Vermögen im Vereinigten Königreich und Erbschaftssteuer – Planungsmöglichkeiten für bestimmte Einzelpersonen
Hintergrund
Es ist wichtig, dass die britische Erbschaftssteuer sorgfältig geprüft wird, insbesondere von Personen, die über Vermögenswerte im Vereinigten Königreich verfügen.
In diesem Informationshinweis wird untersucht, wie bei sorgfältiger Planung einige Erbschaftssteuerpflichten im Vereinigten Königreich für bestimmte Personen gemildert werden können.
Was ist die britische Erbschaftssteuer?
Die britische Erbschaftssteuer (IHT) ist eine Steuer auf Geld oder Vermögenswerte, die beim Tode gehalten werden, und auf einige Schenkungen, die zu Lebzeiten gemacht wurden (vor allem solche Schenkungen, die weniger als 7 Jahre vor dem Tod gemacht wurden).
Ein bestimmter Betrag kann jedoch steuerfrei weitergegeben werden. Dies wird als „steuerfreier Freibetrag“ und/oder „Nullsatzband“ bezeichnet.
Jede Person hat einen steuerfreien Erbschaftssteuerfreibetrag von 325,000 £. Dieser Zuschuss ist seit 2010/11 gleich geblieben.
Im Todesfall beträgt die Erbschaftssteuer im Vereinigten Königreich 40%.
Zusätzliche Null-Rate-Erstattung
Einzelpersonen, deren Nachlasswert aufgrund des Werts ihres Eigenheims über ihrem steuerfreien Freibetrag von 325,000 £ liegt, können möglicherweise einen zusätzlichen steuerfreien Freibetrag in Anspruch nehmen, der als „Residence Null Rate Band“ (RNRB) bekannt ist.
Dieser zusätzliche Steuerfreibetrag beträgt bis zu 175,000 £ (2025/26) und ist verfügbar, wenn der Hauptwohnsitz einer Person an ihre Kinder oder Enkelkinder vererbt wird.
Fällt die britische Erbschaftssteuer auf einen nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Steuerpflichtigen an?
Die Erbschaftssteuer gilt nicht nur für Einwohner des Vereinigten Königreichs, sondern auch für Personen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind.
Der Umfang der Erbschaftssteuer ist jedoch für Nichtansässige begrenzt. Für Nichtansässige fällt Erbschaftssteuer normalerweise nur auf Vermögenswerte im Vereinigten Königreich an, darunter britische Grundstücke und Gebäude, britische Aktien und Wertpapiere, britische Bankkonten usw. Nichtansässige unterliegen in der Regel nicht der britischen Erbschaftssteuer auf ihr nicht-britisches Vermögen, es sei denn, sie sind dauerhaft in Großbritannien steuerpflichtig (d. h. sie waren in mindestens 10 der letzten 20 Steuerjahre in Großbritannien steuerpflichtig).
Ab dem 6. April 2025 unterliegt eine Person, die einen langfristigen Steuerwohnsitz im Vereinigten Königreich erlangt hat, der britischen Erbschaftssteuer auf ihr weltweites Vermögen (vorbehaltlich der Wirksamkeit einer begrenzten Anzahl von Erbschaftssteuerabkommen).
Eine Person kann ihren langfristigen Wohnsitz im Vereinigten Königreich bis zu zehn Steuerjahre lang behalten, nachdem sie das Vereinigte Königreich verlassen hat. Dieser Zeitraum verkürzt sich, wenn die Person nicht die gesamten vorangegangenen 20 Jahre im Vereinigten Königreich gelebt hat.
Wenn eine Person beispielsweise zuvor im Vereinigten Königreich gelebt hat für:
- zehn bis 13 Jahre, ihr langfristiger Wohnsitz im Vereinigten Königreich endet drei Jahre nach ihrer Ausreise;
- 14 Jahre, ihr langfristiger Wohnsitz im Vereinigten Königreich endet vier Jahre nach ihrer Ausreise;
- 15 Jahre, ihr langfristiger Wohnsitz im Vereinigten Königreich endet fünf Jahre nach ihrer Ausreise.
Der Status eines Langzeitaufenthalts wird „zurückgesetzt“, wenn die Person zehn aufeinanderfolgende Steuerjahre lang nicht im Vereinigten Königreich ansässig war.
Wie so oft lässt sich ein komplexes Regelwerk am besten durch erklärende Beispiele betrachten.
Erklärende Beispiele
Tom ist australischer Staatsbürger. Er wurde in Australien geboren und hat dort immer gelebt und gearbeitet. Er hat keinen dauerhaften Wohnsitz in Großbritannien und verfügt über ein Nettovermögen von 5 Millionen Pfund. Er ist geschieden und hat ein 19-jähriges Kind.
Toms Kind Harry entscheidet sich für ein Studium an einer Universität in Großbritannien und Tom ist sich bewusst, dass Immobilien in Großbritannien in den letzten Jahren einige gute Renditen erzielt haben.
Tom kauft auf seinen alleinigen Namen eine hypothekenfreie Immobilie in der Nähe der Universität seines Sohnes im Vereinigten Königreich für 500,000 £, damit sein Kind dort wohnen kann, während er im Vereinigten Königreich studiert.
Planungsmöglichkeit – 1
Obwohl Tom nicht in Großbritannien steuerpflichtig ist, unterliegt sein gesamtes Vermögen, das er in Großbritannien besitzt, im Todesfall der britischen Erbschaftssteuer. Sollte Tom während seines Todes die Immobilie besitzen und Harry seinen gesamten Nachlass hinterlassen, entsteht ihm im Todesfall eine Steuerschuld von 70,000 £. Dies entspricht 40 % des Immobilienwerts über dem Nullsteuersatz von 325,000 £, vorausgesetzt, dass Tom kein weiteres Vermögen in Großbritannien besitzt.
- Tom hätte darüber nachdenken können, die Immobilie gemeinsam im Namen von sich und seinem Sohn zu kaufen. Hätte er dies getan, hätte der Wert seines britischen Vermögens bei seinem Tod 250,000 Pfund betragen. Dieser Wert liegt unter dem Schwellenwert des Steuersatzes „Null“ und daher wäre im Vereinigten Königreich keine Erbschaftssteuer zu entrichten.
Planungsmöglichkeit – 2
Tom steht kurz vor dem Ruhestand und beschließt, nach Großbritannien zu ziehen, um bei seinem Kind zu sein, das sich nach seinem Universitätsabschluss im Vereinigten Königreich niedergelassen hat. Er verkauft sein australisches Haus, behält aber seine australischen Bankkonten und andere Investitionen und denkt immer noch darüber nach, irgendwann in der Zukunft nach Australien zurückzukehren. Er überweist 1 Million Pfund auf ein neu eröffnetes britisches Bankkonto, bevor er nach Großbritannien zieht, um dort weiterzuleben.
- Tom wäre besser beraten, diese Gelder in einen steuerneutralen, britischen Staat wie die Isle of Man zu überweisen. Sollte Tom sterben, bevor er im Sinne der britischen Erbschaftssteuer dauerhaft ansässig werden kann, wären diese Gelder nicht mehr von der Erbschaftssteuer erfasst.
- Durch die korrekte Strukturierung eines solchen Kontos könnte Tom die Vorteile des britischen Foreign Income and Gains (FIG)-Systems nutzen und so die Einkommensteuerpflicht für die Einlagen für bis zu vier Jahre Wohnsitz vermeiden. Bitte kontaktieren Sie Dixcart, um sich vor Ihrem Umzug nach Großbritannien zu diesem Thema beraten zu lassen.
Planungsmöglichkeit – 3
Tom stirbt, nachdem er 25 Jahre seines Ruhestands in Großbritannien gelebt hat. Er vermacht seinen gesamten Nachlass seinem Sohn. Da Tom zum Zeitpunkt seines Todes einen langjährigen Wohnsitz in Großbritannien hatte, unterliegt sein gesamter weltweiter Nachlass, nicht nur sein in Großbritannien befindliches Vermögen, der britischen Erbschaftssteuer von 40 %, mit Ausnahme des Nullsteuersatzes zum Zeitpunkt seines Todes. Sollte sein Nachlass noch 5 Millionen Pfund wert sein, beträgt die zu zahlende Erbschaftssteuer 1.87 Millionen Pfund zum aktuellen Satz und Nullsteuersatz.
- Bevor Tom seinen langfristigen Wohnsitz in Großbritannien nahm, hätte er die Übertragung seines verbleibenden Vermögens außerhalb Großbritanniens auf Harry veranlassen können. Dadurch wären diese Vermögenswerte für die britische Erbschaftssteuer nicht mehr in seinem britischen Nachlass enthalten.
Zusammenfassung und zusätzliche Informationen
Die britische Erbschaftssteuer ist ein komplexes Thema. Dies gilt insbesondere für Personen mit Vermögen in Großbritannien. Die optimale Strukturierung dieses Vermögens und die Erstellung britischer Testamente sind sorgfältig abzuwägen und zu beraten, um sicherzustellen, dass Ihre Wünsche entsprechend berücksichtigt werden.
Die Beratung sollte möglichst frühzeitig in Anspruch genommen und regelmäßig überprüft werden, um etwaigen Änderungen der Rechtslage und/oder der familiären Umstände Rechnung zu tragen.
Wenn Sie weitere Informationen zu diesem Thema benötigen, wenden Sie sich bitte an das Dixcart-Büro in Großbritannien: beratung.uk@dixcart.com
Die in diesem Informationshinweis enthaltenen Daten dienen nur der allgemeinen Information. Für Ungenauigkeiten kann keine Haftung übernommen werden. Die Leser werden außerdem darauf hingewiesen, dass sich Gesetze und Praxis von Zeit zu Zeit ändern können.
