UK -kontrollerede udenlandske selskabers regler - og visse undtagelser, der kan reducere eller fjerne forpligtelsen til at betale britisk skat
Storbritannien opdaterede sine regler for udenlandsk selskab (“CFC”) den 1. januar 2013. Der gælder en række undtagelser, der kan reducere eller fjerne forpligtelsen til at betale britisk skat.
Baggrund
En CFC er en ikke-britisk hjemmehørende virksomhed kontrolleret af personer i Storbritannien. Typisk er en CFC et udenlandsk datterselskab af en britisk koncern, selvom virksomhedskontrol ikke er påkrævet for at en virksomhed skal være en CFC.
Reglerne, der i det væsentlige er regler for undgåelse af undgåelser, der har til formål at forhindre, at en virksomhed kunstigt flytter sit overskud til udlandet til et land med mere fordelagtige skattesatser, trådte i kraft for regnskabsperioder, der begynder 1. januar 2013 eller senere.
Når CFC -reglerne finder anvendelse, vil nogle eller alle CFC's overskud blive allokeret til det britiske selskab, der kontrollerer det, og det britiske selskab vil blive beskattet af dette beløb.
Undtagelse fra CFC -regler
Visse selskabstyper og indtægter er undtaget fra CFC -reglerne.
"Undtagelser på enhedsniveau" - disse er en række undtagelser. Hvis en CFC er omfattet af en af disse undtagelser, vil hele CFC's indkomst være uden for CFC -reglerne, og gruppen behøver ikke at bekymre sig om CFC -bestemmelser.
"Gateway -bestemmelser" - disse undersøger CFC's aktiviteter og efterlader i det væsentlige kun de overskud, der kunstigt er blevet afledt fra Storbritannien (dem inden for gatewayen) under anvendelsesområdet for CFC -reglerne og derfor er skattepligtige i Storbritannien.
Undtagelser på enhedsniveau
Følgende er fulde undtagelser på enhedsniveau:
- Fritagelse for fritaget periode-denne undtagelse gælder i de første 12 måneder efter, at et ikke-hjemmehørende selskab er kommet under britisk kontrol. Der vil ikke være noget CFC -gebyr, forudsat at der foretages en nødvendig omstrukturering for at sikre, at der ikke opstår fremtidige CFC -gebyrer i de efterfølgende tidsperioder.
- Undtaget undtagelse fra territorier - CFC'er bosat i bestemte områder (generelt områder med en overordnet skattesats på mere end 75% af den britiske skattesats) vil være undtaget, forudsat at deres samlede indkomst inden for bestemte udpegede kategorier ikke overstiger 10% af virksomhedens forudgående -skatteoverskud i regnskabsperioden, eller £ 50,000 hvis større. Denne undtagelse er ikke tilgængelig, hvis der er blevet overført betydelig IP til CFC fra Storbritannien i regnskabsperioden eller i de foregående seks år.
- Lav overskudsfritagelse-en CFC vil være fritaget, hvis dens regnskabsmæssige overskud ikke overstiger £ 50,000 i en regnskabsperiode, eller hvis dens regnskabsmæssige overskud ikke overstiger £ 500,000, og dens ikke-handelsindkomst ikke overstiger £ 50,000.
- Undtagelse for lav fortjenstmargen - en CFC vil blive fritaget, forudsat at dens regnskabsmæssige overskud ikke overstiger 10% af de relevante driftsudgifter.
- Lavt skattefritagelsesniveau - en CFC, der har betalt lokal skat på mindst 75% af det beløb, den ville have betalt som et selskab med hjemsted i Storbritannien, er fritaget.
Gateway -bestemmelser
Hvis bestemmelserne på enhedsniveau ovenfor ikke finder anvendelse, skal gatewaybestemmelserne overvejes for at afgøre, om overskuddet passerer gennem CFC -gateways og derfor bør være underlagt britisk beskatning.
Der er en række gateways specificeret i de forskellige kapitler i lovgivningen, og for hver gateway er det nødvendigt at fastslå, om den gældende test finder anvendelse, og i givet fald hvilke overskud der passerer gennem gatewayen.
CFC -opladningsgatewaytestene er som følger:
- Kapitel 4: Fortjeneste, der kan tilskrives britiske aktiviteter
- Kapitel 5: Ikke-handelsfinansieret overskud
- Kapitel 6: Overskud fra handelsfinansiering
- Kapitel 7: Captive forsikringsvirksomhed
- Kapitel 8: Ensom overvejelse
Kapitel 4 - Fortjeneste, der kan tilskrives britiske aktiviteter
Kapitel 4 finder anvendelse, hvis CFC har forretningsresultat (bortset fra ejendomsvirksomhedsoverskud og ikke-handelsfinansieret overskud), hvor CFC ikke er i stand til at opfylde mindst en af følgende test:
- CFC besidder ikke aktiver eller risici under en ordning for at undgå skat
- CFC ikke har nogen forvaltede aktiver i Storbritannien eller bærer nogen britisk kontrollerede risici; og
- CFC kunne fungere effektivt, hvis dets britiske forvaltede aktiver eller britiske kontrollerede risici blev styret/kontrolleret andet end fra Storbritannien.
Kapitel 4 indeholder en række undtagelser, der f.eks. Forhindrer en CFC's fortjeneste i at passere gennem denne gateway; hvor overskuddet hovedsageligt stammer fra aktiviteter uden for Det Forenede Kongerige, eller hvor de vedrører aftaler, der er indgået med koncernselskaber, hvor disse ordninger kunne have været indgået med uafhængige organisationer.
Kapitel 5 til 8 Gateway -test
Kapitel 5, 6, 7 og 8 gatewaytest er specielt designet til CFC'er med visse ikke -handelsfinansierede overskud, handelsfinansieringsoverskud, forsikringsselskaber og CFC'er konsolideret med regulerede britiske finansielle virksomheder. Medmindre CFC falder ind i en af disse kategorier, er det kun kapitel 4 -gateway, der skal overvejes.
Kapitel 5-Non-Trading Finance Profit
Ikke-handelsfinansieringsoverskud, som er forbundet med forretningsmæssigt overskud, vil ikke passere gennem porten. Helt eller delvis (75%) fritagelse kan gælde for ikke-handelsfinansieringsoverskud fra kvalificerede låneforhold.
Kapitel 6 - Trading Finance Profit
Kun handelsfinansieringsoverskud, der stammer fra britiske tilknyttede kapitaltilskud, vil passere gennem denne gateway. Overskuddet i et koncernkasseselskab behandles som et ikke-handelsfinansielt overskud og falder derfor ikke inden for denne kategori. Dette giver et sådant selskab adgang til helt eller delvis (75%) fritagelse for finansieringsselskaber.
Kapitel 7 - Captive Insurance Business
Fortjeneste fra egen forsikringsvirksomhed passerer gennem porten, hvor forsikringskontrakten indgås med:
- en person bosiddende i Storbritannien, der er forbundet med CFC; eller
- en person, der ikke er bosiddende i Det Forenede Kongerige, og som er forbundet med CFC, der handler gennem et fast driftssted i Storbritannien eller
- en person bosiddende i Storbritannien, hvor kontrakten er knyttet til levering af tjenester eller varer til den person, der er bosiddende i Storbritannien.
Kapitel 8 - Solo -overvejelse
Enestående vederlag gælder, når CFC kontrolleres af en britisk hjemmehørende bank.
Resumé
Det er vigtigt, at britiske CFC-regler klart forstås af alle ikke-britiske hjemmehørende virksomheder, der kontrolleres af personer i Storbritannien. På grund af undtagelserne og de forskellige gateways kan der være legitime muligheder for at reducere den britiske skat, der skal betales. Dixcart kan rådgive om britiske CFC'er og de dispensationer, der er tilgængelige.
yderligere information
Hvis du har brug for yderligere oplysninger, kan du tale med Paul Webb eller til din sædvanlige Dixcart -kontakt.
