Brasilien og Schweiz dobbeltbeskatningstraktat: Hvorfor er den så vigtig?
Baggrund
Den brasilianske og schweiziske regering underskrev en dobbeltbeskatningstraktat (DTT) den 3. maj 2018.
Schweiz er en af de største investorer på det brasilianske marked, og Brasilien og Schweiz har allerede underskrevet en aftale om automatisk udveksling af oplysninger, der trådte i kraft den 1. januar 2018.
Denne nye traktat følger de nuværende OECD-standarder, herunder BEOS-foranstaltninger (Base Erosion and Profit Shifting) og regler mod misbrug og forventes at øge investeringerne betydeligt mellem de to lande.
Vigtigste indvirkning
Den nye DTT introducerer ikke kun en række skattefordele, men giver også sikkerhed med hensyn til skattemæssig behandling og vil derfor skabe øget tillid.
Nøgleforanstaltninger
Traktaten er unik fra et brasiliansk perspektiv, da visse klausuler ikke er inkluderet i nogen af Brasiliens andre 33 DTT'er.
- Udbytte: vil blive beskattet i kildelandet op til den generelle grænse på 15%.
Undtagelsen er selskaber, der ejer mere end 10% af aktierne i mindst et år, hvor skattesatsen vil være 10%.
Klausulerne vedrørende udbytte er kun relevante for udbytte betalt fra Schweiz til Brasilien. Dette skyldes, at hvor der udbetales udbytte fra Brasilien til Schweiz, er eksisterende nationale regler mere fordelagtige end traktatens bestemmelser.
- Renter: vil blive beskattet i kildelandet op til den generelle grænse på 15%.
Hvis den reelle ejer er en bank, og lånet er ydet i mindst fem år, for at finansiere køb af udstyr eller investeringsprojekter, vil skatteprocenten være 10%.
Schweiz opkræver ikke schweizisk kildeskat af renter som følge af almindelige låneaftaler. Renter på obligationer og bankrenter er dog generelt underlagt schweizisk kildeskat.
- Royalties: beskattes i kildelandet op til den generelle grænse på 10%.
Skattesatsen vil være 15% for royalties, der opstår ved brug af varemærker. Teknisk bistand er inkluderet i definitionen af royalties, hvorimod tekniske tjenester ikke er det.
Schweiz opkræver ikke schweizisk kildeskat på royalties.
Yderligere vigtige bestemmelser
Gevinst ved afhændelse af aktier eller sammenlignelige interesser i 'jordrige' enheder vil blive beskattet i det land, hvor jorden er beliggende.
- Et schweizisk selskab, der modtager udbytte fra et brasiliansk selskab, har ret til den samme lettelse, som hvis det selskab, der betalte udbyttet, var hjemmehørende i Schweiz, af schweiziske skatteformål.
Denne bestemmelse tillader en kredit, selvom udbytte ikke beskattes i Brasilien (den aktuelle kildeskat er nul).
Næste trin
DTT skal godkendes af den brasilianske kongres og det schweiziske parlament, før det træder i kraft. Det er svært på nuværende tidspunkt at forudse, hvornår denne dato vil være, men det er sandsynligvis i første halvår af 2019.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om investeringspotentialet mellem Schweiz og Brasilien, kan du tale med Christine Breitler på vores schweiziske kontor: rådgivning.switzerland@dixcart.com eller til Catarina Sardinha: på Dixcart -kontoret i Portugal: rådgivning.portugal@dixcart.com.
