Shipping og Yachting i Portugal: Hvorfor Madeira (Portugal) er et vigtigt knudepunkt for maritime virksomheder
Sætter sejl til succes
Madeira (Portugal) tilbyder med sin strategiske beliggenhed og robuste internationale forretningscenter (MIBC) et attraktivt tilbud for maritime virksomheder, der ønsker at etablere en stærk tilstedeværelse på det europæiske marked. For dem, der beskæftiger sig med transport af varer, såsom fyringsolie, LNG (eller andet), eller endda kommerciel sejlsport, tilbyder Madeira et gunstigt forretningsmiljø med en velrenommeret skatteramme godkendt af EU-Kommissionen og strømlinede registreringsprocesser.
Som en del af MIBC er Portugals internationale skibsregister på Madeira (MAR), der blev etableret i 1989, blevet et førende valg for fartøjsejere verden over. Det er hvidlistet af både Paris MoU og Med MoU og betragtes ikke som et bekvemmelighedsflag. Skibe registreret hos MAR fører portugisisk flag og er underlagt alle internationale traktater underskrevet af Portugal.
Denne artikel dykker ned i de detaljer, du har brug for at vide for dem, der er interesserede i at placere et kommercielt fartøj (skibsfart eller yachtaktiviteter) i et maritimt selskab i Portugal, Madeira.
Etablering af din maritime virksomhed på Madeira
Oprettelse af et maritimt selskab i Portugal involverer en klar, trinvis proces, der er designet til at fremme problemfri registrering og drift. Virksomheder registreres typisk på den portugisiske ø Madeira på grund af de juridiske rammer, der findes for at fremme sådanne strukturer – nemlig Madeira Internationale Erhvervscenter (MIBC)Ordningen er godkendt af EU og overholder de internationale krav fra OECD og BEPS.
Inkorporeringsrejsen
Processen begynder med navnegodkendelse fra den nationale virksomhedsregistrator (RNPC). Når virksomheden er godkendt, gennemgår den en stiftelse, typisk som et aktieselskab (Lda), hvilket kræver en offentlig handling. Derefter skal virksomheden registreres og offentliggøres i den autonome region Madeiras officielle tidende (JORAM). Du skal derefter indgive en erklæring om påbegyndelse af aktivitet og registrere dig hos socialsikringsmyndighederne.
Brug af MIBC-strukturen
En licensansøgning indsendes via Sociedade de Desenvolvimento da Madeira (SDM), den officielle koncessionshaver for MIBC. Denne ansøgning kræver oplysninger såsom virksomhedens navn, adresse, forretningsaktivitet, investeringsværdi og antallet af arbejdspladser, du planlægger at skabe.
Hvis ejerenheden ikke er registreret på Madeira, skal en lokal repræsentant udpeges. Det er afgørende, at man er berettiget til MIBC skattefordeleskal din virksomhed opfylde substanskravene, som generelt omfatter oprettelse af mindst ét lokalt job uden for besætningen (som skal være skattemæssigt hjemmehørende på Madeira) inden for seks måneder og en minimumsinvestering på €75,000 i aktiver inden for to år efter licensering (hvis der oprettes færre end 6 job på Madeira).
Eksempler på kravet om investeringssubstans på 75,000 euro
Denne minimumsinvestering på €75,000 skal være i materielle eller immaterielle anlægsaktiver og være direkte relateret til virksomhedens forretningsaktiviteter. For en maritim virksomhed kan disse investeringer omfatte:
- Erhvervelse af et fartøj: En erhvervelse af et fartøj, der skal drives af Madeira-virksomheden. Dette er særligt relevant i betragtning af karakteren af en maritim forretning, da fartøjet er et primært produktionsaktiv. Det er dog afgørende, at fartøjet reelt anvendes inden for rammerne af virksomhedens MIBC-licenserede aktiviteter og bidrager til dens indtægtsgenerering – og vigtigst af alt, at skibet i det mindste anvendes på Madeira.
- Erhvervelse af kontorlokaler på Madeira, som skal fungere som virksomhedens operationelle base. Dette giver en fysisk tilstedeværelse og demonstrerer reel aktivitet.
- Indkøb af specialiseret maritim software og IT-infrastruktur til fartøjsstyring, logistik, kortlægning, kommunikation eller besætningsstyring. Disse bør udvikles eller købes på øen Madeira.
- Investering i professionelt udstyr nødvendige for virksomhedens drift, såsom navigationssystemer, kommunikationsudstyr eller specialværktøj til vedligeholdelse af skibe eller lasthåndtering.
- Erhvervelse af immaterielle rettigheder direkte relevante for den maritime forretning, såsom patenter for innovative skibsfartsteknologier eller varemærker for proprietære tjenester. Disse bør udvikles eller købes på øen Madeira.
Disse investeringer skal være identificerbare, kontrolleres af virksomheden og generere fremtidige økonomiske fordele. Det er vigtigt, at de er produktive eller aktive af natur snarere end passive finansielle investeringer. Finansielle investeringer/porteføljer opfylder ikke investeringskravet på 75,000 euro.
Oversigt over skatterammer
MIBC opererer under et troværdigt og EU-støttet regime (med fuldt tilsyn), hvilket adskiller det fra andre jurisdiktioner med lavere skattesatser. Det er fuldt ud accepteret af OECD som en onshore, EU-kompatibel frihandelszone og er ikke opført på nogen international sortliste.
Grunden til, at MIBC'er nyder godt af en lavere skattesats, er, at ordningen er anerkendt som en form for statsstøtte, der er godkendt af EU-Kommissionen. Ordningen er i overensstemmelse med principperne i OECD, BEPS og de europæiske skattedirektiver.
MIBC-skatteramme
Madeiras MIBC tilbyder følgende skatteramme for maritime virksomheder:
- Virksomhedsindkomstskat (CIT): Få en reduceret selskabsskattesats på 5% af skattepligtig indkomst fra drift udelukkende med ikke-hjemmehørende portugisiske enheder eller andre MIBC-selskaber. Kapitalgevinster på selskabets aktiver beskattes også med 5%.
- Fritagelse for kildeskat: Fuld fritagelse for udbytteoverførsler til ikke-residente aktionærer (forudsat at de ikke kommer fra "sortlistede" jurisdiktioner).
- Fritagelse for kursgevinster: Ingen skat på kapitalgevinstudbetalinger til aktionærer på aktier, der ikke er bosiddende i "sortlistede" jurisdiktioner.
- Fritagelse for andre betalinger: Ingen kildeskat på globale betalinger af renter, royalties og tjenesteydelser.
- Deltagelsesfritagelse: Der kan være berettigelse til Portugals ordning for deltagelsesfritagelse for udbytter og kapitalgevinster.
- Fritagelse for besætningsindkomstskatte: Ikke-portugisiske besætningsmedlemmer på kommercielle skibe og yachter registreret i MAR er fritaget for personlig indkomstskat i Portugal, forudsat at de har offentlig eller privat forsikring.
- Social sikring for besætning: Ikke-portugisiske besætningsmedlemmer er muligvis ikke forpligtet til at bidrage til den portugisiske socialsikringsordning under visse betingelser. For portugisiske statsborgere eller fastboende gælder en samlet bidragssats på 2.7 % (2.0 % arbejdsgiver, 0.7 % medarbejder).
- Dobbeltbeskatningsaftaler: Adgang til Portugals omfattende netværk af internationale traktater til undgåelse af dobbeltbeskatning.
- Stempelafgift og lokale skatter: An 80% fritagelse på stempelafgift, kommunal ejendomsskat, ejendomsoverdragelsesafgift, regional og kommunal tillægsskat og andre lokale skatter, forudsat at de andre parter ikke er portugisiske bosiddende eller også er MIBC-selskaber.
- Investeringsbeskyttelse: Drag fordel af Portugals underskrevne investeringsbeskyttelsestraktater (som erfaringsmæssigt er blevet overholdt).
Navigering i moms for skibe i Portugal: Vigtigste fordele
Som EU-medlemsland tilbyder Portugal betydelige momsfordele for både kommerciel skibsfart og lystsejlads. Disse fordele er særligt relevante for virksomheder, der opererer under Madeira International Business Centre (MIBC). Forståelse af disse regler er afgørende for at optimere omkostningerne.
Forståelse af dit fartøjs momsstatus
Momsreglerne ved erhvervelse eller import af et fartøj afhænger af dets størrelse og alder.
- Fartøjer under 7.5 meter: Der skal ikke betales moms på disse fartøjer i Portugal, uanset om de er nye eller brugte.
- Fartøjer over 7.5 meter (nye): Moms skal betales i Portugal, hvis fartøjet betragtes som "nyt".
Et fartøj klassificeres som "nyt", hvis en af følgende betingelser er opfyldt:
- Salget finder sted mindre end tre måneder efter første brug.
- Motoren har færre end 100 driftstimer.
Fartøjer over 7.5 meter (brugte): Moms skal ikke betales i Portugal, hvis fartøjet ikke betragtes som "nyt" baseret på ovenstående kriterier.
Momsfritagelser og -fradrag
Ægte kommercielle fartøjer kan drage fordel af betydelige momsfritagelser, der drastisk reducerer driftsomkostningerne.
| Til kommercielle skibe | Til kommercielle yachter |
| Erhvervelse, import, chartring, udstyr, proviantering, reparation og vedligeholdelse af fartøjer, der primært anvendes til international kommerciel sejlads (f.eks. fragtskibe, tankskibe), er generelt fritaget for moms i henhold til EU-retten. | Kommercielle yachter, der reelt udfører charteraktiviteter, drager fordel af en meget favorabel momsbehandling i Portugal. Dette omfatter momsfritagelser ved erhvervelse og registrering samt ved selve charteraktiviteterne. |
| Leverancer af brændstof og olie til disse fartøjer er typisk også momsfrie. | Derudover er reparation og vedligeholdelse samt brændstof- og olieforsyning til erhvervslystbåde typisk også fritaget for moms. |
| Det afgørende kriterium er fartøjets reelle kommercielle anvendelse i internationalt farvand. | For at kvalificere sig skal yachten reelt være engageret i kommerciel charteraktivitet på åbent hav og opretholde passende charteraftaler og driftsregistre. |
Yderligere momsfordele
- Momsfradrag og omvendt betalingspligt: For virksomheder, der er momsregistreret i Portugal (herunder MIBC-enheder), kan omvendt betalingspligt anvendes på erhvervelser inden for EU. Det betyder, at når du køber et brugt fartøj fra en momsregistreret leverandør i et andet EU-land, er køberen ansvarlig for at afregne momsen, hvilket ofte resulterer i en nettobetaling på nul for kvalificerende kommerciel drift. Moms på berettigede driftsudgifter kan også refunderes. Dette princip gælder også for erhvervelser uden for Europa.
- Ingen moms på eksportsalg: Salg af et fartøj til eksport til et land uden for EU er ikke underlagt portugisisk moms.
En afgørende forskel: Kommerciel vs. privat brug
Det er altafgørende at forstå, at disse betydelige momsfordele næsten udelukkende gælder for reel kommerciel driftPrivate yachter eller fartøjer, der anvendes til fritidsbrug, vil generelt være underlagt den fulde portugisiske momssats (22 % på Madeira) ved import til EU. Skattemyndighederne håndhæver sondringen mellem kommerciel og privat brug strengt, og enhver vildledning kan føre til alvorlige sanktioner.
Skattefradrag og afskrivningsmetoder for kapitalfradrag
I Portugal er en virksomheds evne til at afskrive materielle aktiver som yachter og skibe til skatteformål et centralt aspekt af den økonomiske forvaltning – hvilket kan sikre optimering af pengenes tidsværdi og bedre likviditetsstyring, som ellers kunne bruges i virksomheden. Reglerne er udformet til at afstemme aktivets anvendelse og dets forventede levetid.
Metoder til afskrivning
Portugisisk skattelovgivning giver virksomheder mulighed for at vælge mellem to primære afskrivningsmetoder:
- Lineær metodeDette er den mest almindelige og enkleste metode. Den fordeler aktivets omkostninger jævnt over dets levetid ved hjælp af satser, der generelt er i overensstemmelse med standardpraksis i branchen.
- SaldoberegningsmetodenDenne metode giver mulighed for højere afskrivninger i de første år af et aktivs levetid. Den beregnes ved at anvende en specifik koefficient på den lineære rente. Dette er især fordelagtigt for aktiver, der hurtigt mister værdi.
Koefficienten for den degressive saldometode afhænger af aktivets levetid:
- Mindre end 5 år: 1.5
- 5 eller 6 år: 2
- Mere end 6 år: 2.5
Registreringsprocedurer
Se nedenfor for registreringsprocedurerne for henholdsvis skibe og yachter.
Skibsregistrering
Madeiras internationale skibsregister (MAR) tilbyder en konkurrencedygtig og velrenommeret mulighed for registrering af skibe og har fuld EU-status.
Berettigelse og ejerskab
Kommercielle fartøjer af alle typer er berettigede til registrering. Selvom der ikke er nogen direkte aldersbegrænsninger, godkender MAR's Tekniske Kommission fartøjer fra sag til sag under hensyntagen til alder, ydeevne og ISM-lederens præstation.
Ejerskab kræver ikke portugisisk statsborgerskab. Enheder kan være baseret i udlandet, og det er ikke obligatorisk at stifte et selskab i Madeiras IBC for at registrere et skib. Dog skal en juridisk repræsentant med tilstrækkelige beføjelser udpeges på Madeira, hvis den ejerende enhed ikke er lokalt stiftet.
Nødvendig dokumentation
Registrering af et fartøj kræver omfattende dokumentation, herunder:
- Fuldmagt for en lokal juridisk repræsentant (hvis relevant).
- Identifikation af ansøgeren.
- Købsaftale (original eller bekræftet kopi).
- Certifikat fra det tidligere register og sletningscertifikat (eller bevis for anmodning).
- Tilladelse fra eventuelle panthavere.
- Omfattende teknisk dokumentation: Sikkerhedscertifikater, radiocertifikater, stationstilladelse, klassecertifikat, lastelinje-/forureningsforebyggelsescertifikater, tonnagecertifikat, bemandingscertifikat, overensstemmelseserklæringer, planer og besætningsdokumentation.
Undersøgelser og besætningsnationalitet
Fartøjer skal klassificeres af et af de officielt anerkendte klassifikationsselskaber (f.eks. ABS, LR, BV, DNV GL, RINA). For fartøjer over 15 år kan der blive anmodet om en yderligere forudgående registreringsundersøgelse.
Til besætningens nationalitet, kaptajnen og 30% af besætningen skal være europæiske eller statsborgere i portugisisktalende lande. Der kan gælde undtagelser af navigations- og sikkerhedsmæssige årsager, uden begrænsninger for andre søfarende.
Operationelle og andre fordele ved MAR
Selv hvis den ejerende enhed ikke er MIBC, drager fartøjer, der er registreret i MAR, fordel af:
- Certificering/Dokumentation: Alle internationale konventioner, der er ratificeret af Portugal, gælder for MAR-registrerede fartøjer. MAR er på hvidlisten i Paris Memorandum of Understanding, hvilket symboliserer høj kvalitet. Certifikater udstedes i e-format.
- realkreditlån: Boliglån kan reguleres af enhver udenlandsk lov.
Registrering af kommerciel yacht
Madeira er også en attraktiv mulighed for registrering af kommercielle yachter.
Berettigelse og dokumentation
Kommercielle yachter med en skroglængde mellem 7 og 50 meter og en maksimal kapacitet på 12 passagerer plus besætning er berettigede. Dokumentationen er som kommercielle fartøjer, men omfatter specifikke yachtkrav såsom prototypegodkendelse, byggecertifikat, opdateret synsrapport, CE-typeafprøvningsattest, stationslicens og farvefotos af yachten.
Besætningsnationalitet for yachter
For kommercielle yachter er nationalitetskravene for besætningsmedlemmer ofte mere fleksible. Mens den generelle MAR-regel for kommercielle fartøjer gælder, kan der gives dispensationer for legitim begrundelse.
Skatte- og driftsmæssige fordele for yachter
Kommercielle yachter registreret under MAR har:
- Skattefordele for besætningen: Indkomstskattefritagelse for besætningsmedlemmer og reducerede sociale omkostninger (2.7%).
- Adgang: Fuld adgang til europæiske og internationale farvande.
Dixcart Portugal Lda
Dixcart Portugal har bistået forskellige rederier gennem årene og har arbejdet på forskellige internationale shippingopgaver. For mere information, kontakt os venligst på: rådgivning.portugal@dixcart.com.
