Definitionen på og tilgangen til beskatning af kryptovalutaer på Malta
Baggrund
Malta er et af de lande, der er længst fremme med hensyn til lovgivning vedrørende kryptovalutaer og har udviklet en pragmatisk tilgang i forhold til beskatning af denne aktivtype.
Malta Commissioner for Revenue har udstedt tre retningslinjer vedrørende den skattemæssige behandling af aktiver med distribueret hovedbogsteknologi ('DLT'). Hver af retningslinjerne vedrører en anden skat: indkomstskat, moms og afgiften på dokumenter og overførsler.
Kategorier af DLT-aktiver
Med henblik på beskatning er DLT-aktiver kategoriseret som følger:
- Mønter – denne kategori refererer til DLT-aktiver, som ikke har nogen egenskaber af et værdipapir, som ikke har nogen forbindelse med noget projekt eller egenkapital relateret til udstederen, og hvis nytte, værdi eller anvendelse ikke er direkte relateret til indløsning af varer eller tjenesteydelser . Funktionelt repræsenterer mønter den kryptografiske ækvivalent af 'fiat-valutaer'.
- Finansielle tokens – denne kategori refererer til DLT-aktiver med karakteristika, der ligner aktier, gældsbreve, andele i kollektive investeringsordninger eller derivater og omfatter finansielle instrumenter. Generelt er de kendt som 'sikkerhed', 'aktiv' eller 'aktiver-backed' tokens. Alternativt kan sådanne tokens give potentiel belønning, baseret på præstation eller stemmerettigheder, eller repræsentere ejerskab i aktiver eller rettigheder sikret af et aktiv, som i aktiv-backed tokens, eller en kombination af ovenstående.
- Utility tokens – denne kategori refererer til et DLT-aktiv, hvis brug, værdi eller anvendelse udelukkende er begrænset til erhvervelse af varer eller tjenester, enten inden for DLT-platformen eller inden for et begrænset netværk af DLT-platforme. Denne kategori omfatter også alle andre DLT-aktiver, der er tokens, og hvis brug udelukkende er begrænset til erhvervelse af varer eller tjenester, uanset om de er noteret på en DLT-børs eller ej. De har ingen relation til udstederens egenkapital og har ikke karakteristika som et værdipapir.
Det kan være muligt for et token at indeholde funktionerne i et finansielt og et nytte-token, afhængigt af vilkårene og betingelserne for det relevante token. I dette tilfælde omtales tokenet som en "hybrid", og beskatningen vil afhænge af, hvordan hybridtokenet bruges; som et økonomisk token, som en brugs token eller som en mønt.
Indkomstskattebehandling af DLT-aktiver
En transaktion, der involverer DLT-aktiver, med hensyn til indkomstskat, behandles på samme måde som enhver anden transaktion med henvisning til arten af aktiviteterne, parternes status og de specifikke fakta og omstændigheder i den konkrete sag.
I sidste ende vil den skattemæssige behandling af enhver type DLT-aktiv ikke nødvendigvis være bestemt af dens kategorisering, men vil afhænge af formålet med og konteksten, hvori det bruges.
Når en betaling foretages eller modtages i en kryptovaluta, behandles den som en betaling i enhver anden valuta i indkomstskattehensyn. For virksomheder, der accepterer betaling for varer eller tjenester i kryptovaluta, er der derfor ingen ændring i, hvornår indtægter indregnes, eller måden, hvorpå skattepligtig fortjeneste beregnes. Det samme gælder udbetalinger af vederlag, såsom løn eller løn, der efter de almindelige principper anses for skattepligtige. Når en betaling foretages ved hjælp af overførsel af en finansiel eller nytte-token, behandles den som enhver anden "naturalydelse".
Med henblik på indkomstskat vurderes transaktioner, der involverer DLT-aktiver, med reference til markedsværdien af DLT-aktivet:
- satsen fastsat af den relevante maltesiske myndighed, OR (hvis en sådan sats ikke er tilgængelig);
- med henvisning til den gennemsnitlige noterede pris på en velrenommeret børs på datoen for den relevante transaktion eller begivenhed, ELLER;
- anden metode, der opfylder kravene fra den maltesiske skattemyndighed.
Eksempler på anvendelsen af generelle skatteprincipper på transaktioner, der involverer DLT-aktiver
- Transaktioner i COINS
Den skattemæssige behandling af transaktioner, der involverer DLT-mønter, er identisk med den skattemæssige behandling af transaktioner, der involverer fiat-valuta. Fortjenesten opnået ved at udveksle mønter behandles på samme måde som fortjenesten fra udveksling af fiat-valuta. Gevinster og/eller overskud på indtægtskontoen fra udvinding af kryptovaluta repræsenterer indkomst. DLT-mønter falder uden for kapitalgevinstskat.
- Afkast på FINANSIELLE TOKENS
Afkast, der stammer fra besiddelse af finansielle tokens, for eksempel betalinger såsom udbytte, renter, præmier osv., i en kryptovaluta eller i en anden valuta eller i naturalier, behandles som indkomst i skattemæssig henseende.
- Overførsler af FINANSIELLE OG UTILITY TOKENS
Den skattemæssige behandling af overførslen af et finansielt eller nyttemærke afhænger af, om overførslen er en handelstransaktion eller overførsel af et kapitalaktiv.
Hvis overførslen er en handelstransaktion, behandles vederlaget som en kvittering på indtægtskontoen og behandles som et handelsoverskud.
Ved overførsel af en finansiel token kan overførslen, hvis der ikke er tale om en handelstransaktion, falde ind under kursgevinstbeskatningen.
- Behandling af STARTUDBUD
Et indledende tilbud af finansielle tokens (eller tokengenereringsbegivenhed) involverer typisk at rejse kapital. Provenuet fra en sådan udstedelse behandles ikke som udstederens indkomst, og udstedelsen af nye tokens behandles ikke som en overførsel med henblik på kapitalgevinstskat. Gevinster eller overskud realiseret ved levering af tjenesteydelser eller levering af varer vil repræsentere indkomst.
- Moms
I forhold til moms analyseres en transaktion, der involverer DLT-aktiver, på samme måde som enhver anden transaktion, idet leveringsstedet for varerne eller tjenesteydelserne altid tages i betragtning.
- TOLD på dokumenter og overførsler
Når en overførsel involverer DLT-aktiver, der har de samme karakteristika som 'omsættelige værdipapirer', er de underlagt told i overensstemmelse med bestemmelserne i Maltas 'Duty on Documents and Transfers Act'.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om dette emne, bedes du kontakte Dixcart -kontoret på Malta:rådgivning.malta@dixcart.com eller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
