Maltesisk skibsfart - tonnageskattesystemet og fordele for rederier
I løbet af det sidste årti har Malta konsolideret sin status som et internationalt middelhavscenter for maritim ekspertise. I øjeblikket har Malta det største forsendelsesregister i Europa og det sjette største i verden. Derudover er Malta blevet verdensførende inden for kommerciel yachtregistrering.
For at undgå risikoen for, at rederier flytter eller flagrer til lavskattelande uden for EU, blev Europa-Kommissionens retningslinjer for statsstøtte til søtransport fra 2004 (kommercielle skibsfartsaktiviteter) indført for at give medlemsstaterne mulighed for at gennemføre økonomiske fordele for rederier . En af de vigtigste fordele var at erstatte traditionelle beskatningsmetoder med en tonnageskat.
I december 2017 godkendte Europa -Kommissionen den maltesiske tonnageafgiftsordning for en periode på 10 år efter en gennemgang af dens forenelighed med EU's statsstøtteregler.
Det maltesiske skibssystem for skibstonnage
I henhold til Maltas tonnageskattesystem er skat afhængig af mængden af fartøjet eller flåden, der tilhører en bestemt skibsreder eller skibsbestyrer. Kun virksomheder, der er aktive inden for søtransport, er berettigede i henhold til de maritime retningslinjer.
Standard selskabsskatteregler gælder ikke for forsendelsesaktiviteter på Malta. I stedet er forsendelser omfattet af en årlig afgift bestående af et registreringsgebyr og en årlig tonnageafgift. Tonnageafgiften reduceres alt efter fartøjets alder.
- Som et eksempel betaler et handelsskib, der måler 80 meter, med 10,000 bruttotonnage, bygget i år 2000, et gebyr på 6,524 € ved registrering og 5,514 € årlig skat derefter.
Den mindste kategori af skibe er op til en nettotonnage på 2,500 og den største og dyreste er skibe over 50,000 nettotonnage. Afgifterne reduceres for skibe i henholdsvis 0-5 og 5-10 års aldersklasser og er størst for de 25-30 år gamle.
Beskatning af forsendelsesaktiviteter på Malta
Som beskrevet ovenfor:
- Indtægter fra skibsfart fra en autoriseret skibsfart er fritaget for indkomstskat.
- Indtægter fra skibsforvaltningsaktiviteter fra en skibsfører er fritaget for indkomstskat.
Under alle andre omstændigheder:
- Rederier, der er registreret i Malta, beskattes af deres verdensomspændende indkomst og kapitalgevinster.
- Rederier, der ikke er registreret i Malta, men hvor kontrol og ledelse udøves på Malta, beskattes af lokal indkomst og kapitalgevinst og af udenlandsk kildeindkomst, der overføres til Malta.
- Rederier, der ikke er registreret i Malta, og hvor ledelse og kontrol ikke udøves på Malta, beskattes af indkomst og kapitalgevinster, der opstår på Malta.
Skibsstyringsaktiviteter
Efter en afgørelse fra Europa -Kommissionen har Malta ændret sin tonnageskattelov.
Skibsforvaltningsaktiviteter er nu inkluderet i tonnageskattesystemet. Det betyder, at skibsførere må betale en tonnageafgift, der svarer til en procentdel af tonnageafgiften betalt af ejerne og/eller befragterne af de administrerede skibe. Enhver indkomst, som en skibsfører får fra skibsforvaltningsaktiviteter, anses for at være indtægt fra skibsfart og er derfor fritaget for indkomstskat.
Skibsforvaltningsorganisationer kan drage fordel af tonnageafgiftsforanstaltningerne, forudsat at følgende betingelser er opfyldt:
- skal være en skibsforvaltningsorganisation etableret i Den Europæiske Union (EU) eller Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde (EØS)
- har påtaget sig ansvaret for enten teknisk og/eller besætningsledelse af et skib
- skal overholde de internationale standarder og krav i EU
- skal specifikt inkludere forsendelsesaktiviteter i deres genstande og skal registrere sig hos generaldirektøren i overensstemmelse hermed;
- føre separate konti og klart skelne mellem skibslederens betalinger og kvitteringer med hensyn til skibsforvaltningsaktiviteter fra dem, der ikke er forbundet med en sådan aktivitet
- skibsføreren vælger at betale en årlig tonnageafgift på alle skibe;
- Mindst to tredjedele af den mængde af de skibe, som skibsføreren leverer skibsforvaltningsaktiviteter til, skal forvaltes i EU og EØS;
- den mængde, som skibsføreren leverer skibsforvaltningsaktiviteter til, skal opfylde kravet om flagforbindelse.
Maltesisk tonnageskatteberettigelse
Tonnageafgift pålægges et rederis aktiviteter som følger:
- kerneindtægter fra forsendelsesaktiviteter;
- visse supplerende indtægter, der er tæt forbundet med skibsfart (maks. 50% af skibets driftsindtægter) og
- indtægter fra slæbning og uddybning (på visse betingelser).
Maltesiske rederier skal registrere sig hos finansministeren ved at indsende organisationens navn, den registrerede kontors adresse og navnet og tonnagen på det skib, det ønsker at eje eller drive. Fartøjet skal erklæres som et 'tonnageskatteskib' eller et 'fællesskabsfartøj' med en nettotonnage på mindst 1,000 og være helt ejet, chartret, administreret, administreret eller drevet af en rederi.
Et rederi kan kun drage fordel af den maltesiske tonnageafgiftsordning, hvis det har en væsentlig del af sin flåde, der fører et medlemsland i Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde (EØS).
Yderligere grunde til at overveje skibsregistrering på Malta
Der er en række yderligere grunde til at overveje registrering af skibe på Malta:
- Maltas register er på hvidlisterne i Paris MOU og Tokyo MOU.
- Fartøjer registreret under Maltas flag har ingen handelsrestriktioner og får præferencebehandling i mange havne.
- Registrering af fartøjer under maltesisk flag finder sted i to faser. Et fartøj er midlertidigt registreret i en periode på seks måneder. Dette er en let og hurtig proces. I løbet af denne foreløbige registreringsperiode er ejeren forpligtet til at indsende yderligere dokumentation, og derefter er fartøjet permanent registreret under maltesisk flag.
- Der er en undtagelse fra stempelafgift på Malta på registrering og/eller salg af et skib, aktier vedrørende en licenseret skibsorganisation og registrering af et realkreditlån vedrørende et skib.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om Maltas tonnageskattesystem eller registrering af et skib og/eller en yacht på Malta, bedes du kontakte Jonathan Vassallo på Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com
