Maltas nye patentboksregime
Malta offentliggjorde nye patentboksregler (fradrag) i august 2019. Reglerne gælder for relevant indkomst fra kvalificeret intellektuel ejendomsret (kvalificeret "IP") fra 1. januar 2019.
Kvalificerende intellektuel ejendomsret
Kvalificerende IP er defineret som:
- et eller flere patent, uanset om det er udstedt eller ansøgt (hvis det ansøges om det forudsætter, at patentet er givet)
- aktiver, for hvilke der er givet beskyttelsesrettigheder i forhold til national, europæisk eller international lovgivning
- brugsmodeller;
- software, beskyttet af ophavsret, i henhold til national eller international lovgivning;
- i forhold til små enheder, andre IP -aktiver defineret som værende 'nyttige, nye og med funktioner, der ligner patenter'. Malta Enterprise vil definere og bekræfte denne kategori ved at udstede certifikater efter behov
Markedsføringsrelaterede immaterielle rettigheder, herunder; mærker, varemærker varemærker udgør ikke en kvalificeret IP.
Betingelser
Detaljerede oplysninger om betingelserne for at kræve fradraget er tilgængelige fra Dixcart -kontoret på Malta.
Fradrag beregning
Patent Box Regime -fradraget beregnes ved hjælp af følgende formel:
Det resulterende tal er det beløb, der kan fradrages fra virksomhedens bruttoindkomst, der skabte og udviklede undersøgelsesperioden på Malta og derved reducerede den skattepligtige indkomst.
Kvalificerende IP -udgifter
indkomst eller gevinster fra kvalificeret IP omfatte:
- skattepligtig indkomst, der stammer fra brug, nydelse og beskæftigelse af den kvalificerede IP;
- royalty eller lignende indkomst
- forskud og lignende indkomst fra den kvalificerende undersøgelsesperiode
- ethvert beløb, der er betalt for udstedelse af en licens i forbindelse med den kvalificerede undersøgelsesperiode
- kompensation for overtrædelser vedrørende kvalificeret IP
- gevinster ved afhændelse af kvalificerende IP.
Bestemmelsen af den berettigede indkomst eller gevinst skal altid foretages ved hjælp af en passende overførselsmetode.
De omkostninger, der tages i betragtning ved beregning af kvalificerende IP -udgifter, består af:
- direkte afholdte udgifter og/eller relevante udgifter til underentreprise og
- andre tilsvarende udgifter, men eksklusive; rentebetalinger, byggeomkostninger, anskaffelsesomkostninger og/eller eventuelle omkostninger, der ikke direkte kan knyttes til et specifikt kvalificeret IP -aktiv.
Udgifter til generel og spekulativ FoU, som ikke kan indgå i de kvalificerede IP -udgifter for et specifikt kvalificeret IP -aktiv, kan opdeles pro rata på tværs af alle de kvalificerede IP -aktiver.
Samlede IP -udgifter
Kvalificerende IP -udgifter kan aldrig overstige de samlede IP -udgifter.
De samlede IP -udgifter omfatter udgifter, der direkte afholdes ved erhvervelse, oprettelse, udvikling, forbedring eller beskyttelse af den kvalificerede IP:
- relevante udgifter afholdt af modtageren og udgør kvalificerende IP -udgifter og andre udgifter afholdt af en anden person, som ville udgøre kvalificerede IP -udgifter, hvis modtageren havde afholdt dem og
- anskaffelsesomkostninger og udgifter til outsourcing.
Tab ved kvalificerende IP
Hvis modtageren pådrager sig et tab i forbindelse med den kvalificerede IP, som han er berettiget til at modregne indkomst eller gevinster, kan han vælge at drage fordel af et af følgende:
- et fradrag svarende til 5% af tabet or
- et fradrag svarende til det fulde tabsbeløb, der er underlagt:
- modtageren ikke er berettiget til at kræve skattebehandlingen for et efterfølgende vurderingsår og
- i ethvert efterfølgende vurderingsår, fratrækkes ethvert tab fra "Indkomst eller gevinst fra kvalificeret IP", indtil sådanne tab er fuldt ud udnyttet.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere information om dette emne, bedes du kontakte Dixcart-kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
