The Cyprus Company and Notional Interest Deduction (NID)
Med virkning fra 1. januar 2015 har Cypern skattehjemmehørende selskaber og Cyperns faste driftssteder (PE'er) af ikke-cypern skattemæssigt hjemmehørende selskaber ret til et fiktivt rentefradrag (NID) ved bidrag fra New Equity, der er ansat i produktionen af skattepligtig indkomst. Den nye egenkapital kan indføres i form af indbetalt aktiekapital eller overkurs.
NID blev primært indført for at harmonisere skattebehandlingen af egenkapitalfinansiering med skattebehandlingen af gældsfinansiering og for at fremme kapitalincitamentsinvesteringer i Cypern. NID er fradragsberettiget på samme måde som faktiske renteudgifter, men det udløser ingen regnskabsposteringer, da det er et "fiktivt" fradrag.
Fradraget beregnes som en procentdel (referencesats) på den nye egenkapital. Den relevante referencerente er afkastet af den 10-årige statsobligation (pr. 31. december i det foregående skatteår) i det land, hvor midlerne (den nye egenkapital) er investeret i virksomhedens virksomhed, plus en præmie på 5 % .
Hvis det land, hvor den nye aktie er ansat, mangler en 10-årig statsobligation udstedt senest den 31. december i det relevante år, vil referencerenten være den cypriotiske stats 10-årige obligationsrente plus en præmie på 5 %.
NID fratrækkes en virksomheds skattepligtige indkomst, så længe den nye egenkapitalfinansiering bruges i virksomhedens drift og producerer skattepligtig indkomst. Fradraget er underlagt en række betingelser, herunder en skattepligtig indkomstbegrænsning på 80 %.
Den 7. marts 2024 offentliggjorde Cyperns skatteafdeling obligationsrenterne pr. 31. december 2023 for en række lande. Disse satser skal bruges til det nominelle rentefradrag (NID), der gælder for egenkapital indskudt i cypriotiske virksomheder for 2024.
| 31/12/2023 | NID referencerente 2024 | |
| Cypern | 3.25% | 8.25% |
Regler mod undgåelse
En række anti-undgåelsesbestemmelser er inkluderet i lovgivningen for at sikre, at der ikke sker misbrug af den nye bevilgede ydelse, såsom at vi ''udklæder'' gammel kapital til ny kapital, kræver fiktiv rente to gange af de samme midler. gennem brug af flere virksomheder, eller hvor ordningerne indfører mangler gyldige økonomiske eller kommercielle grunde.
Kommissæren kan ikke give tilladelse til tildeling af nogen godtgørelse i henhold til NID-bestemmelserne, hvis han mener, at handlinger eller transaktioner har fundet sted uden væsentligt økonomisk eller kommercielt formål.
Eksempel
Et udenlandsk moderselskab indfører egenkapital i sit cypriotiske datterselskab, og det cypriotiske selskab brugte egenkapitalen til at finansiere andre associerede udenlandske selskaber.
Ny egenkapital introduceret: €10 mio.
Udlån: €10 mio.
Rentesats opkrævet: 10.00%
Rente på 10-årige statsobligationer i Cypern: 3.25%
Indkomstskat på Cypern-niveau
Renter/skattepligtig indkomst: €10 mio.*10 % = €1.000.000
fiktivt rentefradrag:
Lavere af (3.25%+5%)*€10 mio. = €825.000 og 80%* €1.000.000 = €800.000
Dermed:
| Skattepligtig indkomst: | €1.000.0000 mindre |
| Rentefradrag: | (€ 800.000) |
| Skattepligtig nettoindkomst: | €200.000 |
| Selskabsskat @ 12.5% | €25.000 |
| Effektiv skattesats: | 2.50% |
