Portugal opererer med tre primære momssatser, som varierer en smule i de selvstyrende regioner Madeira og Azorerne.

• Standardpris: Standardsatsen er 23%, selvom det er 22% på Madeira og 16% på Azorerne. Denne sats gælder for alle varer og tjenesteydelser, der ikke er omfattet af de reducerede eller superreducerede satser.
• Reduceret sats: Sæt kl 13% (med satser på 12% på Madeira og 9% (på Azorerne) gælder denne sats for en række varer og tjenester. Eksempler omfatter måltider på restauranter og takeaway, musikinstrumenter og landbrugsredskaber.
• Superreduceret sats: Den laveste sats er 6% (4% på Madeira fra 1. oktober 2024, og 4% (på Azorerne). Denne sats gælder for essentielle varer og tjenester såsom visse fødevarer, bøger, farmaceutiske produkter, hotelindkvartering, passagertransport og udstyr til sol-, vind- og geotermisk energi. Den gælder også for elforbrug for en kontraktlig effekt, der ikke overstiger 6.90 kVA.

Det er vigtigt at bemærke, at den grundlæggende fødevarekurv fra den 4. januar 2024 ikke længere er omfattet af en nulmomssats. Eksport og levering af varer inden for EU er dog fortsat nulsatset.

Oversigt over momssatser

Tabellen nedenfor opsummerer momssatserne på tværs af det portugisiske fastland og dets autonome regioner.

Virksomheder og selvstændige skal momsregistreres i Portugal, før de påbegynder momspligtige aktiviteter, hvis de forventer eller har overskredet momsgrænserne for registrering. Fristen for registrering er inden for 15 dage efter en virksomheds etablering i et virksomhedsregister.

• Registreringsgrænse for hjemmehørende virksomheder/selvstændige: Den årlige omsætningsgrænse for moms er €15,000.
• Registreringsgrænse for ikke-hjemmehørende virksomheder/selvstændige: Der er ingen registreringsgrænse for ikke-residenter. De skal registrere sig, så snart de foretager en afgiftspligtig levering i Portugal.
• Fjernsalg inden for lokalsamfundet: For virksomheder, der sælger varer og digitale tjenester til forbrugere i andre EU-medlemsstater, er tærsklen €10,000Når salget overstiger dette beløb, skal de momsregistreres i Portugal eller bruge One-Stop Shop (OSS)-ordningen.

Ikke-EU-virksomheder, der opererer i Portugal, skal udpege en finanspolitisk repræsentant. For EU-virksomheder er dette valgfrit.

Momsangivelser skal indsendes elektronisk til den portugisiske skatte- og toldmyndighed (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATHyppigheden og fristerne for indberetning afhænger af virksomhedens årlige omsætning og typen af selvangivelse.

Virksomheder med månedlig indberetningspligt skal også indsende en standardrevisionsfil til skatteformål (SAF-T) elektronisk. Denne fil, som indeholder oplysninger om alle udstedte fakturaer, skal indsendes månedligt.

Faktureringskrav

I Portugal skal afgiftspligtige personer udstede en faktura eller en fakturakvittering for hver levering af varer eller tjenesteydelser. I nogle tilfælde kan der udstedes en forenklet faktura. Hvis en transaktions værdi eller momsbeløb skal korrigeres, skal der udstedes et ændringsdokument (såsom en debet- eller kreditnota).

• Udstedelse: Fakturaer skal udstedes ved hjælp af faktureringssoftware, der er certificeret af den portugisiske skatte- og toldmyndighed. Disse dokumenter skal være daterede, nummererede progressivt og entydigt identificeret inden for hver serie i mindst ét skatteår. Selvom brugen af fortrykte fakturaer med fortrykt fortløbende nummerering generelt er tilladt, er det underlagt visse betingelser.
• Selvfakturering: Dette er tilladt, hvis der foreligger en forudgående skriftlig aftale mellem leverandøren og køberen. Køberen skal kunne bevise, at leverandøren har anerkendt og accepteret fakturaens indhold. Dokumentet skal udtrykkeligt angive "autofaturação" (selvfakturering)."
• Elektronisk fakturering: Elektroniske fakturaer er gyldige, hvis modtageren accepterer dem, og hvis oprindelsens ægthed, indholdets integritet og læsbarhed garanteres gennem et pålideligt revisionsspor. Avancerede elektroniske signaturer og EDI (elektronisk dataudveksling) er almindelige metoder til at sikre dette.

Momsfradrag

Virksomheder kan kun fradrage moms, hvis det kan dokumenteres af en gyldig faktura eller et importdokument udstedt af den portugisiske skatte- og toldmyndighed.

• Kapitalgoder: Moms på løsøre har en justeringsperiode på 5 år, mens fast ejendom har en periode på 20 år. Hvis disse varer anvendes til fritagne transaktioner i denne periode, skal der foretages en forholdsmæssig justering af den fratrukne moms for hvert resterende år.
• Fradragsbegrænsninger: Moms er generelt ikke fradragsberettiget for følgende udgifter:
  • Ikke-erhvervskøretøjer (der bruger benzin eller diesel), fritidsbåde, helikoptere og motorcykler.
  • Brændstof til motorkøretøjer, dog er 50% af momsen på diesel, LPG, naturgas og biobrændstoffer fradragsberettiget. I særlige tilfælde kan dette fradrag være 100%.
  • Transport-, mad-, drikkevare- og indkvarteringsudgifter.
  • Tobak, underholdning og luksusudgifter.

Moms på udgifter til organisering af arrangementer som kongresser, messer eller seminarer er fradragsberettiget med 50%, men dette fradrag er begrænset til 25% for deltagelse i disse arrangementer. Moms på elektricitet til elbiler eller plug-in hybridbiler er fuldt fradragsberettiget.

Beskatningen af varer i Portugal bestemmes af deres placering. Moms pålægges, hvis varerne befinder sig i Portugal på det tidspunkt, de transporteres, eller på det tidspunkt, de afsendes til kunden. Hvis der ikke er nogen transport, er varerne momspligtige, når de bliver tilgængelige for kunden i Portugal.

Reglerne for beskatning af tjenesteydelser afhænger af, om kunden er en virksomhed (B2B) eller en privat forbruger (B2C).

• Virksomhed-til-virksomhed (B2B): Tjenester er generelt momspligtige i Portugal, hvis de erhverves af en afgiftspligtig person med en virksomhed, et fast driftssted, domicil eller bopæl i landet.
• Virksomhed-til-forbruger (B2C): Tjenester er generelt momspligtige i Portugal, hvis udbyderen har sin virksomhed, sit faste forretningssted, sin domicil eller sit bopæl i landet og leverer tjenesteydelser til en ikke-afgiftspligtig person.

Uanset B2B- eller B2C-reglerne er visse tjenester altid momspligtige i Portugal, hvis de fysisk udføres i landet. Disse omfatter:

• Tjenester relateret til fast ejendom i Portugal.
• Persontransport over afstande tilbagelagt i Portugal.
• Adgang til kulturelle, sportslige, uddannelsesmæssige eller lignende begivenheder i Portugal.
• Restaurant- og cateringservice.
• Korttidsleje af transportmiddel (op til 30 dage eller 90 dage for både), når køretøjet stilles til rådighed for kunden i Portugal.

Derudover beskattes nogle ydelser kun i Portugal, hvis de fysisk udføres der, og erhververen er en ikke-skattepligtig person. Disse omfatter transport af varer, vurdering af løsøre og ydelser relateret til kulturelle, kunstneriske og videnskabelige aktiviteter.

Der gælder specifikke regler for telekommunikations-, radio- og tv-tjenester, der leveres til ikke-afgiftspligtige personer. Disse tjenester beskattes i Portugal under visse betingelser, f.eks. når tjenesteudbyderen er etableret i Portugal, og den samlede værdi af sådanne tjenester til en kunde i en anden medlemsstat ikke overstiger 10,000 € i forhold til det foregående eller indeværende år.

Derudover indførte EU's momspakke for e-handel et one-stop-shop-system (OSS). Dette giver leverandører mulighed for at afregne moms på grænseoverskridende tjenester og fjernsalg af varer inden for EU via en enkelt platform, hvilket forenkler overholdelsen og sikrer, at moms betales i forbrugsmedlemsstaten.