Storbritanniens skattebolig - planlægningsmuligheder, casestudier og hvordan man får det rigtigt
Introduktion
I april 2025 blev der indført store reformer vedrørende beskatning af nye skatteborgere i Storbritannien. Ændringerne har indflydelse på personer, der har været skatteborgere i Storbritannien i 4 år eller mere.
Ændringen fra remittancebasis til udenlandsk indkomst og gevinst (FIG)-ordningen.
Overførselsgrundlaget for beskatning af personer uden for Storbritannien ophørte den 5. april 2025 og blev erstattet af den nye ordning for udenlandsk indkomst og gevinster (FIG). Selvom FIG-ordningen oprindeligt var mere generøs på grund af den oprindelige britiske skattefritagelse for udenlandsk indkomst og gevinster, er den begrænset til maksimalt 4 år. Efter denne periode bliver personer fuldt skattepligtige i Storbritannien af deres globale indkomst og gevinster, efterhånden som de opstår. Overførselsgrundlaget gav derimod en skattefordel i op til 15 år.
Storbritanniens skattebolig og muligheden for at ”nulstille” uret
FIG-ordningen er baseret på en persons skattemæssige hjemsted i Storbritannien. Personer, der sandsynligvis vil blive berørt af de nye regler, bør gennemgå deres skattemæssige hjemsted og overveje at opholde sig mindre tid i Storbritannien for at ophøre med at være skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien. Dette kan give dem mulighed for at undgå at blive underlagt britisk beskatning af global indkomst eller gevinster, hvis de ønsker det.
Gennem passende planlægning kan ophør af at være skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien i 10 år resultere i tab af status som skattepligtig i henhold til skatteordningen. Hvis personer derefter vælger at vende tilbage til Storbritannien og blive skattemæssigt hjemmehørende igen, nulstilles antallet af skatteår i skattesystemet.
Yderligere oplysninger om de faktorer, der påvirker status som bosiddende og ikke-bosiddende i Storbritannien, kan findes i følgende Dixcart-artikel: Testen for personer bosiddende/ikke-bosiddende i Storbritannien.
Muligheder for skatteplanlægning
Personer, der ønsker at miste deres skattemæssige hjemsted i Storbritannien
Et planlægningseksempel
Hr. og fru skatteyder tilbringer mellem 125 og 140 dage om året i Storbritannien og har gjort det de seneste år (hvor de alle har været skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien). Mens de er i Storbritannien, bor de i en lejlighed, de ejer i London. Resten af året bor de primært i Spanien.
Fru Taxpayer er konsulent, og mens hun er i Storbritannien, bruger hun hvad der svarer til 1 dag om ugen (dvs. 52 arbejdsdage om året) på at yde konsulenttjenester til kunder i Storbritannien.
Overvejelser om britisk skatteophold vil tage hensyn til følgende faktorer:
- Mr og Mrs Taxpayer tilbringer i øjeblikket mere end 120 dage i Storbritannien om året;
- Hver ægtefælle er skattemæssigt bosat i Storbritannien;
- De har begge tilbragt mere end 90 dage i Storbritannien i de foregående 2 skatteår;
- De har en lejlighed til rådighed, mens de er i Storbritannien; og
- Fru Taxpayer arbejder i Storbritannien i mere end 40 dage om året.
Mr Taxpayer er skattemæssigt bosat i Storbritannien og har 3 forbindelsesfaktorer. Fru Skatteyder er bosiddende i Storbritannien og har 4 forbindelsesfaktorer.
De erkender begge, at de under den nye FIG-ordning vil blive beskattet i Storbritannien på verdensplan. Dette ville være en betydelig omkostning for dem, og de vil derfor gerne genoverveje deres skattemæssige hjemsted i Storbritannien.
De vil dog stadig gerne tilbringe tid i Storbritannien, især fru Taxpayer, som ikke har til hensigt at afslutte sit konsulentarbejde i Storbritannien.
For at ophøre med deres skattemæssige bopæl i Storbritannien, skal både deres dage i Storbritannien og deres "tilknytningsfaktorer", som angivet i Britisk bosiddende/ikke-hjemmehørende test, skal overvejes.
Spørgsmål - Er det muligt at opretholde den samme dagtælling?
Svar – Hvis de ønsker at beholde deres nuværende antal dage i Storbritannien, vil de ikke kunne gøre det under nogen af de automatiske ikke-bopælstests, og derfor skal de begge fjerne alle tilknytningsfaktorer. Dette er dog ikke muligt, da de allerede har udløst tilknytningsfaktoren på mere end 90 dage i de foregående 2 skatteår. Det er derfor ikke muligt at opretholde dette antal dage.
Spørgsmål –Hvis alle tilknytningsfaktorer bevares, hvor mange dage skal de så reducere deres dageantal til?
Svar – Hr. skatteyder skal reducere sit antal dage til under 91 dage. Fru skatteyder skal reducere sit antal dage til under 46 dage, hvilket ville forhindre hende i at arbejde sit nuværende antal dage i Storbritannien. Det er værd at bemærke, at hvis de reducerer deres antal dage til dette niveau, vil de efter 2 år ikke længere udløse tilknytningsfaktoren "90 dage". Efter 3 år vil de blive betragtet som "ankomne", så yderligere planlægningsmuligheder kan være tilgængelige på nuværende tidspunkt.
Spørgsmål – Hvor mange dage kan de tilbringe i Storbritannien hvert år?
Svar – Tilknytningsfaktorerne og deres status som "ankomne" eller "afgående" vil ændre sig over årene, og derfor skal hvert år overvejes separat. Hvis de ikke er parate til at sælge lejligheden, og/eller hvis fru skatteyder har til hensigt at stoppe med at arbejde et vist antal dage, mens de er i Storbritannien (begrænset til 40 arbejdsdage), viser tabellen nedenfor det maksimale antal dage, de kan tilbringe i Storbritannien, mens de stadig opfylder kravet om at miste deres skattemæssige hjemsted i Storbritannien i hele 10-årsperioden.
| År 1 | År 2 | År 3 | År 4 | År 5 | |
| Fru Skatteyder | 45 | 45 | 90 | 90 | 90 |
| Hr. Skatteyder | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Spørgsmål – Hvordan ville deres dages optælling ændre sig, hvis fru skatteyder ophørte med at arbejde i Storbritannien?
Svar – Dette ville betyde, at hun ville miste en af sine forbindelsesfaktorer. Deres antal dage ville derfor afspejle hinandens:
| År 1 | År 2 | År 3 | År 4 | År 5 | |
| Fru Skatteyder | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Hr. Skatteyder | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Spørgsmål – Hvis fru skatteyder ikke ønsker at reducere antallet af arbejdsdage i Storbritannien, men de solgte deres lejlighed og boede på hotel, mens de var i Storbritannien, ville det så ændre deres holdning?
Svar – Ja, hvis man var omhyggelig med at sikre, at dette satte dem i stand til at undgå akkommodationens tilknytningsfaktor, ville de begge have mistet en af deres tilknytningsfaktorer:
| År 1 | År 2 | År 3 | År 4 | År 5 | |
| Fru Skatteyder | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Hr. Skatteyder | 120 | 120 | 120 | 182 | 182 |
De positive effekter af skatteplanlægning
Eksemplet med hr. Og fru skatteyder illustrerer kompleksiteten ved den lovpligtige opholdstest, og hvordan fælles planlægning er afgørende for et ægtepar.
Det fremhæver også, hvordan en enkelt ændring (i dette eksempel, fru skatteyder, der ikke arbejder i Storbritannien, eller lejligheden, der sælges) kan give dem mulighed for at blive ikke-britiske skatteborgere uden at reducere deres antal dage i Storbritannien væsentligt.
yderligere information
Hvis du har brug for yderligere oplysninger om dette emne, kan du tale med Paul Webb på Dixcart -kontoret i Storbritannien: rådgivning.dk@dixcart.com eller til din sædvanlige Dixcart -kontakt.
