Slutningen af britiske ikke-Dom skattefordele: Skal du blive eller gå?
Introduktion
Snakken omkring beskatning af ikke-hjemmehørende personer i Storbritannien har været et varmt emne i et par år i pressen og på det seneste på den politiske arena. I marts annoncerede den tidligere regering et nyt forslag, der reelt skrottede det udtrædende betalingsgrundlag og erstattede det med et bopælsbaseret system. Efter megen debat, et folketingsvalg og en ny regering er de nye regler nu færdiggjort.
Som med de fleste britiske skattelove er de ikke enkle, og denne artikel er ikke beregnet til at beskrive alle elementer i de nye regler i detaljer, men snarere hjælpe med at besvare nogle almindelige spørgsmål, der er på non-dom-samfundets læber. For mere information om den nye ordning og andre meddelelser i budgettet af 30. oktober 2024, besøg venligst vores Budgetoversigt for efteråret 2024 her.
Nedenfor er et hypotetisk eksempel på en person, hvis situation nøje afspejler situationen for mange ikke-domer, der i øjeblikket bor i Storbritannien.
Fru Non-Dom
Fru Non-Dom (kendt som ND af hendes venner og familie) har boet i Storbritannien i 12 år, efter at hun er blevet født i udlandet af ikke-UK-forældre, hvilket gør hende til et ikke-UK-domicil (non-dom) i henhold til de nuværende regler. Hun har nydt at bo i Storbritannien og nyde den gode mad og endnu bedre vejr. Hun er medlem af promotorfamilien i en oversøisk børsnoteret enhed og ejer 10 % af aktierne til en værdi af 100 millioner dollars. Hvert år modtager hun et udbytte på 1 million dollars og har bankkonti med 5 millioner dollars på dem og betaler 250,000 dollar i renter om året.
Før hun flyttede til Storbritannien, tog hun nogle gode råd og skabte en sund gryde med ren kapital at leve af. Hun har krævet remitteringsgrundlaget i sine britiske selvangivelser og har levet af sin rene kapital.
Et par år efter ankomsten til Storbritannien afviklede hun en ikke-UK Trust med nogle af sine ikke-UK-aktiver og er en skønsmæssig begunstiget af Trusten sammen med sin ægtefælle og børn. Hun ejer også 100 % af aktierne i et ikke-britisk selskab, som har nogle passive investeringer.
Aktuelle position
Som bruger af remitteringsgrundlag har hun kun betalt skat af sin britiske kildeindkomst og gevinster samt Storbritanniens remitteringsgrundlag. ND har korrekt adskilt sin rene kapital fra nye indtægter og gevinster, og disse er ikke blevet overført til Storbritannien.
Hendes Trust er en udelukket ejendomsfond, hvilket betyder, at aktiverne i Trusten er beskyttet mod arveafgift på det tidspunkt, hvor hun bliver anset for at være hjemmehørende efter at have boet i Storbritannien i 15 år.
Indkomsten og fortjenesten, der genereres i hendes investeringsselskab, er ikke skattepligtig for hende i Storbritannien, da hun gør krav på remitteringsgrundlaget.
Stilling 5. april 2025
Da hun allerede har været skattemæssigt bosiddende i Storbritannien i mere end 4 år, vil hun ikke være berettiget til nogen fordele under den nye FIG-ordning. Som følge heraf vil hendes oversøiske udbytte og renter være skattepligtige i Storbritannien fra den 6. april 2025.
Som en nybyggerinteresseret trust vil trustens skatteposition nu følge hendes britiske skatteposition. Mens hun forbliver skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien, vil indkomsten og gevinsterne i fonden være skattepligtige. De underliggende aktiver vil nu også falde ind i hendes britiske ejendom til arveafgiftsformål, da hun har været bosiddende i Storbritannien i mere end 10 år.
De indtægter og gevinster, som investeringsselskabet genererer, vil nu også blive beskattet direkte. Værdien af selve selskabet vil også falde ind i hendes britiske arveafgiftsbo, ligesom alle hendes oversøiske aktiver, da hun har været skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien i mere end 10 år.
Hvilke skridt kan hun tage?
Indkomst og gevinster
Hun vil være i stand til at drage fordel af de foreslåede overgangsbestemmelser, som for det første vil give hende mulighed for at udpege indkomst og gevinster før 6. april 2025 og betale 12 % britisk skat af dem (uden udenlandsk skattefradrag) frem til 5. april 2027, og derefter 15. % for det følgende skatteår. Det vil også betyde, at alle aktiver, der sælges med en gevinst efter 6. april 2025, kan rebaseres til april 2017.
Dette kan betyde, at hun vil ønske at fremskynde nogle indtægter (hvor det er muligt), før de nye skatteregler træder i kraft, så de derefter kan bruges i Storbritannien til en lavere skattesats under disse overgangsbestemmelser.
Hun bør også overveje placeringen af eventuelle aktiver, hun overvejer at sælge. Hver position vil være subjektiv, og de økonomiske og kommercielle aspekter af beslutningen bør ikke ignoreres, men nogle kan være bedre solgt før 6. april 2025 (og derefter udpeget under overgangsbestemmelserne til 12%/15%-satserne) eller nogle kan bedre sælges i henhold til de nye regler, og selv om de så er skattepligtige til de gældende kapitalgevinstskattesatser (nu 24 % for de fleste aktiver), kan de drage fordel af omlægningen. Hvert scenarie bør vurderes separat, da hvert aktiv kan falde ind under en anden kategori.
Mens nye indkomster og gevinster vil være skattepligtige på verdensplan fra den 6. april 2025, bør hun overveje enhver udenlandsk skat, hun også pådrager sig (og som en remitteringsbasis brugeren måske ikke har overvejet tidligere) for at sikre, at hun er i stand til at gøre krav på udenlandsk skattefradrag . Bemærk venligst, at kredit for betalte udenlandske skatter ikke er mulig i henhold til overgangsbestemmelserne.
Storbritannien har et omfattende netværk af dobbeltskatteaftaler, og hun bør overveje, om hun kan få fordele under disse.
Arveafgift
Ud over Storbritanniens omfattende netværk af dobbeltbeskatningsaftaler har det 10 ejendomsskatteaftaler, og hun bør overveje, om hun kan få fordele under disse til arveafgiftsformål.
De mere traditionelle muligheder for arveafgiftsplanlægning af livstidsgaver og gaver ud af overskydende indkomst bør ikke ignoreres.
I henhold til de nye regler, nu hun har været skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien i mere end 10 år, ville hun være underlagt britisk arveafgift i yderligere 6 år, hvis hun skulle rejse efter den 2025. april 3. Dette ville også være tilfældet, hvis hun forlod efter 13 år, men derefter vil denne "hale" følge hende i et ekstra år pr. bopælsår. Så hvis hun for eksempel går efter 16 år, vil halen være 6 år og vil fortsætte med at stige med et år op til maksimalt 10 år.
Forlader Storbritannien
De nye regler vil resultere i, at fru Non-Dom bliver udsat for højere britiske skatter, end hun har været tidligere. Hun kan derfor beslutte at flytte til en mere skattevenlig jurisdiktion. Som ved enhver flytning skal de skattemæssige konsekvenser i begge jurisdiktioner tages i betragtning.
Den britiske lovpligtige opholdsprøve vil diktere, hvor mange dage hun fortsat kan blive i Storbritannien. Hun bør tage råd og udarbejde en plan for sine dage i Storbritannien for de kommende år, for at være sikker på, at hun bliver skattemæssigt bosiddende uden for Storbritannien. Der er flere detaljerede oplysninger i vores note link..
Hun opdager måske, at det skattemæssige, hvor hun har valgt at flytte hen, ikke er mere effektivt. Dixcart er i stand til at tilbyde immigration og skattestøtte i en række skatteeffektive jurisdiktioner og vil med glæde hjælpe. Mere information kan findes link..
Konklusion
Den nye FIG-ordning er et markant skift i skattelovgivningen og endnu vigtigere i mange britiske skattebosatte personers liv. Dixcart UK, og den bredere Dixcart Group, kan hjælpe med at rådgive om de nye regler og udvikle en plan for fremtiden, desværre måske ikke i Storbritannien.
Som det altid er tilfældet, kan skatterådgivning ikke tages hurtigt nok, så kontakt venligst din sædvanlige Dixcart-kontakt eller gennem vores kontaktside for at starte disse diskussioner: rådgivning.dk@dixcart.com.
