Maltesiske skatteeffektive virksomhedsstrukturer: den maltesiske dobbeltlagsstruktur forklaret
Den maltesiske skatteordning har historisk set været baseret på et fuldstændigt imputationssystem, yderligere forstærket af et netværk af over 70 dobbeltbeskatningsaftaler (DTA'er) og af muligheden for at ansøge om ensidige skattelettelser for lande, med hvem en DTA ikke er på plads. Selskabsskattesatsen for et selskab, der er registreret i Malta, er 35 %. Der er dog tilfælde, hvor funktionerne i det maltesiske skattesystem kan være gavnlige og føre til omkostningseffektive og skatteeffektive løsninger for virksomheder.
Vi har tidligere skrevet om Konsoliderede koncernregler, som blev tilføjet til lovgivningen i 2019, hvilket introducerede begrebet skattemæssig enhed og resulterede i likviditetsfordele, hvor kun den effektive skattesats (5%/10%) skal betales, hvilket eliminerer kravet om at betale hele 35% skat og vente på tilbagebetalingen til Malta-baserede virksomheder; de Nominelt rentefradrag indført i 2017, som tilskynder til egenkapitalfinansiering (som giver en skattefradragsberettiget udgift på værdien af virksomhedens egenkapital) i modsætning til gældsfinansiering, hvilket resulterer i skattebesparelser og samtidig stimulerer investeringer og understøtter iværksætteri; de Deltagelse Holding Fritagelse hvorefter udbytte modtaget fra datterselskabet i visse tilfælde ikke skal beskattes i Malta fra en aktiepost på så lavt som 5 %.
I denne artikel vil vi dykke ned i den maltesiske dobbeltlags (eller tolags) struktur og fordelene for aktionærer.
Skattegodtgørelse for aktionærer bosiddende i udlandet
Med hensyn til selskabsbeskatning kan ikke-maltesisk hjemmehørende aktionærer ved udlodning af udbytte kræve en skatterefusion på 6/7 for aktiv indkomst og 5/7 for passiv indkomst. Dette ville bringe den effektive beskatning til 5 % i tilfælde af aktiv indkomst og til 10 % i tilfælde af passiv indkomst.
Refusionen skal kræves af aktionærerne, som vil modtage tilbagebetalingen af de maltesiske skattemyndigheder, som er forpligtet til at betale tilbagebetalingen inden for en rimelig tidsramme ved en bankoverførsel til aktionæren overalt i verden. For eksempel, hvis et handelsselskab genererer en indkomst på €100, betaler virksomheden €35 som skat, mens €65 går til aktionæren som udbytte. Aktionæren vil derefter modtage en skatterefusion på 30 € fra de maltesiske skattemyndigheder, hvilket bringer den effektive beskatning op på 5 %.
Den todelte struktur
I dette scenarie, populært omtalt som den maltesiske dobbeltlagsstruktur, ville der være en struktur, hvorved et Malta Holding-selskab besidder aktier i et andet maltesisk selskab, for eksempel et handelsselskab. Ved at gøre dette modtages skatterefusionen ikke af aktionæren, men af Holdingselskabet. Holdingselskabet kan derefter tilbagebetale det fulde beløb, bestående af udbytteindkomsten plus skatterefusionen, til aktionærerne.
For eksempel, hvis et handelsselskab genererer en indkomst på €100, betaler virksomheden €35 som skat, og €65 vil gå til holdingselskabet som udbytte. Holdingselskabet ville derefter modtage en skatterefusion på €30 fra de maltesiske skattemyndigheder. Herefter kan Holdingselskabet udlodde €95 til aktionæren.
Double-Tier-strukturen er særlig effektiv, når Malta-virksomheden engagerer sig i handelsaktiviteter, men kan også anvendes på investeringer, udlejning og intellektuel ejendomsret.
To-lagsstrukturen med finanspolitisk enhed – Cashflow Benefit Option
Dobbeltlagsstrukturen kan skabes under regimet med finanspolitisk enhed. I dette tilfælde skal "Koncernen" (holdingselskab og handelsselskab) udarbejde et konsolideret regnskab og fremlægge en konsolideret selvangivelse til de maltesiske skattemyndigheder, og derfor vil kun den effektive skattesats blive opkrævet. Fordelene ved denne ordning omfatter forenklet skattestyring, øget effektivitet og væsentligt forbedret cash flow. For mere information om den skattemæssige enhed, læs venligst denne artikel på Dixcart-webstedet: Malta introducerer konsoliderede nye koncernregler - tilbyder kontantstrømsmæssige fordele. Det er vigtigt at understrege, at den skattemæssige enhedsordning er valgfri, og at beslutningen er op til virksomheden.
Dixcart på Malta
Dixcart-kontoret på Malta har et væld af erfaring på tværs af finansielle tjenester og tilbyder indsigt i juridisk og lovgivningsmæssig overholdelse. Vores team af kvalificerede revisorer og advokater står til rådighed for at oprette strukturer og hjælpe med at administrere dem effektivt.
yderligere information
For yderligere information om maltesiske virksomheder, kontakt venligst Jonathan Vassallo, på Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com. Alternativt kan du tale med din sædvanlige Dixcart -kontaktperson.
