Malta introducerer konsoliderede nye koncernregler - tilbyder kontantstrømsmæssige fordele
Malta - Fuld imputationsskatteregime
Maltas konkurrencedygtige skatteregime er baseret på et fuldt imputationssystem. Skat af det overskud, der betales af det selskab, der udlodder udbytte, stilles til rådighed for aktionæren som en skattelettelse for at undgå dobbeltbeskatning af den samme indkomst (for virksomheden og efterfølgende for aktionæren).
En aktionær, der modtager overskudsudbytte, kan anmode om en refusion af skatten på det overskud, som virksomheden betaler på Malta. Tilbagebetalingsbeløbet afhænger af arten af det uddelte overskud, og om disse har nydt godt af eller ikke lempelse af dobbeltbeskatning.
Pengestrømme fordele ved nye konsoliderede koncernregler
Malta offentliggjorde nye 'konsoliderede koncernregler' den 31. maj 2019. Disse træder i kraft for vurderingsåret 2020 vedrørende "finanspolitiske enheder" med regnskabsperioder, der begynder i kalenderåret 2019.
- En af fordelene ved konsolideringsordningen er de cash flow -fordele, der kan nydes ved at eliminere tidsforløbet for modtagelse af gældende skatterefusioner, når relevante selvangivelser er indgivet.
De nye 'konsoliderede koncernregler' vil gøre beregninger af indkomstskat, rapportering af koncernselskaber og andre koncernspørgsmål lettere som beskrevet i næste afsnit. Dette skyldes, at alle indtægter, udgifter og udgifter fra 'gennemsigtige virksomheder' vil blive betragtet som om de er afholdt af hovedskatteyderen. Det samme gælder transaktioner mellem hovedskatteyderne og 'gennemsigtige datterselskaber'.
Hvad er en 'finanspolitisk enhed', og hvordan etableres den?
Moderselskabet og eventuelle relevante datterselskaber kan foretage et valg om at danne en 'finanspolitisk enhed', forudsat at hvert datterselskab har samme regnskabsperiode som moderselskabet og så længe to af følgende betingelser er opfyldt:
- Moderselskabet besidder mindst 95% af stemmerettighederne i datterselskabet;
- Moderselskabet er fordelagtigt berettiget til mindst 95% af det overskud, der er til rådighed for distribution til datterselskabets almindelige aktionærer;
- Moderselskabet ville med fordel være berettiget til mindst 95% af dattervirksomhedens aktiver til rådighed for distribution til dets almindelige aktionærer i tilfælde af en afvikling.
Hvis et sådant valg er blevet gennemført med succes, vil hvert '95% datterselskab' indgå i moderselskabets 'skattemæssige enhed', idet sådanne datterselskaber omtales som 'gennemsigtige datterselskaber'. Hvor et 'gennemsigtigt datterselskab' selv er et moderselskab, vil dets '95% datterselskaber' også slutte sig til den finanspolitiske enhed.
Virksomheder, der ikke er hjemmehørende i Malta, kan indgå i en 'skattemæssig enhed', dog skal hovedskatteyderen til enhver tid være et selskab registreret på Malta og med et fast driftssted på Malta.
'Fiscal Unit Regime' er valgfri.
Skyldig indkomst
Medlemmer af en finanspolitisk enhed, bortset fra hovedskatteyderne, vil blive betragtet som gennemsigtige enheder af maltesisk indkomstskatteformål. Som følge heraf vil indtægter og gevinster fra disse gennemsigtige datterselskaber blive henført til hovedskatteyderne. Tilsvarende vil udgifter og kapitaltillæg, der er afholdt af gennemsigtige datterselskaber, blive henført til hovedskatteyderne.
Transaktioner mellem medlemmer af den skattemæssige enhed vil ikke blive taget i betragtning, med undtagelse af overførsler af fast ejendom beliggende i Malta og overførsler af ejendomsselskaber.
Indtægter eller gevinster, der er tildelt hovedskatteyderne, bevarer deres art og kilde. 'Reglerne' indeholder imidlertid en række 'betragtede kilderegler'.
En sådan regel er, at indtægter eller gevinster, der optjenes af et gennemsigtigt datterselskab, der ikke er hjemmehørende i skattemæssigt skatteområde, tilskrives det faste driftssted for hovedskatteyder uden for Malta, så længe det transparente datterselskab opretholder tilstrækkeligt indhold i den pågældende jurisdiktion.
Overholdelsespligt
Hovedskatteyderen skal udarbejde en konsolideret balance og en konsolideret resultatopgørelse, der dækker alle virksomheder inden for den finanspolitiske enhed.
Hovedskatteyderen vil også være ansvarlig for at indsende selvangivelsen for den finanspolitiske enhed. De andre 'medlemmer' af den finanspolitiske enhed er fritaget for at indsende deres respektive selvangivelser, men alle medlemmer hæfter solidarisk for betaling af skat.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere information om dette emne, bedes du kontakte Dixcart-kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
