om at drive PAYE. Personen vil derfor ikke blive beskattet af britisk indkomst og behøver ikke at gøre krav på dobbelt skattelettelser. Kriterierne for berettigelse til en STBVA er som følger:

1. personen skal være bosiddende i et land, som Storbritannien har en relevant dobbeltbeskatningsoverenskomst med;
2. personen skal arbejde for en britisk virksomhed eller en britisk filial af et oversøisk selskab, men forblive ansat i et oversøisk selskab;
3. personen forventes at blive i Storbritannien 183 dage eller færre i en periode på 12 måneder;
4. Det britiske selskab må ikke i sidste ende bære omkostningerne ved ansættelsen. Selvom en person er lovligt ansat i en britisk virksomhed, skal de være økonomisk ansat i et oversøisk selskab.

Personer, der besøger fra oversøiske filialer af et britisk selskab, vil ikke være berettiget til en STBVA, da HMRC anser en oversøisk filial for at være en del af det britiske selskab, og derfor er de sidste kriterier 4 ovenfor ikke opfyldt.

Under visse omstændigheder kan en person stadig være berettiget til aftalen, hvor deres vederlag genoplades til det britiske værtsfirma (se kriterier 4 ovenfor), forudsat at medarbejderens besøg i Storbritannien i alt er færre end 60 dage i et enkelt skatteår. Arbejdsgiveren ville have brug for en tilstrækkeligt præcis registreringsmekanisme til at validere, at 60 -dages reglen er opfyldt.

Krav til indberetning varierer væsentligt afhængigt af antallet af dage i Storbritannien. Hvor der skal indberettes, skal disse betales senest 31. maj efter skatteårets udgang den 5. april. Direktører er ikke berettigede til STBVA'er.

LØN Særlige arrangementer

PAYE 'særlige ordninger' omhandler situationer, hvor en STBVA ikke er tilgængelig, fordi en person besøger fra en oversøisk filial, eller fra et land, som Storbritannien ikke har en dobbeltskatteaftale med, f.eks. Brasilien.

• I den situation, hvor en værts arbejdsgiver har vedtaget 'særlige ordninger', kan PAYE beregnes årligt, så længe den enkelte ikke har arbejdet mere end 30 arbejdsdage i et enkelt skatteår.
• Dette letter den administrative byrde og betyder, at der ikke skal betales skat, hvor der skal betales personlige tillæg. Visse tilfældige pligter kan udelukkes fra beregningen af ​​arbejdsdage.

Arbejdsgiveren har ansvar for at vurdere, hvornår en dag tæller som en arbejdsdag, hvornår rejser til eller fra Storbritannien har fundet sted den pågældende dag.

Ansøgningsfristen er 19. april efter afslutningen af ​​skatteåret, og enhver skyldig skat skal betales senest den 22. april efter afslutningen af ​​skatteåret.

Direktører er ikke berettiget til PAYE 'særlige arrangementer'.

Nationalforsikringsbidrag

Britiske bidrag til national forsikring skal betragtes adskilt fra skatteordninger.

• Der er dog en 52 ugers fritagelse for britiske bidrag til national forsikring.

Det betyder, at Nationalforsikring normalt ikke skal overvejes før efter 52 ugers kontinuerligt ophold. Der er separate EU -regler, der gælder under visse omstændigheder. Kontakt Dixcart for yderligere information om dette.

Ikke-britiske residente direktører for britiske virksomheder

En ikke-britisk hjemmehørende direktør for et britisk selskab er en kontorindehaver, og derfor er hans eller hendes indtjening i henhold til deres rolle i Storbritannien underlagt britisk skat.

Hvis den enkelte ikke aflønnes for det britiske direktørskab, bør der ikke være nogen skat at betale, selvom HMRC kan argumentere for, at en andel af direktørens samlede vederlag skal allokeres til den britiske direktørrolle. Det er derfor nyttigt, hvis direktørens ansættelseskontrakt fastslår, om et vederlag kan tilskrives det britiske direktørskab, for at reducere risikoen for, at HMRC søger at allokere en del af det samlede vederlag til den britiske rolle.

Egenvurdering af selvangivelse

Direktører, der ikke er bosiddende i Storbritannien, falder ind under den britiske selvvurderingsordning for indkomstskat. Hvis HMRC udsteder en selvangivelse, skal den udfyldes og indgives senest 31. januar efter det relevante skatteår, der slutter den 5. april.

Hvis HMRC ikke udsteder en selvangivelse, men britisk skat forfalder, skal den enkelte underrette HMRC om, at de er inden for kriterierne for at indsende en angivelse. Hvis de ikke gør det, gælder sanktioner og renter.

Hvis der indsendes en angivelse, men der ikke skal betales skat, vil HMRC ikke efterfølgende kræve en tilbagelevering hvert år, men vil med jævne mellemrum kontrollere, om der skal betales.

Overnatning og rejseudgifter

Da personen er direktør for en britisk virksomhed, vil Storbritannien blive behandlet som det normale arbejdssted, og indkvartering og rejseudgifter, som virksomheden betaler, er derfor skattepligtige. Der er nogle undtagelser fra denne regel under stramt definerede omstændigheder.

Rapportering

Hvis en arbejdsgiver booker og betaler for rejsen eller overnatningsstedet, indberettes omkostningerne på medarbejderens P11D -formular. Hvis den enkelte pådrager sig omkostningen og derefter refunderes, behandles omkostningerne som indtjening, og LØN skal anvendes. Det kan være muligt at inkludere disse omkostninger i en LØN -forligsaftale, fjerne rapporteringskravet og give arbejdsgiveren mulighed for direkte at betale skatteforpligtelsen.

Nationalforsikringsbidrag ("NIC'er") for direktører

NIC'ernes position vil variere afhængigt af faktorer som f.eks. Direktørens hjemland, om landet er i EØS, og om landet har en socialsikringsaftale med Storbritannien.

Hvor passende kriterier er opfyldt, kan direktøren være fritaget for NIC'er i Storbritannien.

Hvordan kan Dixcart hjælpe?

Dixcart kan gennemgå status og særlige omstændigheder for kortsigtede forretningsbesøgende i Storbritannien og ikke-britiske hjemmehørende direktører i britiske virksomheder. Dixcart kan derefter hjælpe med at afgøre, om enkeltpersoner skal betale indkomstskat og, hvis de er, den mest omkostningseffektive måde at gøre det på, samtidig med at alle forpligtelser opfyldes.

Dixcart kan hjælpe med at fastsætte skatte- og NIC -forpligtelser med hensyn til både medarbejdere og direktører, der arbejder internationalt. Vi kan hjælpe med at lave en STBVA -ansøgning til HMRC og rådgive om overvågningssystemer for at sikre, at medarbejdernes rejser registreres korrekt. Vi kan også hjælpe med at henvende sig til HMRC med hensyn til tidligere år, hvor overholdelseskravene muligvis ikke er opfyldt.

Dixcart kan rådgive om skatte- og NIC-forpligtelser for ikke-britiske hjemmehørende direktører i britiske virksomheder og kan udarbejde og indsende selvangivelse af selvangivelser og P11D-formularer, hvor det kræves.

Tal med din sædvanlige Dixcart -kontakt eller til fagfolk på Dixcart -kontoret i Storbritannien: rådgivning.dk@dixcart.com.

BAGGRUND

Mange udlændinge flytter til Schweiz for sin høje livskvalitet, udendørs schweiziske livsstil, fremragende arbejdsforhold og forretningsmuligheder.

En central placering i Europa med en høj levestandard samt forbindelser til over 200 internationale steder via regelmæssige internationale flyvninger gør også Schweiz til en attraktiv beliggenhed.

Mange af verdens største multi-statsborgere og internationale organisationer har deres hovedkvarter i Schweiz.

Schweiz er ikke en del af EU, men et af 26 lande, der udgør 'Schengen' -området. Sammen med Island, Liechtenstein og Norge danner Schweiz European Free Trade Association (EFTA).

Schweiz er opdelt i 26 kantoner, der i øjeblikket hver har sit eget beskatningsgrundlag. Fra januar 2020 er selskabsskatteprocenten (kombineret føderal og kantonal) for alle virksomheder i Genève 13.99%

BOPÆL

Udlændinge har lov til at blive i Schweiz som turister, uden registrering, for op til tre måneder. 

Efter tre måneder skal enhver, der planlægger at blive i Schweiz, få arbejds- og/eller opholdstilladelse og formelt registrere sig hos de schweiziske myndigheder.

Ved ansøgning om schweizisk arbejds- og/eller opholdstilladelse gælder andre regler for EU- og EFTA -borgere i forhold til andre statsborgere.

EU/EFTA statsborgere

EU/EFTA - Arbejde 

EU/EFTA -borgere har prioriteret adgang til arbejdsmarkedet.

Hvis en EU/EFTA -borger ønsker at bo og arbejde i Schweiz, kan han/hun frit komme ind i landet, men har brug for en arbejdstilladelse.

Den enkelte skal finde et job, og arbejdsgiveren registrerer ansættelsen, før personen rent faktisk påbegynder sit arbejde.

Proceduren gøres lettere, hvis den nye beboer danner et schweizisk selskab og er ansat i det.

EU/EFTA Virker ikke 

Processen er relativt ligetil for EU/EFTA -borgere, der ønsker at bo, men ikke arbejde, i Schweiz.

Følgende betingelser skal være opfyldt:

• De skal have tilstrækkelige økonomiske ressourcer til at bo i Schweiz og sikre, at de ikke bliver afhængige af schweizisk velfærd

AND

• Tegn schweiziske sundheds- og ulykkesforsikringer ELLER
• Studerende skal optages af den relevante uddannelsesinstitution, inden de kommer til Schweiz.

IKKE-EU/EFTA-statsborgere

Ikke-EU/EFTA-Arbejder 

Tredjelandsstatsborgere må komme ind på det schweiziske arbejdsmarked, hvis de er passende kvalificerede, f.eks. Ledere, specialister og personer med højere uddannelseskvalifikationer.

Arbejdsgiveren skal ansøge de schweiziske myndigheder om et arbejdsvisum, mens medarbejderen ansøger om et indrejsevisum i sit hjemland. Arbejdsvisumet gør det muligt for den enkelte at bo og arbejde i Schweiz.

Proceduren gøres lettere, hvis den nye beboer danner et schweizisk selskab og er ansat i det. 

Ikke-EU/EFTA-Virker ikke 

Ikke-EU/EFTA-borgere, der ikke er erhvervsdrivende, er opdelt i to kategorier:

1. Ældre end 55;

• Skal ansøge om en schweizisk opholdstilladelse via et schweizisk konsulat/ambassade fra deres nuværende bopælsland.
• Bevis for tilstrækkelige økonomiske ressourcer til at støtte deres liv i Schweiz.
• Tegn schweiziske sundheds- og ulykkesforsikringer.
• Vis en tæt forbindelse til Schweiz (f.eks. Hyppige ture, familiemedlemmer, der bor i landet, tidligere ophold eller ejerskab af fast ejendom i Schweiz).
• Afstå fra erhvervsaktivitet i Schweiz og i udlandet.

2. Under 55;

• En opholdstilladelse godkendes på grundlag af "overvejende kantonal interesse". Dette svarer generelt til at betale skat af den skønnede (eller faktiske) årsindkomst på mellem 400,000 CHF og 1,000,000 CHF og afhænger af en række faktorer, herunder den specifikke kanton, hvor den enkelte bor.

BESKATNING 

• Standardbeskatning

Hver kanton fastsætter sine egne skattesatser og pålægger generelt følgende skatter: indkomst, nettoformue, fast ejendom, arv og gaveafgift. Den specifikke skattesats varierer efter kanton og er mellem 21% og 46%.

I Schweiz er overførsel af aktiver ved dødsfald til en ægtefælle, børn og/eller børnebørn fritaget for gave- og arveafgift i de fleste kantoner.

Kapitalgevinster er generelt skattefrie, undtagen i tilfælde af fast ejendom. Salg af selskabsaktier er en af ​​aktiverne, der er fritaget for kapitalgevinstskat.

• Engangsbeskatning

Engangsbeskatning er en særlig skattestatus, der er tilgængelig for hjemmehørende ikke-schweiziske statsborgere uden erhvervsmæssig beskæftigelse i Schweiz.

Skatteyderens livsstilsudgifter bruges som skattegrundlag i stedet for hans/hendes globale indkomst og rigdom. Det betyder, at det ikke er nødvendigt at rapportere effektiv global indtjening og aktiver.

Når skattegrundlaget er fastlagt og aftalt med skattemyndighederne, vil det være omfattet af den relevante skattesats, der er relevant i den pågældende kanton.

Det er muligt for en person at få lønnet beskæftigelse uden for Schweiz og drage fordel af schweizisk engangsbeskatning. Aktiviteter vedrørende administration af private aktiver i Schweiz kan også gennemføres.

Tredjelandsstatsborgere (ikke-EU/EFTA) skal betale en højere engangsafgift på grundlag af "overvejende kantonal rente". Dette svarer generelt til at betale skat af den skønnede (eller faktiske) årsindkomst på mellem 400,000 CHF og 1,000,000 CHF og afhænger af en række faktorer, herunder den specifikke kanton, hvor den enkelte bor. 

yderligere information

Hvis du ønsker yderligere oplysninger om flytning til Schweiz, bedes du kontakte Christine Breitler på Dixcart -kontoret i Schweiz: rådgivning.switzerland@dixcart.com