Skattereformeringspakke for schweiziske virksomheder er godkendt
Historisk set har schweiziske virksomheder haft en nulskatteordning for kapitalgevinster og udbytteindkomst.
Handelsselskaber har dog altid tiltrukket sig en lokal kanton (region) skattesats. De nye skatteændringer fokuserer på handelsoverskud.
Ny virksomhedsskatteprocent - Geneve
Fra januar 2020 vil selskabsskattesatsen (kombineret føderal og kantonal skat) for alle selskaber i Genève være 13.99 %.
Den schweiziske føderale skattesats er konsekvent, men selskabsskattesatserne (føderal skat plus kantonal skat) vil variere på tværs af forskellige schweiziske kantoner, afhængigt af de specifikke kantonale skattesatser godkendt ved folkeafstemningerne, som fandt sted i maj 2019.
Baggrund
Den Europæiske Union (EU) gav Schweiz indtil udgangen af 2018 til at afskaffe en række skatteprivilegier, som ikke er internationalt acceptable. Hovedformålet med reformerne er at opnå dette, samtidig med at det schweiziske selskabsskatteregimes internationale tiltrækningskraft bevares.
Den 28. september 2018 blev det endelige udkast til "Federal Act on Tax Reform Financing" ("TRAF") godkendt af det schweiziske parlament.
Resultater af folkeafstemningen
Folkeafstemningen om TRAF fandt sted den 19. maj 2019, og den nye lov skal implementeres den 1. januar 2020.
Et stort flertal af schweiziske vælgere accepterede de schweiziske føderale skattereformer i 2020, og et stort flertal af Genève-vælgerne accepterede også Genève-kantonernes skattereformer (hver kanton havde sin egen afstemning om sine specifikke kantonale skattereformer).
Resumé af principper
På føderalt plan skal hovedselskabernes og schweiziske finansfilialers overskudsfordelingsregler ophæves.
På kantonniveau afskaffes skatteprivilegier for holdingselskaber, domicilselskaber og blandede selskaber.
Patentboks
Nettoavance fra indenlandske og udenlandske patenter skal beskattes særskilt med en maksimal reduktion på 90 % (nøjagtig sats efter kantonalt skøn). Dette patentboksregime opfylder OECD2-standarden, og den maksimale lempelse på 90 % er obligatorisk på kantonniveau.
Inden patentboksen anvendes første gang, skal de tilsvarende skattefradragne F&U-udgifter genindhentes og beskattes.
R&D Superfradrag
Et F&U-superfradrag på 50 % for indenlandsk F&U er valgfrit på kantonniveau.
Yderligere foranstaltninger
- Samlet skattelettelse på 70 % er obligatorisk på kantonniveau; patentkassen, F&U-superfradrag og et fiktivt rentefradrag (NID) ud over eventuelle afskrivninger fra en tidlig overgang fra 'privilegeret' til 'almindelig' beskatning omfattes af en samlet skattelettelse på 70 %.
- Forlængelse af faste skattefradrag for udenlandske virksomheders faste driftssteder; Schweiziske faste driftssteder for udenlandske virksomheder vil i de fleste tilfælde kunne kræve kildeskat af indkomst fra tredjelande med et fast skattefradrag.
- Såkaldte 'høje' skattekantoner har mulighed for at indføre et fiktivt rentefradrag (NID) på overskydende kapital. Det forventes i øjeblikket, at kun kantonen Zürich vil opfylde de specificerede krav.
- Der foretages justeringer af beskatningen af udbytteindtægter fra kvalificerede andele. På føderalt niveau stiger skattesatsen til en standardsats på 70 % (tidligere 50 % for erhvervsinvesteringer og 60 % for private investeringer). På kantonalt niveau er der en harmonisering af lempelsesmetoden og en minimumsskattesats på 50 % (nøjagtig sats efter kantonalt skøn).
- Schweiziske børsnoterede selskaber må kun betale skattefrie kapitalindskudsreserver, hvis de udbetaler skattepligtigt udbytte svarende til samme beløb.
Resumé
Kantoner forventes at modtage en øget andel af føderal skat: 21.2% (tidligere 17%).
- Dette vil gøre det muligt for flertallet af schweiziske kantoner at tilbyde en attraktiv selskabsskattesats på mellem 12 % og 18 % (kombineret føderal og kantonal skat).
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om ændringerne af det schweiziske selskabsskatteregime, bedes du kontakte Christine Breitler på Dixcart-kontoret i Schweiz: rådgivning.switzerland@dixcart.com. Alternativt kan du tale med din sædvanlige Dixcart -kontaktperson.
