Forståelse af dobbeltbeskatningsaftaler i Portugal: En teknisk vejledning

Portugal har etableret sig som en førsteklasses destination for virksomheder, der søger en strategisk base i Europa. En af nøglefaktorerne, der bidrager til dens appel, er dets omfattende netværk af dobbeltbeskatningstraktater (DTT'er). Disse traktater, som Portugal har underskrevet med over 80 lande, spiller en afgørende rolle i at eliminere eller minimere risikoen for dobbeltbeskatning af indkomst og overskud og fremmer derved grænseoverskridende handel og investeringer.

I dette notat vil vi give et generelt overblik over nogle af aspekterne af Portugals dobbeltbeskatningsoverenskomster, udforske nogle af dets fordele, og hvordan de kan udnyttes af virksomheder og enkeltpersoner.

Strukturen af ​​en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DTT)

En typisk dobbeltbeskatningstraktat følger Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) modelkonvention, selvom lande kan forhandle specifikke bestemmelser baseret på deres unikke forhold. Portugals DTT'er følger generelt denne model, som skitserer, hvordan indkomst beskattes afhængigt af dens type (f.eks. udbytte, renter, royalties, virksomhedsoverskud) og hvor den optjenes.

Nogle af nøgleelementerne i Portugals DTT'er inkluderer:

• Opholds- og kildeprincipper: Portugals traktater skelner mellem individuelle skattemæssigt hjemmehørende (dem, der er underlagt skat af deres verdensomspændende indkomst) og individuelle ikke-skattehjemmehørende (som kun beskattes af nogle af de portugisiske indkomster). Traktaterne hjælper med at afklare, hvilket land der har beskatningsrettigheder over bestemte typer indkomst.
• Fast driftssted (PE): Konceptet med et fast driftssted er centralt for DTT'er. Generelt, hvis en virksomhed har en betydelig og vedvarende tilstedeværelse i Portugal, kan den oprette et fast driftssted, hvilket giver Portugal ret til at beskatte virksomhedens indkomst, der kan henføres til den pågældende virksomhed. DTT'er giver detaljerede retningslinjer for, hvad der udgør en PE, og hvordan overskud fra PE beskattes.
• Eliminering af dobbeltbeskatningsmetoder: Portugals DTT'er anvender typisk enten fritagelsesmetoden eller kreditmetoden for at eliminere dobbeltbeskatning i et scenarie med et selskab:
  • Undtagelsesmetode: Indkomst beskattet i udlandet er fritaget for portugisisk skat.
  • Kreditmetode: Skatter betalt i udlandet krediteres portugisisk skattepligt.

Specifikke bestemmelser i Portugals dobbeltbeskatningstraktater

1. Udbytte, renter og royalties

En af de vigtigste fordele ved DTT'er for virksomheder er reduktionen i kildeskattesatserne på udbytte, renter og royalties, der betales til indbyggere i traktatpartnerlandet. Uden en DTT kan disse betalinger være underlagt høj kildeskat i kildelandet.

• Udbytte: Portugal pålægger generelt en kildeskat på 28 % på udbytte udbetalt til personer, der ikke er bosiddende i Portugal, men under mange af dets DTT'er er denne sats reduceret. For eksempel kan kildeskattesatsen på udbytte udbetalt til individuelle aktionærer i traktatlande være så lav som 5 % til 15 %, afhængigt af andelen i det betalende selskab. Aktionærer kan på særlige betingelser være fritaget for kildeskat.
• Interesse: Portugals indenlandske kildeskat på renter betalt til ikke-residenter er også 28 %. Men under en DTT kan denne sats reduceres betydeligt, ofte til 10 % eller endda 5 % i nogle tilfælde.
• Royalties: Royalties, der betales til udenlandske enheder, er typisk underlagt en kildeskat på 28 %, men denne kan reduceres til så lavt som 5 % til 15 % i henhold til visse traktater.

Hver traktat vil specificere de gældende satser, og virksomheder og enkeltpersoner bør gennemgå bestemmelserne i den relevante traktat for at forstå de nøjagtige tilgængelige reduktioner.

2. Virksomhedsoverskud og fast etablering

Et afgørende aspekt af DTT'er er at bestemme, hvordan og hvor virksomhedsoverskud beskattes. I henhold til Portugals traktater er virksomhedsoverskud generelt kun beskattet i det land, hvor virksomheden er baseret, medmindre virksomheden driver virksomhed gennem et fast driftssted i det andet land.

Et fast driftssted kan antage forskellige former, såsom:

• Et ledelsessted,
• En gren,
• Et kontor,
• En fabrik eller et værksted,
• En byggeplads, der varer mere end en bestemt periode (typisk 6-12 måneder, afhængigt af traktaten).

Når et fast driftssted anses for at eksistere, opnår Portugal ret til at beskatte det overskud, der kan henføres til det pågældende driftssted. Traktaten sikrer dog, at det kun er det overskud, der er direkte knyttet til det faste driftssted, der beskattes, mens resten af ​​virksomhedens globale indkomst forbliver beskattet i hjemlandet.

3. Kursgevinster

Kapitalgevinster er et andet område, der er omfattet af Portugals dobbeltbeskatningsaftaler. Under de fleste DTT'er beskattes kapitalgevinster fra salg af fast ejendom (såsom fast ejendom) i det land, hvor ejendommen er beliggende. Fortjeneste ved salg af aktier i ejendomsrige selskaber kan også beskattes i det land, hvor ejendommen er beliggende.

For gevinster ved salg af andre typer aktiver, såsom aktier i ikke-ejendomsselskaber eller løsøre, tildeler traktaterne ofte beskatningsrettigheder til det land, hvor sælgeren er hjemmehørende, selvom der kan være undtagelser afhængigt af den specifikke traktat.

4. Indkomst fra beskæftigelse

Portugals traktater følger OECD-modellen for at bestemme, hvordan arbejdsindkomst beskattes. Generelt er indkomsten for en person bosat i et land, som er ansat i et andet land, kun beskattet i bopælslandet, forudsat:

• Individet er til stede i det andet land i mindre end 183 dage i en 12-måneders periode.
• Arbejdsgiveren er ikke hjemmehørende i det andet land.
• Vederlaget udbetales ikke af et fast driftssted i det andet land.

Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, kan arbejdsindkomsten beskattes i det land, hvor virksomheden har hjemsted. Denne bestemmelse er især relevant for udlændinge, der arbejder i Portugal, eller portugisiske medarbejdere, der arbejder i udlandet.

I disse situationer vil det udenlandske selskab skulle anmode om et portugisisk skattenummer for at opfylde sine skatteforpligtelser i Portugal.

Hvordan dobbeltbeskatningsaftaler eliminerer dobbeltbeskatning

Som tidligere nævnt bruger Portugal to primære metoder til at eliminere dobbeltbeskatning: fritagelsesmetoden og kreditmetoden.

• Undtagelsesmetode: Under denne metode kan udenlandsk indkomst være fritaget for skat i Portugal. For eksempel, hvis en portugisisk bosiddende tjener indkomst fra et land, som Portugal har en DTT med og i henhold til interne portugisiske skatteregler, kan fritagelsesmetoden anvendes, og denne indkomst må slet ikke beskattes i Portugal.
• Kreditmetode: I dette tilfælde beskattes indkomst optjent i udlandet i Portugal, men den skat, der betales i udlandet, modregnes den portugisiske skattepligt. For eksempel, hvis en portugisisk bosiddende tjener indkomst i USA og betaler skat der, kan de fratrække beløbet for betalt amerikansk skat fra deres portugisiske skattepligt af denne indkomst.

Nøglelande med dobbeltbeskatningsaftaler med Portugal

Nogle af Portugals mest betydningsfulde dobbeltbeskatningstraktater omfatter dem med:

• United States: Reduceret kildeskat på udbytte (15%), renter (10%) og royalties (10%). Beskæftigelsesindkomst og erhvervsoverskud beskattes baseret på tilstedeværelsen af ​​et fast driftssted.
• United Kingdom: Lignende nedsættelser af kildeskatter og klare retningslinjer for beskatning af pensioner, arbejdsindkomst og kapitalgevinster.
• Brasilien: Som en stor handelspartner reducerer denne traktat skattebarrierer for grænseoverskridende investeringer med særlige bestemmelser for udbytte og rentebetalinger.
• Kina: Letter handel mellem de to lande ved at reducere kildeskattesatserne og give klare regler for beskatning af virksomhedsoverskud og investeringsindkomst.

Hvordan kan Dixcart Portugal hjælpe?

Hos Dixcart Portugal har vi et væld af erfaring med at hjælpe virksomheder og enkeltpersoner med at optimere deres skattestrukturer ved hjælp af Portugals dobbeltbeskatningsoverenskomster. Vi tilbyder specialiseret rådgivning om, hvordan man minimerer skatteforpligtelser, sikrer overholdelse af traktatbestemmelser og navigerer i komplekse internationale skattescenarier.

Vores tjenester omfatter:

• Vurdering af tilgængeligheden af ​​reduceret kildeskat på grænseoverskridende betalinger.
• Rådgivning om etablering af faste driftssteder og de dermed forbundne skattemæssige konsekvenser.
• Strukturering af forretningsaktiviteter for at drage fuld fordel af traktatfordele.
• At yde støtte med skatteansøgninger og dokumentation for at kræve traktatfordele.

Konklusion

Portugals netværk af dobbeltbeskatningsaftaler giver betydelige muligheder for virksomheder og enkeltpersoner, der er involveret i grænseoverskridende operationer. Ved at forstå de tekniske detaljer i disse traktater, og hvordan de gælder i specifikke situationer, kan virksomheder reducere deres skatteforpligtelser betydeligt og forbedre deres samlede rentabilitet.

Hos Dixcart Portugal er vi eksperter i at udnytte disse traktater til gavn for vores kunder. Hvis du ønsker at starte en virksomhed i Portugal eller har brug for ekspertrådgivning om internationale skattestrategier, giver vi den støtte, du har brug for, for at forenkle processen og positionere din virksomhed til succes. Kontakt venligst Dixcart Portugal for mere information rådgivning.portugal@dixcart.com.

Tilbage til oversigt