Malta Charitable Foundations: Loven, etableringen og skattefordele
I 2007 vedtog Malta specifik lovgivning vedrørende fonde. Efterfølgende lovgivning blev indført, der regulerer beskatningen af fonde, og dette forbedrede Malta yderligere som en jurisdiktion for fonde designet til velgørende og private formål.
En fonds formål kan være velgørende (non-profit) eller ikke-velgørende (formål) og kan være til gavn for en eller flere personer eller en klasse af personer (privat fond). Objekterne skal være; rimelig, specifik, mulig og må ikke være ulovlig, i strid med den offentlige orden eller umoralsk. Det er forbudt for en fond at drive handel eller at drive erhvervsvirksomhed, men den kan eje erhvervsejendomme eller en aktiepost i et overskudsgivende selskab.
Fonde og loven
På trods af den relativt nylige implementering af fondeloven har Malta en etableret retspraksis vedrørende fonde, hvor domstolene har behandlet fonde oprettet til offentlige formål.
I henhold til maltesisk lovgivning kan en fond oprettes af fysiske eller juridiske personer, uanset om de er bosat i Malta eller ej, uanset deres hjemsted.
To hovedtyper af fonde er anerkendt af loven:
- Den offentlige Fond
En offentlig fond kan oprettes til et formål, så længe det er et lovligt formål.
- Den Private Fond
En privat fond er en fond, der er til gavn for en eller flere personer eller en klasse af personer (modtagerne). Det bliver selvstændigt og opnår status som en juridisk person, når det dannes på den måde, der er foreskrevet i loven.
Fonde kan oprettes enten i en persons levetid eller som angivet i et testamente ved den pågældendes død.
Registrering
Loven bestemmer, at fonden skal stiftes skriftligt, via offentlig skøde 'inter vivos' eller ved et offentligt eller hemmeligt testamente. Den skriftlige handling skal indeholde detaljerede bestemmelser om beføjelser og underskriftsrettigheder.
Oprettelsen af en fond indebærer registrering af fondens skøde hos Kontoret for Registrator for Juridiske Personer, hvorigennem den opnår en særskilt juridisk person. Fonden er derfor selv ejer af fondsejendommen, som overdrages til fonden gennem et legat.
Registrering og Frivillige Organisationer
For frivillige organisationer i Malta er der en yderligere registreringsprocedure, som skal opfyldes.
En frivillig organisation skal opfylde følgende betingelser for at være berettiget til registrering:
- Etableret ved et skriftligt instrument;
- Etableret til et lovligt formål: et socialt formål eller ethvert andet lovligt formål;
- Non-profit virksomhed;
- Frivillig;
- Uafhængig af staten.
Loven fastlægger også en procedure for indskrivning af frivillige organisationer i et register over frivillige organisationer. Tilmelding kræver opfyldelse af flere krav, herunder indsendelse af årsregnskab og identifikation af organisationens administratorer.
Fordelene ved at tilmelde sig en frivillig organisation
Enhver organisation, der opfylder ovenstående kriterier, er udpeget som en frivillig organisation. Tilmelding giver dog væsentlige fordele for organisationen, herunder:
- Kan oprettes af udlændinge, besidde udenlandske aktiver og udlodde udbytte til udenlandske begunstigede;
- Kan modtage eller være modtager af tilskud, sponsorater eller anden finansiel bistand fra den maltesiske regering eller enhver enhed, der kontrolleres af den maltesiske regering eller fonden for frivillige organisationer;
- Grundlæggere behøver ikke at være med i nogen offentlige registre;
- Evne til at drage fordel af politikker, der understøtter frivillig handling, som kan udvikles af regeringen;
- Detaljer vedrørende modtagerne er beskyttet af loven;
- At modtage eller nyde godt af undtagelser, privilegier eller andre rettigheder i henhold til enhver lov;
- At være part i kontrakter og andre forpligtelser, uanset om de er aflønnet eller ej, for at udføre tjenester for at opnå dets sociale formål, på regeringens anmodning eller anmodning fra en enhed kontrolleret af regeringen.
Oprettelse og indmeldelse af en frivillig organisation giver ikke automatisk anledning til en juridisk person. Frivillige organisationer har mulighed for at registrere sig som juridiske personer, men har ikke pligt til at skulle gøre det. Tilsvarende indebærer registreringen af en frivillig organisation som en juridisk person ikke organisationens tilmelding.
Oprettelse af en fond
Et offentligt skøde eller et testamente kan kun udgøre en fond, hvis der sker en 'generel handling' til oprettelse af en fond, skal den offentliggøres af en notar og efterfølgende registreres i Folkeregistret.
Minimumsbevillingen af penge eller ejendom til at oprette en fond er €1,165 for en privat fond eller €233 for en offentlig fond, der udelukkende er oprettet med et socialt formål eller som almennyttig formål, og skal indeholde følgende oplysninger:
- Fondens navn, hvilket navn skal indeholde ordet »fond«;
- Den registrerede adresse i Malta;
- Fondens formål eller formål;
- De konstituerende aktiver, med hvilke fonden er dannet;
- Sammensætningen af bestyrelsen, og hvis den endnu ikke er udpeget, metoden for deres udnævnelse;
- En lokal repræsentant for fonden er nødvendig, hvis fondens administratorer er ikke-maltesiske indbyggere;
- Udpeget juridisk repræsentation;
- Den periode (tid), som fonden er etableret for.
En fond er gyldig i en maksimal løbetid på hundrede (100) år fra dens oprettelse. Undtagen når fonde bruges som kollektive investeringsinstrumenter eller i securitisationstransaktioner.
Oprettelse af en non-profit organisation
Formålsfonde, også benævnt almennyttige organisationer, er reguleret i artikel 32, hvor et af de væsentlige krav er en angivelse af formålet med en sådan fond.
Dette kan efterfølgende ændres gennem et tillægsoffentligt skøde. Dette kan omfatte støtte til en klasse af personer i samfundet på grund af et socialt, fysisk eller anden form for handicap. En sådan tilkendegivelse af støtte vil ikke gøre fonden til en privat fond, den vil forblive en formålsfond.
Stiftelsesdokumentet for en sådan organisation kan angive, hvordan dens penge eller ejendom vil blive brugt. Det er op til administratorernes skøn, om de vil lave en sådan specifikation eller ej.
Da fonden eksplicit oprettes til et bestemt formål, hvis formålet er; opnået, opbrugt eller bliver umuligt at gennemføre, skal administratorerne henvise til fondsakten for at bestemme, hvordan de resterende aktiver, der er tilbage i fonden, skal behandles.
Beskatning af Malta-fonde og non-profit-organisationer
Når det drejer sig om fonde, der er optaget under lov om frivillige organisationer, så længe de er formålsfonde og er almennyttige organisationer, er der flere muligheder:
- For at blive beskattet som et selskab er en sådan beslutning uigenkaldelig; or
- At blive beskattet som formålsgrundlag og betale et loft på 30 % i stedet for 35 % skat; or
- Hvis fonden ikke har valgt at blive beskattet som et selskab eller som en trust og ikke opfylder betingelserne for ovennævnte takst, beskattes fonden som følger:
- For hver euro inden for de første 2,400 €: 15c
- For hver euro inden for de næste 2,400 €: 20c
- For hver euro inden for de næste 3,500 €: 30c
- For hver euro af resten: 35c
De relevante bestemmelser vil blive anvendt på stifteren af fonden og på støttemodtagerne.
Hvordan kan Dixcart hjælpe?
Dixcart-kontoret i Malta kan hjælpe med effektiv etablering og ledelse af en fond for at opfylde de aftalte Objekter.
yderligere information
For yderligere information om maltesiske fonde og de fordele, de tilbyder, bedes du tale med Jonathan Vassallo: rådgivning.malta@dixcart.com på Dixcart -kontoret på Malta. Alternativt kan du tale med din sædvanlige Dixcart -kontaktperson.
