Storbritannien - En virkelig fremragende holdingselskabs placering
Baggrund - hvad Storbritannien tilbyder som en skatteeffektiv jurisdiktion
Storbritannien er et af verdens førende finansielle lande på grund af sin finansielle serviceindustri og dens robuste virksomhedslovgivning og ledelsesmæssige rammer. Disse oplysninger koncentrerer sig om dets yderst konkurrencedygtige selskabsskattesystem for holdingselskaber.
En af de britiske regerings hovedambitioner har været at skabe det mest konkurrencedygtige skattesystem i G20. Det har udviklet strategier til at støtte, snarere end at hindre, vækst og for at øge investeringerne.
Gennem implementeringen af disse strategier sigter regeringen på at gøre Storbritannien til det mest attraktive sted for virksomhedernes hovedkvarter i Europa.
For at opnå dette har den britiske regering skabt et miljø, hvor:
- Der er lave selskabsskatter
- De fleste udbytteindtægter er skattefrie
- De fleste aktiesalget er skattefritaget
- Der er et meget godt dobbelt skatteaftalernetværk for at minimere kildeskatter på udbytte, renter og royalties modtaget af et britisk selskab
- Der er ingen kildeskat på udlodning af udbytte
- Kildeskat på renter kan reduceres på grund af Storbritanniens dobbeltbeskatningsaftaler
- Der er ingen skat på overskud fra salg af aktier i et holdingselskab af ikke-hjemmehørende aktionærer
- Der gælder ingen kapitaltilførsel ved udstedelse af aktiekapital
- Der er ingen minimumskapital
- Der er valg til dispensation for oversøiske filialer fra britisk beskatning
- Uformelle skattefrigivelser er tilgængelige
- Kontrolleret udenlandsk selskabslovgivning gælder kun for snævert målrettet overskud
Skattefordele i flere detaljer
- Selskabsskatteprocent
Siden den 1. april 2017 har den britiske selskabsskattesats været 19 %, men den steg til 25 % den 10. april 2023.
Satsen på 19 % vil fortsat gælde for virksomheder med overskud på højst 50,000 £ med marginal lempelse for overskud op til 250,000 £.
- Skattefritagelse for udenlandsk indkomstudbytte
Små virksomheder
Små virksomheder er virksomheder med mindre end 50 ansatte, der opfylder et eller begge af de følgende finansielle kriterier:
- Omsætning mindre end € 10 mio
- Balancesum på mindre end € 10 mio
Små virksomheder modtager en fuld fritagelse for beskatning af udenlandske indkomstudbytter, hvis disse modtages fra et område, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Storbritannien, som indeholder en ikke-diskriminerende artikel.
Mellemstore og store virksomheder
Der vil være fuld fritagelse for beskatning af udenlandsk udbytte, hvis udbyttet falder ind under en af flere klasser af fritaget udbytte. De mest relevante klasser er:
- Udbytte betalt af et selskab, der kontrolleres af det britiske modtagerfirma
- Udbetalt udbytte for almindelig aktiekapital, der ikke kan indløses
- De fleste porteføljeudbytter
- Udbytte fra transaktioner, der ikke er beregnet til at reducere britisk skat
Hvor disse undtagelsesklassifikationer ikke finder anvendelse, vil udenlandske udbytter modtaget af et britisk selskab være underlagt britisk selskabsskat. Imidlertid vil der blive givet lempelse for udenlandsk beskatning, herunder underliggende beskatning, hvor det britiske selskab kontrollerer mindst 10% af det oversøiske selskabs stemme.
- Kapitalgevinstskattefritagelse
Der er ingen kapitalgevinstskat på afståelser af et handelsselskab, foretaget af et medlem af en handelskoncern, hvor afhændelsen helt eller delvist er en væsentlig aktiepost i et handelsselskab, eller hvor afståelsen sker i et handelsselskabs holdingselskab eller undergruppe.
For at have en betydelig aktiepost skal et selskab have ejet mindst 10% af de ordinære aktier i selskabet og have ejet disse aktier i en sammenhængende periode på tolv måneder i løbet af de to år før afhændelse. Virksomheden skal også have ret til mindst 10% af aktiverne ved afvikling.
Et handelsselskab eller en handelsgruppe er et selskab eller en gruppe med aktiviteter, der ikke i væsentlig grad omfatter andre aktiviteter end handelsaktiviteter.
Generelt, hvis en virksomheds eller en gruppes ikke-handelsomsætning (aktiver, udgifter og ledelsestid) ikke overstiger 20% af det samlede beløb, vil det blive betragtet som et handelsselskab eller en koncern.
- Netværk af skatteaftaler
Storbritannien har det største netværk af dobbeltbeskatningsoverenskomster i verden. I de fleste situationer, hvor et britisk selskab ejer mere end 10% af den udstedte aktiekapital i et oversøisk datterselskab, reduceres kildeskatten til 5%.
- Renter
Renter er generelt en fradragsberettiget udgift for et britisk selskab, der yder lån til kommercielle formål. Der er selvfølgelig transferpriser og tynde kapitaliseringsregler.
Selvom der er en kildeskat på 20% på renter, kan denne reduceres eller elimineres af Storbritanniens dobbeltbeskatningsaftaler.
- Ingen kildeskat
Storbritannien pålægger ikke kildeskat på udlodning af udbytte til aktionærer eller moderselskaber, uanset hvor aktionæren er hjemmehørende i verden.
- Salg af aktier i holdingselskabet
Det Forenede Kongerige opkræver ikke kapitalgevinstskat ved salg af aktiver beliggende i Storbritannien (bortset fra britiske boligejendomme), som ejes af ikke-hjemmehørende i Storbritannien.
Siden april 2016 har britiske indbyggere betalt kapitalgevinstskat på aktier, der sælges med 10% eller 20%, afhængigt af om de er grundlæggende eller højere skatteydere.
- Kapitalafgift
I Storbritannien er der ingen kapitaltilførsel på indbetalt eller udstedt aktiekapital. Stempelafgift på 0.5% betales dog ved efterfølgende overførsler.
- Ingen minimum indbetalt aktiekapital
Der er ingen minimum indbetalt aktiekapital for normale aktieselskaber i Storbritannien.
I tilfælde af at en klient ønsker at bruge et offentligt selskab, er den minimum udstedte aktiekapital £ 50,000, hvoraf 25% skal betales op. Offentlige virksomheder bruges generelt kun til betydelige aktiviteter.
- Oversøiske filialer
Et selskab kan vælge at fritage fra britisk selskabsskat alt overskuddet fra dets oversøiske filialer, der er involveret i aktiv drift. Hvis dette valg foretages, kan filialtab ikke modregnes i britisk fortjeneste.
- Kontrollerede udenlandske selskabsregler
Kontrollerede udenlandske selskabsregler (CFC) er kun beregnet til at gælde, hvis overskuddet kunstigt er blevet afledt fra Storbritannien.
Datterselskaber i jurisdiktioner, der er beskrevet på en bred liste over ekskluderede områder, er generelt undtaget fra CFC -beskatning, hvis mindre end 10% af den indkomst, der genereres på dette område, er fritaget for eller drager fordel af et fiktivt rentefradrag.
Fortjeneste, bortset fra renteindtægter, i alle tilbageværende selskaber er kun underlagt en CFC -afgift, hvis et flertal af forretningsfunktionerne vedrørende de anvendte aktiver eller risici udføres i Storbritannien; selv da kun hvis den beskattes med en effektiv sats på under 75% af den britiske sats.
Renteindtægter, hvis de beskattes med mindre end 75% af den britiske sats, er underlagt en CFC -beskatningsafgift, men kun hvis den i sidste ende stammer fra kapital investeret fra Storbritannien, eller hvis midlerne forvaltes fra Storbritannien.
Et valg kan foretages for at fritage fra CFC-beskatning 75% af den rente, der modtages fra udlån til direkte eller indirekte ikke-britiske datterselskaber af den britiske moderselskab.
Introduktion af en ny britisk skat - rettet mod store multinationale selskaber
I april 2015 introducerede Storbritannien en ny omdirigeret overskudsskat (DPT), som også er blevet kaldt "Google -skat". Det har til formål at imødegå aggressiv skatteundgåelse fra multinationale selskaber, som historisk har tæret på det britiske skattegrundlag.
Hvor det er relevant, opkræves DPT 25% (sammenlignet med selskabsskatteprocenten på 20%) af alle overskud, der afledes fra Storbritannien. Det er vigtigt at bemærke, at dette er en ny skat og er helt adskilt fra selskabsskat eller indkomstskat, og tab kan derfor ikke modregnes i DPT.
Konklusion
Det Forenede Kongerige betragtes fortsat som en førende jurisdiktion for holdingselskaber. På grund af antallet af skattefordele, der er lovligt tilgængelige, fungerer dens adgang til kapitalmarkederne, dens robuste selskabslovgivning og styringsramme.
Den nyligt introducerede omdirigerede overskudsskat er rettet mod en specifik og begrænset gruppe af store multinationale organisationer.
Hvilke britiske tjenester kan Dixcart levere?
Dixcart kan levere en omfattende vifte af tjenester vedrørende dannelse og ledelse af britiske virksomheder. Disse omfatter:
- Oprettelse af holdingselskaber
- Registrerede kontorfaciliteter
- Skatteoverholdelsestjenester
- Regnskabstjenester
- Beskæftiger sig med alle aspekter af opkøb og salg
Kontakt
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om dette emne, bedes du kontakte rådgivning.dk@dixcart.comeller din sædvanlige Dixcart -kontakt.
